谷焱

[摘 要] 對于國有林業(yè)企業(yè)而言，全面預算管理具有提高財務管理工作質(zhì)量、健全財務管理工作機制和規(guī)范財務管理業(yè)績考核等重要作用。但在林業(yè)企業(yè)財務實施全面預算管理過程中依然面臨缺乏科學的全面預算編制執(zhí)行方法、缺乏嚴格的全面預算組織建設制度、缺乏針對預算過程的動態(tài)監(jiān)控機制和缺乏針對預算執(zhí)行結(jié)果的考評制度等問題。因此提出設計科學的全面預算編制執(zhí)行方法、構(gòu)建嚴格的全面預算組織建設制度、制定針對預算過程的動態(tài)監(jiān)控機制和建立針對預算執(zhí)行結(jié)果的考評制度等對策建議，以提高林業(yè)企業(yè)財務管理的效率和質(zhì)量。

[關鍵詞] 林業(yè)企業(yè);財務管理;全面預算管理

[中圖分類號] F275[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）04-0124-02

林業(yè)企業(yè)作為經(jīng)濟基礎性第一產(chǎn)業(yè)，是我國研究和開發(fā)生態(tài)環(huán)境資源的主要機構(gòu)之一。但是我國的林業(yè)企業(yè)由于受到傳統(tǒng)管理體制和機制的影響，在目前的市場經(jīng)濟發(fā)展過程中暴露出諸多需要解決的問題。財務管理作為林業(yè)企業(yè)最重要和最關鍵的工作之一，也是最容易暴露問題的環(huán)節(jié)，理應得到應有的重視。全面預算管理能夠有效提高企業(yè)財務管理效率，是一種充分利用企業(yè)預算對內(nèi)部各單位、各部門的一切資源進行控制、考評和分配，以便協(xié)調(diào)和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實踐，從而達到既定目標的一種方法。林業(yè)企業(yè)在財務管理中充分運用好全面預算管理，能夠有效地將企業(yè)控制方法、資金調(diào)整方案和內(nèi)部財務規(guī)劃結(jié)合起來，達到企業(yè)合理有效地配置資源，提高企業(yè)財務管理的效率和質(zhì)量。

一、全面預算管理對林業(yè)企業(yè)財務管理的重要作用

（一）有利于提高林業(yè)企業(yè)財務管理的工作質(zhì)量

戰(zhàn)略目標的規(guī)劃和制定對于林業(yè)企業(yè)財務管理來說十分重要，是其長遠發(fā)展的必要保證。全面預算管理的運用有利于提高林業(yè)企業(yè)財務管理的工作質(zhì)量，而工作質(zhì)量的提高能夠進一步規(guī)范林業(yè)企業(yè)的財務管理行為，規(guī)正林業(yè)企業(yè)發(fā)展的預定軌道，使其未來長遠規(guī)劃得到實現(xiàn)，從而不斷提升林業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效應。根據(jù)我國林業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展狀況，運用全面預算管理，規(guī)范企業(yè)財務管理制度，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向，提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，促進企業(yè)更快更好發(fā)展。

（二）有利于健全林業(yè)企業(yè)財務管理的工作機制

在目前的林業(yè)企業(yè)經(jīng)營形式中，依然存在傳統(tǒng)落后的管理形式，工作機制陳舊，時代性和創(chuàng)新性完全缺失，落后的財務管理工作機制嚴重影響我國林業(yè)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。全面預算管理有利于健全林業(yè)企業(yè)財務管理的工作機制，提升林業(yè)企業(yè)的財務管理質(zhì)量，不斷完善和理順林業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種復雜問題，提供強有力的財務保障，從而為完善和健全林業(yè)企業(yè)的財務管理制度和工作機制提供堅強后盾。

（三）有利于規(guī)范林業(yè)企業(yè)財務管理的業(yè)績考核

在我國林業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程中，業(yè)績考核始終是一項重要的工作。規(guī)范的業(yè)績考核制度不僅能夠更加公平有效地評價每位職工的工作業(yè)績，而且能夠衡量林業(yè)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。但是目前林業(yè)企業(yè)的財務管理績效考核還很不規(guī)范，全面預算管理的應用有利于規(guī)范林業(yè)企業(yè)財務管理的業(yè)績考核，具體表現(xiàn)為考核過程避免了隨意性，考核指標更加科學，考核結(jié)果更加精準，能夠有效地衡量每位職工的工作業(yè)績。全面預算管理不斷提升了林業(yè)企業(yè)的工作業(yè)績考核質(zhì)量，能夠更好地促進企業(yè)發(fā)展。

二、林業(yè)企業(yè)財務實施全面預算管理面臨的問題

（一）缺乏科學的全面預算編制執(zhí)行方法

目前，在我國大多數(shù)林業(yè)企業(yè)運用全面預算管理時，依然采用傳統(tǒng)落后的預算編制執(zhí)行方法。缺乏科學的全面預算編制執(zhí)行方法不僅耗費了大量的財力、物力和人力，而且財務效率極其低下，意想不到的各式各樣問題也隨時產(chǎn)生。例如，采用傳統(tǒng)的增量預算編制方法，在肯定了上一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)時僅僅依據(jù)環(huán)境的變動來修改原有數(shù)據(jù)，但是在我國林業(yè)企業(yè)的實際項目運行中，并不能確保上一環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的完全正確，實際上很可能會受到很多因素的影響而隨時變動，因此運用傳統(tǒng)的增量預算編制方法結(jié)果可能不正確。另外，我國林業(yè)企業(yè)都是以年度為期限和單位進行預算，幾乎不采用月度或者季度為單位和期限計算，這也可能帶來結(jié)果的誤差。

（二）缺乏嚴格的全面預算組織建設制度

雖然目前我國大多數(shù)林業(yè)企業(yè)在財務管理上運用了全面預算管理，但是并沒有形成一個較為完善的體系，更多的僅表現(xiàn)為對林業(yè)企業(yè)利潤和資金流動狀況的統(tǒng)計預算，這種不完善的預算體系使林業(yè)企業(yè)財務管理形同虛設，這跟缺乏嚴格的全面預算組織建設制度密切相關。有些國有林業(yè)企業(yè)雖然組建了諸如財務部門、人力資源管理部門、業(yè)務部門等財務管理預算部門對各自職責進行了分工，但是其管理比較混亂，根本不成章法。國有林業(yè)企業(yè)的全面預算組織建設制度不完善直接導致其財務管理中預算問題的頻頻出現(xiàn)，如管理人員辦事比較拖拉、散漫等，嚴重影響了預算管理的日常運行。

（三）缺乏針對預算過程的動態(tài)監(jiān)控機制

在我國林業(yè)企業(yè)財務全面預算管理的步驟中，先預算企業(yè)即將開展的業(yè)務活動，然后再實行動態(tài)監(jiān)控。動態(tài)監(jiān)控在一定程度上決定了全面預算管理的實施效果，具有不可替代的重要作用。但是在目前的林業(yè)企業(yè)全面預算管理中，缺乏針對預算過程的動態(tài)監(jiān)控機制，使企業(yè)的預算過程形同虛設。如果在林業(yè)項目的研發(fā)過程中忽視了動態(tài)監(jiān)控機制，很容易導致林業(yè)工程預算和資金投入發(fā)生雙重偏差，甚至浪費大量的資金，同時也容易使開發(fā)項目的預算和生產(chǎn)活動不能有機的結(jié)合起來，預算工作變的毫無意義可言。

（四）缺乏針對預算執(zhí)行結(jié)果的考評制度

缺乏針對預算執(zhí)行結(jié)果的考評制度也是林業(yè)企業(yè)財務實施全面預算管理所面臨的重要問題。目前林業(yè)企業(yè)僅僅依據(jù)的是年末報表對企業(yè)預算工作的粗略考量，并沒有一套完善的針對預算執(zhí)行結(jié)果的考評制度，用來考察預算工作的好壞和預算細節(jié)的粗淺。這樣便使得林業(yè)企業(yè)的相關管理人員無法全面了解財務預算管理工作，致使無法依據(jù)預算管理工作的效果實施考評制度。另外，僅僅依據(jù)年底指標統(tǒng)計表來作為職工業(yè)績的考評指標很難調(diào)動職工們的主動性和積極性，使其不能應用全部精力投入預算管理工作，甚至阻礙工作開展。

三、完善林業(yè)企業(yè)財務全面預算管理的對策建議

（一）設計科學的全面預算編制執(zhí)行方法

設計一套完善科學的全面預算編制執(zhí)行方法對于我國林業(yè)企業(yè)財務預算工作而言十分重要，科學的預算方法能夠指引預算工作的順利開展。一是可以完善傳統(tǒng)的預算編制方法，設計參數(shù)指標，增加增量預算等方法的科學性，減少數(shù)據(jù)錯誤率;二是采取新的預算編制方法，如零基預算、滾動預算和彈性預算等都是較好的方法，但也要根據(jù)林業(yè)企業(yè)的實際項目情況靈活選用其中之一。例如，想要預算企業(yè)未來發(fā)展方向，制定詳細計劃并朝著目標前進，此時應當選用滾動預算方法;要對企業(yè)成本和利潤計算而不能確定業(yè)務量時，應當選用彈性預算方法等。

（二）構(gòu)建嚴格的全面預算組織建設制度

我國林業(yè)企業(yè)應當抓緊構(gòu)建較為嚴格的全面預算組織建設制度，至少應當包括財務預算管理工作部、財務預算管理信息部和財務預算管理委員會三大部門。其中財務預算管理工作部負責林業(yè)企業(yè)預算工作的順利開展;財務管理信息部負責對各部門預算統(tǒng)計與聯(lián)絡、預算管理實施、預算結(jié)果統(tǒng)計分析與考核等;而財務預算管理委員會應作為林業(yè)企業(yè)全面預算組織建設的核心部分，負責預算的統(tǒng)計、分析、規(guī)劃制定、過程控制等內(nèi)容。

（三）制定針對預算過程的動態(tài)監(jiān)控機制

在林業(yè)企業(yè)財務管理中，對林業(yè)工程項目的預算工作僅僅是第一步，預算工作能夠確保工程的順利開展。但是在預算工作結(jié)束之后，更為關鍵的環(huán)節(jié)在于對預算過程實施動態(tài)的監(jiān)控機制，這樣才能保證預算環(huán)節(jié)與實際工作緊密相連，使實際投入資金與預算資金不會產(chǎn)生較大偏差，有效指引林業(yè)企業(yè)的工程項目朝著正確的方向發(fā)展。制定針對預算過程的動態(tài)監(jiān)控機制不僅能夠及時修正發(fā)生的偏差，而且能夠查找原因并及時補救，確保整體工程項目不會偏離預算目標。

（四）建立針對預算執(zhí)行結(jié)果的考評制度

在我國林業(yè)企業(yè)中，除了建立嚴格的規(guī)章制度和標準化的管理體系外，還應當建立針對預算執(zhí)行結(jié)果的考評制度，該考評制度要結(jié)合我國林業(yè)企業(yè)的特有發(fā)展現(xiàn)狀和當期的經(jīng)濟運行形勢，否則很難在林業(yè)企業(yè)中真正運行。嚴格對林業(yè)企業(yè)預算工作進行考核，如到位程度、實際與預算的偏差度等，以此判定企業(yè)考核的不足并及時修正。同時，通過審核預算工作人員的業(yè)績進行獎懲，嘉獎突出業(yè)績者調(diào)動工作積極性，懲罰業(yè)績低效者，引入競爭機制，為林業(yè)企業(yè)全面預算管理提供保障。

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[責任編輯：王鳳娟]