陶婉菊

摘 要：全面預(yù)算管理對公立醫(yī)院的運行具有舉足輕重的作用，是對醫(yī)院的運行活動進行總體的指導(dǎo)和評價，因此，對醫(yī)院全面預(yù)算管理實施過程中的關(guān)鍵點進行有效控制十分必要。在醫(yī)院全面預(yù)算管理實施過程中，首先應(yīng)明確公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，構(gòu)建組織體系；其次，應(yīng)根據(jù)編制原則及程序，制定全面預(yù)算管理目標并審核、審批及下達執(zhí)行；最后，對全院及各部門預(yù)算的執(zhí)行率進行分析與考核。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；關(guān)鍵點

國家財政部、國家衛(wèi)生計生委、國家中醫(yī)藥局根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《醫(yī)院會計制度》這些文件的規(guī)定和深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策要求，于2015年發(fā)布了關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見（中華人民共和國國家衛(wèi)生和計劃生育委員會財社[2015]263號），具體提出了關(guān)于公立醫(yī)院建立全面預(yù)算管理制度的相關(guān)要求，即各公立醫(yī)院須在2016年底前，建立并實行醫(yī)院全面預(yù)算管理制度。

醫(yī)院的預(yù)算管理是醫(yī)院的運行活動總體的指導(dǎo)和評價，應(yīng)該對醫(yī)院的運行活動進行具體的描述和分析，對醫(yī)院短期及長期規(guī)劃具有舉足輕重的作用。在醫(yī)院全面預(yù)算管理實施過程中，首先應(yīng)明確公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，構(gòu)建組織體系；其次，應(yīng)根據(jù)編制原則及程序，制定全面預(yù)算管理目標并審核、審批及下達執(zhí)行；最后，對全院及各部門預(yù)算的執(zhí)行率進行分析與考核。

一、明確公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

醫(yī)院全面預(yù)算一般包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、財政補助收入預(yù)算、科教項目收入預(yù)算、其他收入預(yù)算、業(yè)務(wù)支出預(yù)算、財政項目補助支出預(yù)算、科教項目支出預(yù)算、其他支出預(yù)算、學科建設(shè)預(yù)算、人才引進預(yù)算、設(shè)備購置預(yù)算等。醫(yī)院的全面預(yù)算管理，是從各方面進行科學規(guī)劃，是編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核及獎懲方式的總稱；它是根據(jù)醫(yī)院的總體發(fā)展規(guī)劃，合理地對各項具體指標進行科學的計劃，并對各個指標進行細化、量化，分解到每一個科室、分解到每一個項目。通過對大量的量化指標進行控制，保障預(yù)算的有效實施，做到把醫(yī)院的發(fā)展目標與各具體支撐科室進行緊密銜接。

二、對全面預(yù)算管理組織體系進行梳理

全面預(yù)算管理組織體系由全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、編制機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層面組成，它是各項預(yù)算管理活動的主體承載機構(gòu)。通過預(yù)算管理，實現(xiàn)對醫(yī)院的運行目標的有效實施，對醫(yī)院發(fā)展所需的各項資源進行統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)整個醫(yī)院的良好運行。

在三個層面的預(yù)算管理中，處于整體領(lǐng)導(dǎo)地位的是全面預(yù)算管理機構(gòu)；而預(yù)算管理辦公室則是實施醫(yī)院預(yù)算管理的歸口部門，它是預(yù)算的編制機構(gòu)，對于預(yù)算的編制、控制、協(xié)調(diào)、分析、反饋、考評等負責；而對預(yù)算進行具體實施是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)，包括醫(yī)院的各個臨床、醫(yī)技科室，各個涉及到預(yù)算的職能部門，是保證各項醫(yī)院預(yù)算能夠正常執(zhí)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

（1）預(yù)算管理委員會

預(yù)算管理委員會是醫(yī)院全面預(yù)算管理事務(wù)的決策機構(gòu)，在醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系中居于主導(dǎo)地位。

預(yù)算管理委員會的主要職責是：一是對醫(yī)院的管理和發(fā)展過程中的各項規(guī)章制度，醫(yī)院的各項工作任務(wù)進行審議和商定；二是根據(jù)醫(yī)院的實際發(fā)展情況、醫(yī)院的發(fā)展目標等制定切合實際的年度目標；三是對于預(yù)算編制部門提交的目標、方法和流程等進行審核和批準；四是對預(yù)算編制部門提交的預(yù)算方案進行審議和評價，并給出詳細的意見；五是把最終編制完成的預(yù)算草案進行審議，最終交由醫(yī)院黨委會進行審批；六是正式下達已審批的預(yù)算，協(xié)調(diào)預(yù)算編制及執(zhí)行情況；七是檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；八是審查科室、職能部門預(yù)算調(diào)整申請，根據(jù)有關(guān)要求把本院的預(yù)算方案向上級有關(guān)部門進行上報；九是在年底對本年度的開支情況進行計算，對照預(yù)算方案進行決算，形成考核意見。

（2）預(yù)算編制委員會

預(yù)算編制委員會是預(yù)算方案的編制機構(gòu)，是在上級管理部門預(yù)算編制委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，由專業(yè)的編制人員對醫(yī)院的各項詳細的預(yù)算方案進行編制、考評、適時調(diào)整和反饋等，其成員由醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)擔任。財務(wù)部門具有信息管理、分析評價、資金管理、費用控制等方面的優(yōu)勢，因此，應(yīng)在財務(wù)部門設(shè)立一個預(yù)算管理辦公室，由財務(wù)部門和醫(yī)院的預(yù)算管理委員會共同管理。

（3）預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)

預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)是預(yù)算目標的執(zhí)行過程中的責任主體，必須相互協(xié)同，努力提高預(yù)算執(zhí)行效率，使各層次、各環(huán)節(jié)執(zhí)行順利進行。

預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)分為兩類，一類是管理性質(zhì)的預(yù)算執(zhí)行組織（職能科室），如人事、總務(wù)、設(shè)備、醫(yī)務(wù)、科教部門等；第二類是業(yè)務(wù)性質(zhì)預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，如臨床、醫(yī)技、藥劑部門等。

三、根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理基本制度及醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀制定全面預(yù)算管理目標

醫(yī)院全面預(yù)算目標是預(yù)算期內(nèi)醫(yī)院運行活動所要達到的目標。預(yù)算目標在醫(yī)院的發(fā)展中有著重要的作用，是醫(yī)院在發(fā)展過程中的對于目標實現(xiàn)的具體體現(xiàn)。醫(yī)院預(yù)算目標是經(jīng)過了多個環(huán)節(jié)之后才確定下來的，不能盲目設(shè)定目標，應(yīng)遵循可行性原則、系統(tǒng)性原則、客觀性原則、可控性原則，具體目標根據(jù)醫(yī)院每年實際情況制定。

四、制定并完善醫(yī)院預(yù)算的編制原則及程序

零基預(yù)算是在選擇預(yù)算方法時普遍使用的一種方法。這種方法的特點是在計算時不考慮以前年度的費用項目和數(shù)額，而重新依據(jù)新的時期的計劃進行各種項目和費用的預(yù)算。這就要求醫(yī)院在制定預(yù)算目標時要綜合、全面的考慮，讓預(yù)算具體化、可度量、可實現(xiàn)，具有相關(guān)性及時限性。預(yù)算編制須堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”和“量入為出、勤儉辦事”的原則。

醫(yī)院預(yù)算編制實行“二上二下”的工作程序。在進行全面了解和分析上年度全院收入與支出明細項目和醫(yī)院下一年度發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，科學預(yù)測預(yù)算年度的收支增減趨勢，正確測算計劃年度政策性因素對醫(yī)院財務(wù)收支的影響，從而能合理的編出符合醫(yī)院實際情況的預(yù)算明細表。

五、進行醫(yī)院預(yù)算的審核與審批

醫(yī)院預(yù)算需要具備合法性、真實性、科學性等特點。醫(yī)院預(yù)算編制相關(guān)部門需要對內(nèi)部各個預(yù)算部門上報的預(yù)算方案進行審查和批準，最后針對各個部門的方案進行匯總并提出合理的建議。當然，在審批過程中，審查部門需要對預(yù)算方案進行仔細研究，并通過分類匯總及分析，對預(yù)算方案提出相關(guān)的建議，提出建議后需要將意見交給預(yù)算的各個部門，再由各部門負責人根據(jù)審查意見對預(yù)算進行修改。

六、對預(yù)算的執(zhí)行與控制進行監(jiān)督

（1）預(yù)算的執(zhí)行

醫(yī)院應(yīng)編制月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行情況報告，主要包括各相關(guān)指標的本期發(fā)生額、本期預(yù)算額、本期差異額、累計發(fā)生額、累計預(yù)算發(fā)生額等。

（2）預(yù)算的控制

預(yù)算的事前控制是醫(yī)院開展全面預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)。通過預(yù)算控制系統(tǒng)，醫(yī)院預(yù)算管理部門可以對各科室的預(yù)算采取適當?shù)谋O(jiān)督和控制措施。預(yù)算的事中控制是隨著控制流程不斷變化的一個動態(tài)過程。事后控制主要指的是在整個預(yù)算進行之后對整個預(yù)算過程進行回顧總結(jié)，目的是為下一年度預(yù)算做準備，提高預(yù)算編制質(zhì)量的過程。

七、對預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核

醫(yī)院能夠順利的完成預(yù)算目標，需要醫(yī)院不斷的分析自身運行的優(yōu)勢和劣勢。特別是在問題出現(xiàn)時，必須全面客觀的分析出現(xiàn)問題的主要原因，并且根據(jù)分析制定出相應(yīng)的解決方法。為了完成預(yù)算目標，必需制定嚴格的考核方案。預(yù)算的考核不能僅僅從醫(yī)院的角度，還要各從臨床科室、各職能部門績效考核出發(fā)，將預(yù)算的執(zhí)行情況同績效考核相結(jié)合，讓各部門能夠更好的完成全面預(yù)算管理目標。

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