高穎

摘要：市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，為了能夠做好財務(wù)管理工作，促進自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)該高度重視全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理屬于預(yù)算管理的一種特殊方法，在提高企業(yè)核心競爭力、推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面有著積極作用。不過，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，仍存在一些不足和問題，致使全面預(yù)算管理的作用無法充分發(fā)揮出來。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和特點出發(fā)，就企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題進行了分析，并有針對性地就加強企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑進行了研究和討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;途徑

中圖分類號：F235

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0172-02

前言

預(yù)算本身是針對組織內(nèi)部所有相關(guān)事宜的統(tǒng)計和估算，以保證組織內(nèi)部管理的高效性，全面預(yù)算則強調(diào)對企業(yè)內(nèi)部所有事務(wù)性支出的系統(tǒng)估算，使得企業(yè)實現(xiàn)更加合理的內(nèi)部管理，保證資金和財務(wù)的合理運用。在不斷的發(fā)展過程中，越來越多的企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理來對企業(yè)內(nèi)部的資源進行優(yōu)化配置，對風(fēng)險進行防范和管理，希望借此來提升自身的經(jīng)濟能力，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理屬于預(yù)算管理的一種方法，強調(diào)利用預(yù)算，針對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門與單位的財務(wù)資源以及非財務(wù)資源進行相應(yīng)的分配、考核與控制，以此為基礎(chǔ)，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的組織協(xié)調(diào)，確保企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算本身是一種系統(tǒng)化方法，能夠通過對企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促進其戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，通過預(yù)算，企業(yè)能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)實施的進度進行監(jiān)控，在控制開支的同時，也可以對現(xiàn)金流量和利潤進行預(yù)測。全面預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)在未來某個時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合反映，將實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤作為基本目標(biāo)，將銷售預(yù)測作為初始點，能夠完成對企業(yè)生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等的合理預(yù)測，通過相應(yīng)的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表以及預(yù)計損益表等，對企業(yè)在未來某個時期的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果進行反映。在不斷的發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理中一種非常重要的管理模式[1]。

全面預(yù)算管理具有幾個非常顯著的特點，一是全員性。全員性一方面指通過對預(yù)算目標(biāo)的層層分解，使得所有參與者都能夠建立起成本效益的意識，另一方面則是強調(diào)企業(yè)資源在各部門之間協(xié)調(diào)與配置的互動過程。通過全員參與預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)作業(yè)計劃和企業(yè)資源的科學(xué)配比，保證資源的有效利用;二是全額性。全額性指預(yù)算管理不僅包含財務(wù)預(yù)算，還應(yīng)該包括資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，在經(jīng)營管理的過程中，不僅需要關(guān)注日常經(jīng)營活動，還應(yīng)該關(guān)注資本運營活動，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，形成相應(yīng)的資金預(yù)算以及預(yù)計財務(wù)報表，才能實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理預(yù)測和統(tǒng)籌安排;三是全程性。全面預(yù)算管理強調(diào)預(yù)算管理流程的全程化，換言之，不能將預(yù)算管理單純停留在預(yù)算指標(biāo)下達以及預(yù)算編制層面，還應(yīng)該通過相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核等，確保預(yù)算管理的作用能夠充分發(fā)揮出來，為企業(yè)經(jīng)營活動提供指導(dǎo)[2]。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.缺乏充分認(rèn)識

市場經(jīng)濟環(huán)境下，大部分企業(yè)都實施了全面預(yù)算管理，但是依然有不少企業(yè)管理人員和基層員工缺乏對于全面預(yù)算管理的充分認(rèn)識，有人將預(yù)算管理看作是財務(wù)部門的職責(zé)，與自身無關(guān)，甚至有人提出，企業(yè)之所以推行全面預(yù)算管理，主要是由于缺乏充足的運營資金。事實上，全面預(yù)算管理的實施可以說是市場經(jīng)濟環(huán)境下的一種必然要求，也是企業(yè)提升自身經(jīng)濟效益的有效途徑，其本身以企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，通過統(tǒng)籌協(xié)調(diào)來促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。如果缺乏對全面預(yù)算管理的有效認(rèn)知，會影響全面預(yù)算管理工作的有序開展，從而導(dǎo)致預(yù)算與管理脫節(jié)的情況，難以實現(xiàn)全面預(yù)算管理的預(yù)期效果[3]。

2.指標(biāo)體系不完善

當(dāng)前，不少企業(yè)在開展全面預(yù)算工作過程中，由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃以及完善的指標(biāo)體系，導(dǎo)致企業(yè)組織經(jīng)營的各個階段存在相互獨立的現(xiàn)象，人為割裂了彼此的聯(lián)系，導(dǎo)致預(yù)算工作難以保證全面性和完整性，在支出預(yù)算規(guī)劃階段，還可能引發(fā)不同環(huán)節(jié)的矛盾沖突。同時，也有企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)體系，但是其本身缺乏有效性，在開展全面預(yù)算管理的過程中，缺乏對于實際狀況的有效關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作無法取得預(yù)期效果。

3.組織機構(gòu)不健全

開展全面預(yù)算管理的過程中，不少企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)部門之間的信息交流不暢通，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生良好促進和推動效果。同時，在預(yù)算管理工作中，預(yù)算組織與各部門之間的溝通交流非常有限，無法對部門的實際情況進行深入了解，影響了全面預(yù)算管理的順利實施[4]。

4.過程控制難度大

全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程實際上就是預(yù)算方案的實施過程，也是實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的核心環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理對企業(yè)運營的各個方面都有涉及，而作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，要求企業(yè)內(nèi)部各部門的相互配合，才能保證執(zhí)行效果。但是從目前來看，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中，存在預(yù)算執(zhí)行過程難以控制的現(xiàn)象，分析原因，一是由于組織體系和管理制度的缺乏，導(dǎo)致全面預(yù)算的實施不夠規(guī)范，各部門之間難以實現(xiàn)協(xié)調(diào)，人員的分配不合理，推諉與扯皮現(xiàn)象影響了工作的效率[5];二是部分企業(yè)編制的預(yù)算方案流于表面，在缺乏明確預(yù)算目標(biāo)的情況下，基層人員的工作存在很多問題，例如，管理部門一味關(guān)注預(yù)算執(zhí)行率，要求每個季度的預(yù)算執(zhí)行率應(yīng)該達到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，但是并沒有對預(yù)算費用的使用作出限制，也沒有制定詳細且可行的計劃，使得責(zé)任主體在進行預(yù)算編制的過程中，存在人為設(shè)置寬松目標(biāo)的現(xiàn)象，造成預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)相背離。

5.考核機制不合理

想要確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的相互協(xié)作，而對于各層級人員在全面預(yù)算管理工作中做出的努力，應(yīng)該制定健全的考核評價機制進行激勵。而如果企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，沒有制定科學(xué)合理的考核機制，導(dǎo)致員工做出的努力沒有回報，則必然會影響全面預(yù)算管理工作的開展和預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)[6]。