王子桐

摘 要：以社保基金績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)理論為切入點(diǎn)，闡述我國社?；饘徲?jì)存在的問題及原因，并以大數(shù)據(jù)技術(shù)為背景，分析運(yùn)用大數(shù)據(jù)優(yōu)化社?；饘徲?jì)的路徑。

關(guān)鍵詞：社?；?績(jī)效審計(jì);大數(shù)據(jù)

中圖分類號(hào)：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）10-0134-02

一、社保基金績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)理論

1.社會(huì)保障基金?！吧绫；稹?，全稱為社會(huì)保障基金。其含義是根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，為實(shí)施社會(huì)保障制度而建立的?？顚Ｓ玫馁Y金。社?；鸬囊?guī)模大小直接反映了社會(huì)保障整體狀況。目前，我國社保基金分別由社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫以及其他社會(huì)保障基金五部分組成（如圖1所示）。一是社會(huì)救濟(jì)基金。社會(huì)救濟(jì)金是指對(duì)社會(huì)貧困人員提供基礎(chǔ)物資等幫助，保障全體公民生活的基本權(quán)利而專項(xiàng)籌集的資金。其中，主要救濟(jì)對(duì)象為下崗職工、生活困難者等。二是社會(huì)保險(xiǎn)基金。社會(huì)保險(xiǎn)基金是指為了減輕社會(huì)參保相關(guān)人員的生活壓力，降低其因失業(yè)、疾病、天災(zāi)等社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生生活情況惡化的概率，按照國家政策規(guī)定由單位和個(gè)人共同繳納的，用以保障相關(guān)人員生活而專項(xiàng)籌集的資金。三是社會(huì)福利基金。社會(huì)福利基金是指為了保障職工基礎(chǔ)生活質(zhì)量而向職工提供定量的福利待遇而籌集的資金，其中包含職工福利基金和社會(huì)福利等。四是社會(huì)優(yōu)撫基金。指針對(duì)于軍人及其家屬所建立的社會(huì)保障制度，包括各種優(yōu)待、撫恤、養(yǎng)老、就業(yè)安置等。五是其他保障基金。指除上述內(nèi)容之外其他保障社會(huì)制度的基金，包括住房公積金、保障性住房等。

2.社會(huì)保障基金審計(jì)。社會(huì)保障基金審計(jì)是指審計(jì)部門受政府委托，對(duì)政府管理的或者社會(huì)團(tuán)體受托管理的社會(huì)保障基金，對(duì)其財(cái)務(wù)收支的3E屬性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并按照審計(jì)署年度規(guī)劃對(duì)社保基金的收入、支出、管理等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3.社會(huì)保障基金審計(jì)流程。我國社會(huì)保障基金業(yè)務(wù)的審計(jì)流程（如圖2所示），主要分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、出具報(bào)告三個(gè)階段。

二、我國社會(huì)保障基金審計(jì)存在的問題及原因分析

1.社會(huì)保障基金的管理機(jī)構(gòu)沒有相應(yīng)的能力和實(shí)權(quán)。目前我國社保基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，都不歸屬于政府，同樣也不是單獨(dú)的金融機(jī)構(gòu)。因此，其對(duì)社?；鸸芾聿蛔阋該碛凶銐虻脑捳Z權(quán)。基金監(jiān)管在社?；鸹顒?dòng)中并不占主導(dǎo)地位，還存在一些不足之處需要改正，想要保障全面性保證基金安全性與保增值性仍然有很長(zhǎng)的路要走。

2.審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低。目前，影響我國社保基金審計(jì)發(fā)展的重要因素則是審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)仍然有待加強(qiáng)。我國審計(jì)人員在實(shí)際的社?；饘徲?jì)過程中，大多數(shù)僅僅達(dá)到了專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，并沒有達(dá)到社?；饘徲?jì)所必須的要求。無論是從知識(shí)層次結(jié)構(gòu)來看，還是從對(duì)政策把握掌控來看，當(dāng)前審計(jì)人員的綜合素質(zhì)仍然與審計(jì)工作所要求的狀態(tài)不匹配，自然影響了審計(jì)質(zhì)量的發(fā)展，審計(jì)工作仍有待加強(qiáng)。

3.審計(jì)手段較為落后，與信息化發(fā)展需求不相適應(yīng)。隨著金審三期項(xiàng)目的逐步完成，我國目前的審計(jì)工作得到了迅猛發(fā)展。然而，當(dāng)前項(xiàng)目的發(fā)展對(duì)于社?；饘徲?jì)的運(yùn)行和實(shí)際操作，仍然存在著較大的差距。目前，我國社?；鸬臉I(yè)務(wù)都要通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，這種情況下如果僅靠審計(jì)人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)歸納，那么不僅會(huì)出現(xiàn)海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的問題，還可能會(huì)出現(xiàn)計(jì)量誤差。

三、大數(shù)據(jù)背景下社保基金績(jī)效審計(jì)路徑優(yōu)化

1.大數(shù)據(jù)下的社?；饘徲?jì)的含義。在政府審計(jì)的過程中，作為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)方式，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的政府審計(jì)是在提高審計(jì)工作效率，提升審計(jì)結(jié)果可信度的同時(shí)完成的，這表示其并不是對(duì)大數(shù)據(jù)本身進(jìn)行的政府審計(jì)工作。

2.大數(shù)據(jù)下社?；饘徲?jì)的特征。社?；鸬拇髷?shù)據(jù)審計(jì)呈現(xiàn)出以下三點(diǎn)特征：一是連續(xù)性。大數(shù)據(jù)審計(jì)的連續(xù)性的特點(diǎn)表現(xiàn)在對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性中，通過高度信息化的管理，對(duì)于審計(jì)信息儲(chǔ)存的真實(shí)性有了一定的保證，審計(jì)可以運(yùn)用上次審計(jì)得到的可供參考的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)問題的判斷可以進(jìn)一步深入。幫助我國政府審計(jì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)。二是全面性。傳統(tǒng)審計(jì)方式中運(yùn)用的大部分是抽樣審計(jì)，這樣的審計(jì)方式并不能充分地對(duì)被審計(jì)信息進(jìn)行反映，大數(shù)據(jù)將審計(jì)信息以數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行存儲(chǔ)，讓數(shù)據(jù)更加透明，龐大的數(shù)據(jù)量在提高審計(jì)準(zhǔn)確性的同時(shí)，也降低了抽樣的風(fēng)險(xiǎn)，不存在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，從而可以降低固有的風(fēng)險(xiǎn)，用有限的數(shù)據(jù)庫語言可以找出所有可能出現(xiàn)的信息問題，并有針對(duì)性地解決問題，提出建議。三是廣泛性。傳統(tǒng)的審計(jì)模式中，審計(jì)人員需要到實(shí)地進(jìn)行考察、盤點(diǎn)、與被審計(jì)單位確定相應(yīng)的工作地點(diǎn)及工作時(shí)間。但在大數(shù)據(jù)的幫助下，審計(jì)工作大部分可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，工作人員通過對(duì)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取，進(jìn)一步計(jì)算、分析，大數(shù)據(jù)審計(jì)增強(qiáng)了政府審計(jì)的靈活性，同時(shí)也提高了工作效率。

3.大數(shù)據(jù)下社?；饘徲?jì)流程優(yōu)化。與傳統(tǒng)的社會(huì)保障基金審計(jì)流程相比，大數(shù)據(jù)背景下的社會(huì)保障基金審計(jì)流程發(fā)生了一些變化。一般而言，大數(shù)據(jù)背景下的社會(huì)保障基金審計(jì)的流程可分為四個(gè)階段。

一是預(yù)備審計(jì)階段。在本階段中，審計(jì)工作主要分為以下幾個(gè)步驟：首先審計(jì)機(jī)關(guān)組建審計(jì)小組，在對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)做出初步了解之后向被審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)放審計(jì)通知，確定重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域和著重要求的數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，為確立審計(jì)重點(diǎn)做好準(zhǔn)備工作。

二是審前調(diào)研階段。審計(jì)工作組在這一階段的主要任務(wù)是做好數(shù)據(jù)收集、清理和轉(zhuǎn)換工作，并建立審計(jì)中間表。其中，數(shù)據(jù)收集主要是在審計(jì)工作的要求下，運(yùn)用信息化技術(shù)收集被審機(jī)構(gòu)的審計(jì)等相關(guān)數(shù)據(jù)。在收集到足夠的審計(jì)數(shù)據(jù)之后，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換與清理以便留存有效審計(jì)數(shù)據(jù)。最后建立審計(jì)中間表，審計(jì)中間表作為一種技術(shù)含量較高的審計(jì)工具，可以使收集的審計(jì)數(shù)據(jù)格式保持一致，提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，以便進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

三是實(shí)施審計(jì)階段。作為審計(jì)過程中重中之重，實(shí)施審計(jì)的過程中需要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行總體分析、建模分析等，進(jìn)一步量化審計(jì)結(jié)果。其中。總體分析是在取得已整理的審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面性分析或指標(biāo)性分析，在分析的過程中依據(jù)審計(jì)方向找出審計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，再根據(jù)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性處理。建模分析是指在現(xiàn)有的審計(jì)模型根的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，從而對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)劃分析。

四是審計(jì)處理階段。該階段的審計(jì)任務(wù)是對(duì)前述分析進(jìn)行總結(jié)，并提出針對(duì)性的審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，進(jìn)一步跟蹤調(diào)查前階段審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題與疑點(diǎn)，并做出相應(yīng)的記錄。

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