市場(chǎng)退出問(wèn)題和市場(chǎng)準(zhǔn)入問(wèn)題都屬于商事制度改革的重要內(nèi)容。2018年11月14日，中央全面深化改革委員會(huì)通過(guò)《加快完善市場(chǎng)主體退出制度改革方案》，指出完善市場(chǎng)主體退出制度對(duì)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、完善優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制、激發(fā)市場(chǎng)主體競(jìng)爭(zhēng)活力、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。法律政策在推進(jìn)“進(jìn)入”便捷的同時(shí)，也應(yīng)同時(shí)注重“退出”機(jī)制的設(shè)計(jì)。信用承諾制度在“進(jìn)入”時(shí)發(fā)揮了巨大功用，同樣，其在“退出”中也應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮能量。國(guó)家工商總局印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（工商企注字〔2016〕253號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《指導(dǎo)意見(jiàn)》”）正式建立了簡(jiǎn)易注銷登記制度，以全體投資人的承諾來(lái)簡(jiǎn)化繁瑣的注銷手續(xù)。

企業(yè)簡(jiǎn)易注銷改革進(jìn)展

2014年6月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）明確提出“簡(jiǎn)化和完善企業(yè)注銷流程，試行對(duì)個(gè)體工商戶、未開(kāi)業(yè)企業(yè)以及無(wú)債權(quán)債務(wù)企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易注銷程序”。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局（原工商總局）自2015年起，組織開(kāi)展未開(kāi)業(yè)企業(yè)、無(wú)債權(quán)債務(wù)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷試點(diǎn)。國(guó)家工商總局于2015年1月6日印發(fā)了《工商總局關(guān)于開(kāi)展企業(yè)簡(jiǎn)易注銷改革試點(diǎn)的通知》（工商企注字〔2015〕2號(hào)）、2015年9月2日，國(guó)家工商總局印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷改革試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》（工商企注字 〔2015〕142號(hào)）。

2016年年初，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)2016年推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革工作重點(diǎn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2016〕30號(hào)），原國(guó)家工商總局在各地開(kāi)展未開(kāi)業(yè)企業(yè)、無(wú)債權(quán)債務(wù)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革試點(diǎn)工作基礎(chǔ)上，啟動(dòng)了全面推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革有關(guān)規(guī)范性文件的起草工作。2016年底，原國(guó)家工商總局印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（工商企注字 〔2016〕253號(hào)），自2017年3月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革。

2015年1月，上海浦東新區(qū)、江蘇省鹽城市和寧波市、深圳市率先組織開(kāi)展未開(kāi)業(yè)企業(yè)、無(wú)債權(quán)債務(wù)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷試點(diǎn)。2015年4月30日，原國(guó)家工商總局印發(fā)了《關(guān)于同意上海市等部分地方企業(yè)簡(jiǎn)易注銷改革試點(diǎn)方案的批復(fù)》（工商企注字〔2015〕60號(hào)），批復(fù)同意上海浦東新區(qū)、江蘇鹽城市和寧波市、深圳市關(guān)于開(kāi)展未開(kāi)業(yè)企業(yè)、無(wú)債權(quán)債務(wù)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記試點(diǎn)工作方案，支持其正式啟動(dòng)試點(diǎn)。2015年9月2日，批復(fù)同意天津等7?。▍^(qū)、市）開(kāi)展企業(yè)簡(jiǎn)易注銷改革試點(diǎn)，明確只要各地的試點(diǎn)方案符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）和總局試點(diǎn)原則的要求，不必再經(jīng)總局批準(zhǔn)，直接開(kāi)展企業(yè)簡(jiǎn)易注銷試點(diǎn)工作，試點(diǎn)實(shí)施方案報(bào)總局備案即可。之后，試點(diǎn)地區(qū)逐步擴(kuò)大到19個(gè)?。▍^(qū)、市）。至2017年3月，全國(guó)范圍內(nèi)基本實(shí)現(xiàn)了企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革。從2017年3月之后一年的數(shù)據(jù)來(lái)看，企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革實(shí)現(xiàn)了初步的制度績(jī)效。截至2018年2月，全國(guó)共有46.6萬(wàn)戶企業(yè)進(jìn)行了簡(jiǎn)易注銷公告，其中27.6萬(wàn)戶企業(yè)通過(guò)簡(jiǎn)易注銷登記程序退出市場(chǎng)，占同期注銷企業(yè)總數(shù)（131.91萬(wàn)）的20.92%。

簡(jiǎn)易注銷程序相關(guān)規(guī)定

根據(jù)上述相關(guān)政策，企業(yè)采取簡(jiǎn)易注銷程序規(guī)定完成注銷登記需完成以下步驟：

第一，申請(qǐng)公告。企業(yè)需先通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡(jiǎn)易注銷公告》專欄主動(dòng)向社會(huì)公告擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記及全體投資人承諾等信息，公告期為45日。公告期滿后，企業(yè)方可向企業(yè)登記機(jī)關(guān)提出簡(jiǎn)易注銷登記申請(qǐng)。需要注意的是，人民法院裁定強(qiáng)制清算或裁定宣告破產(chǎn)的情況下，有關(guān)企業(yè)清算組、企業(yè)管理人可持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定向被強(qiáng)制清算人或破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記。

第二，提交文件。根據(jù)之前相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要提交全體投資人作出解散的決議（決定）、成立清算組、經(jīng)其確認(rèn)的清算報(bào)告等10份文件材料。簡(jiǎn)易注銷程序?qū)⑦@些文件合并簡(jiǎn)化為《申請(qǐng)書(shū)》、《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書(shū)》、《全體投資人承諾書(shū)》以及營(yíng)業(yè)執(zhí)照4份文件，不再提交清算報(bào)告、投資人決議、清稅證明、清算組備案證明、刊登公告的報(bào)紙樣張等材料。《全體投資人承諾書(shū)》是簡(jiǎn)易注銷程序的核心，正是在承諾的信用機(jī)制的基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)易注銷?！度w投資人承諾書(shū)》必須由全體投資人簽署，包括全體投資人決定企業(yè)解散注銷、組織并完成清算工作等內(nèi)容。在人民法院裁定強(qiáng)制清算或裁定宣告破產(chǎn)的情況下，強(qiáng)制清算終結(jié)的企業(yè)提交人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定，破產(chǎn)程序終結(jié)的企業(yè)提交人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定以及營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本即可。

第三，形式審查。登記機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)后對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行形式審查，可利用國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對(duì)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記企業(yè)進(jìn)行檢索檢查。對(duì)于不適用簡(jiǎn)易注銷登記條件的申請(qǐng)，登記機(jī)關(guān)書(shū)面或其他方式告知申請(qǐng)人不符合簡(jiǎn)易注銷條件。對(duì)于公告期內(nèi)被提出異議的企業(yè)，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)依法作出不予簡(jiǎn)易注銷登記的決定。

第四，準(zhǔn)予登記。對(duì)于公告期內(nèi)未被提出異議的企業(yè)，登記機(jī)關(guān)在3個(gè)工作日內(nèi)依法作出準(zhǔn)予簡(jiǎn)易注銷登記的決定。

企業(yè)簡(jiǎn)易注銷中的信用承諾制度運(yùn)用

可以看到，信用承諾制度在簡(jiǎn)易注銷程序中作用非常關(guān)鍵?！度w投資人承諾書(shū)》是實(shí)施監(jiān)督管理的依據(jù)。信用承諾是指行政相對(duì)人根據(jù)行政機(jī)關(guān)及具有行政管理職能的公用事業(yè)單位的要求和誠(chéng)實(shí)信用原則，對(duì)自身的信用狀況、申請(qǐng)材料的真實(shí)性以及違約責(zé)任作出書(shū)面承諾。建立信用承諾制度是構(gòu)建以信用為核心的新型市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制的重要內(nèi)容，是創(chuàng)新社會(huì)治理方式、加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的重要舉措，是推動(dòng)市場(chǎng)主體自我約束、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的重要手段，是深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的內(nèi)在要求。目前信用承諾制度廣泛運(yùn)用于事前、事中環(huán)節(jié)，企業(yè)簡(jiǎn)易注銷中的信用承諾是事后環(huán)節(jié)的典型運(yùn)用。簡(jiǎn)易注銷情況下，如果企業(yè)承諾不實(shí)，則構(gòu)成違法失信，全體投資人承擔(dān)相應(yīng)的法律后果和責(zé)任，并接受相關(guān)行政執(zhí)法部門的約束和聯(lián)合懲戒。登記機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)企業(yè)是否存在除外情形進(jìn)行形式審查。簡(jiǎn)易注銷程序信用承諾內(nèi)容包括：

第一，除外情形承諾。根據(jù)簡(jiǎn)易注銷政策文件規(guī)定，有八種情形不適用簡(jiǎn)易注銷。企業(yè)在申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷前應(yīng)當(dāng)對(duì)是否存在八種情形進(jìn)行確認(rèn)，并由全體投資人簽署承諾書(shū)，鄭重承諾不存在這八種情形。八種情形具體包括：涉及國(guó)家規(guī)定實(shí)施準(zhǔn)入特別管理措施的外商投資企業(yè)；被列入企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄或嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的；存在股權(quán)（投資權(quán)益）被凍結(jié)、出質(zhì)或動(dòng)產(chǎn)抵押等情形；有正在被立案調(diào)查或采取行政強(qiáng)制、司法協(xié)助、被予以行政處罰等情形的；企業(yè)所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)未辦理注銷登記的；曾被終止簡(jiǎn)易注銷程序的；法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定在注銷登記前需經(jīng)批準(zhǔn)的；不適用企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記的其他情形。

第二，債權(quán)債務(wù)承諾。本企業(yè)申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)，或者已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)。

第三，清算工作承諾。清算工作已全面完結(jié)，不存在未結(jié)清清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金和未交清的應(yīng)繳納稅款及其他未了結(jié)事務(wù)。

企業(yè)簡(jiǎn)易注銷中的背信責(zé)任問(wèn)題

推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革，其根本目的就是要在信息公開(kāi)、保障債權(quán)人利益、風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，通過(guò)優(yōu)化注銷流程、減少申請(qǐng)文件，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體退出的便利化。但是在實(shí)踐中一些企業(yè)會(huì)惡意利用這種簡(jiǎn)易程序逃避債務(wù)。為有效維護(hù)交易安全和市場(chǎng)主體各方權(quán)利，《指導(dǎo)意見(jiàn)》就“明晰各方責(zé)任，保護(hù)合法權(quán)利”作出專門規(guī)定，從制度設(shè)計(jì)上防范有關(guān)當(dāng)事人（企業(yè)）惡意利用簡(jiǎn)易注銷登記程序損害債權(quán)人利益。

背信企業(yè)的責(zé)任形式。首先是行政責(zé)任。企業(yè)在簡(jiǎn)易注銷登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，登記機(jī)關(guān)依法做出撤銷注銷登記等處理。

其次是信用責(zé)任。改革秉持“誠(chéng)信推定、背信嚴(yán)懲”的基本理念，充分利用好公示系統(tǒng)將企業(yè)信息向社會(huì)公開(kāi)，被撤銷注銷登記、恢復(fù)主體資格的企業(yè)，將被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單，并在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，并且還會(huì)展開(kāi)一系列的后續(xù)聯(lián)合懲戒機(jī)制。

最后是民事責(zé)任。對(duì)惡意利用企業(yè)簡(jiǎn)易注銷程序逃避債務(wù)或侵害他人合法權(quán)利的，相關(guān)利害關(guān)系人可以通過(guò)民事訴訟向投資人主張其相應(yīng)民事責(zé)任，這其中也包括執(zhí)行《公司法》第二十條“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”的規(guī)定，以及《最高人民法院關(guān)于適用若干問(wèn)題的規(guī)定（二）》第十九條“有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人在公司解散后，惡意處置公司財(cái)產(chǎn)給債權(quán)人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持”。

信用機(jī)制的健全。要想讓企業(yè)簡(jiǎn)易注銷中的背信行為得到嚴(yán)懲，除了其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任外，更重要的是納入到信用機(jī)制中。所以，加強(qiáng)簡(jiǎn)易注銷程序中的部門協(xié)作非常重要。為加強(qiáng)部門信息共享和聯(lián)合監(jiān)管，進(jìn)一步推動(dòng)改革深入有序開(kāi)展，推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷，2018年1月，原工商總局和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企注字〔2018〕11號(hào)），建立工商部門和稅務(wù)部門在簡(jiǎn)易注銷工作中的部門協(xié)作機(jī)制。

工商部門在企業(yè)發(fā)布簡(jiǎn)易注銷公告起1個(gè)工作日內(nèi)，將企業(yè)擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記信息通過(guò)省級(jí)統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺(tái)、政務(wù)信息平臺(tái)、部門間的數(shù)據(jù)接口（統(tǒng)稱信息共享交換平臺(tái)）推送給稅務(wù)部門。自公告期屆滿次日起，至工商部門作出是否準(zhǔn)予簡(jiǎn)易注銷決定之日或者企業(yè)自主撤銷簡(jiǎn)易注銷公告之日止，除應(yīng)盡未盡的義務(wù)外，企業(yè)不得持營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理發(fā)票領(lǐng)用及其他相關(guān)涉稅事宜。同時(shí)，工商部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將企業(yè)簡(jiǎn)易注銷結(jié)果推送給稅務(wù)部門。

我國(guó)首家企業(yè)登記身份管理實(shí)名驗(yàn)證系統(tǒng)在河南鄭州正式上線。圖為啟動(dòng)儀式現(xiàn)場(chǎng) (中新社 發(fā))

稅務(wù)部門通過(guò)信息共享獲取工商部門推送的企業(yè)擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)的相關(guān)涉稅情況，對(duì)于經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人；辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)領(lǐng)過(guò)發(fā)票、沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人；在公告期屆滿之日前已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。對(duì)于仍有未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的企業(yè)，稅務(wù)部門在公告期屆滿次日向工商部門提出異議。

承諾內(nèi)容的完善。根據(jù)《公司法司法解釋（二）》第二十條第二款的規(guī)定：“公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。”若公司所負(fù)債務(wù)正在法院強(qiáng)制執(zhí)行過(guò)程中，且無(wú)資產(chǎn)可供執(zhí)行，此時(shí)投資人將公司簡(jiǎn)易注銷，則執(zhí)行申請(qǐng)人可依據(jù)最高人民法院關(guān)于《民事執(zhí)行中變更、追加當(dāng)事人若干問(wèn)題的規(guī)定》第二十一條之規(guī)定直接向執(zhí)行法院申請(qǐng)變更、追加股東作為被執(zhí)行人，從而全體股東需要對(duì)公司正在執(zhí)行的債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。上述規(guī)定前提是“股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任”，那么簡(jiǎn)易注銷中的全體投資人承諾書(shū)是否屬于這種情況呢？根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》中對(duì)全體投資人承諾書(shū)的設(shè)計(jì)，兩者似乎并不等同，承諾書(shū)的承諾內(nèi)容其實(shí)并未涉及投資人承諾承擔(dān)公司債務(wù)。

當(dāng)然，根據(jù)《公司法》第二十條，債權(quán)人在這種情況下也是可以提起訴訟維護(hù)權(quán)益的。但是由于在實(shí)踐中債權(quán)人作為原告的舉證責(zé)任多重，通過(guò)這種方式的案例并不多見(jiàn)。所以，在信用承諾制度中將承諾書(shū)內(nèi)容加以修改，增加投資人對(duì)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的承諾，將更加有利于債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)。