摘 要：防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，是當前國有企業(yè)經(jīng)營投資的基本原則。為全面構(gòu)建國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究制度，管理國有企業(yè)經(jīng)營管理人員，2016年8月2日國務院辦公廳發(fā)布《關(guān)于建立國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究制度的意見》（以下簡稱《意見》），提出要在2017年年底前建立起國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究的基本框架，2020年年底前實現(xiàn)國有企業(yè)責任追究機制全覆蓋，形成規(guī)范有序的責任追究工作機制。本文以《意見》內(nèi)容為主要依據(jù)，將論述當前我國國有企業(yè)責任追究制度的若干重要問題，以期完善我國國有企業(yè)責任追究制度的建立。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);合規(guī)經(jīng)營;責任追究

一、責任追究范圍界定

建立國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究制度的首要問題，在于責任追究的范圍界定。只有明晰責任追究的范圍，才能做到權(quán)責一致、有法可依，防止國有資產(chǎn)流失。當前《意見》中對責任追究的范圍主要為：集團管控、購銷管理、工程承包建設(shè)、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和上市公司股權(quán)及資產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資、投資并購、改組改制、資金管理、風險管理、以及其他應當追究責任的情況。

集團管控方面，對違規(guī)經(jīng)營投資責任追究的主要情況包括國有企業(yè)所屬的全資子公司、控股子公司、參股子公司存在重大違紀違法問題給集團帶來了較大損失，或其財務問題引發(fā)的違約法律風險。作為國有企業(yè)的經(jīng)營管理人員，如在發(fā)現(xiàn)上述情況未能及時匯報的情況下，對擴大損失也應承擔責任。

購銷管理方面，指國有企業(yè)的經(jīng)營管理人員未按照法律規(guī)定、公司章程簽訂、履行合同，導致合同實質(zhì)不公國有資產(chǎn)流失的情況，以及虛假交易向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益?zhèn)卧熵攧罩笜说惹闆r。隨著金融服務的發(fā)展，《意見》也強調(diào)國有企業(yè)不能違規(guī)開展商品期貨、期貨衍生業(yè)務，如需開展上述業(yè)務的需取得金融牌照，禁止以金融創(chuàng)新為由流失國有資產(chǎn)。

工程承包建設(shè)方面，主要包括國有企業(yè)的經(jīng)營管理人員存在串標、超越權(quán)限投標給企業(yè)造成損失的情況，以及工程發(fā)包、分包、承包方面的失職情形。

轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)、上市公司股權(quán)和資產(chǎn)方面，主要為國有企業(yè)的經(jīng)營管理人員未按照法律規(guī)定對上述資產(chǎn)進行評估，提供虛假信息，操縱中介機構(gòu)造成國有資產(chǎn)流失的情況。

固定資產(chǎn)投資方面，主要指經(jīng)營管理人員未按照可行性研究或風險分析，投資決策嚴重偏離實質(zhì)的情況。

投資并購方面，主要包括未按規(guī)定開展前期盡職調(diào)查，對并購企業(yè)風險分析不足，存在重大財務、法律問題疏漏，或指示中介機構(gòu)或相關(guān)鑒定單位出具虛假的報告、文件等情況。

改組改制方面，主要為未按照規(guī)定履行決策的審批和備案程序，在未取得批準的情況下自行進行改組改制造成不可逆轉(zhuǎn)的后果，造成國有資產(chǎn)流失，特別是部分經(jīng)營管理人員在改組改制過程中故意轉(zhuǎn)移、隱匿國有資產(chǎn)的情況，以及串通中介機構(gòu)以明顯低于市場的售價出售、無償分給其他單位和個人。

資金管理方面，主要指經(jīng)營管理人員越權(quán)或無權(quán)批復資金的問題，包括設(shè)立小金庫，違規(guī)對企業(yè)員工進行集資、發(fā)行債券（股票）的情況，以及通過集體福利方式捐贈企業(yè)主要資產(chǎn)、虛列項目套取資金的行為。

風險管理方面，主要是指國有企業(yè)風控部門的經(jīng)營管理人員的內(nèi)部控制流程存在重大不足或內(nèi)部控執(zhí)行不力，對企業(yè)的投資風險未能及時、有效揭示，對重要合同、決策審核有誤給企業(yè)造成資金流失的情況。

二、資產(chǎn)損失價值確認

為打擊違規(guī)經(jīng)營投資的風險，《意見》要求損失與違規(guī)人員行為之間應具有因果關(guān)系，違規(guī)人員應負責的資產(chǎn)損失價值包括直接損失和間接損失。

直接損失指因違規(guī)人員的行為，造成的國有資產(chǎn)流失價值范圍，如違約行為產(chǎn)生的違約金或投資失敗的損失范圍;間接損失包括因經(jīng)營管理人員的違規(guī)行為給國有企業(yè)造成的其他經(jīng)營性損失，如因其違約行為造成企業(yè)商譽損失。

根據(jù)損失程度，資產(chǎn)損失可分為一般資產(chǎn)損失、較大資產(chǎn)損失和重大資產(chǎn)損失。同時，該《意見》對或有資產(chǎn)損失進行了詳細規(guī)定，或有資產(chǎn)損失指相關(guān)經(jīng)營投資尚未形成事實損失，但經(jīng)中介機構(gòu)（會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務所等）評估在可預見未來將發(fā)生的損失，這一規(guī)定突破了實質(zhì)損失的范疇，對公司經(jīng)營、國有資產(chǎn)的保值增值具有較大的影響意義。

三、經(jīng)營投資責任認定

對于違規(guī)操作的投資經(jīng)營崗工作人員，在其任職期間違反規(guī)定未履行或怠于履行職責、履行職責不到位給國企造成嚴重影響，導致國有資產(chǎn)流失的，《意見》規(guī)定必須追究其相應責任。同時，《意見》首次提出了重大決策終身責任追究制度，即便違規(guī)人員調(diào)離原崗位或已經(jīng)退休，其在職期間的違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)依舊會處罰責任追究機制。

《意見》將經(jīng)營投資責任分為三大類，分別為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。直接責任是指相關(guān)人員在其工作職責范圍內(nèi)，違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責，對造成的資產(chǎn)損失或其他不良后果其決定性直接作用時應承擔的責任;

主管責任是指相關(guān)人員在其直接主管（分管）工作職責范圍內(nèi)，違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責，對造成的資產(chǎn)損失或不良后果應當承擔的責任;領(lǐng)導責任是指主要負責人在其工作職責范圍內(nèi)，違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責，對造成的資產(chǎn)損失或不良后果應當承擔的責任。

四、構(gòu)建責任追究機制

當出現(xiàn)國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任時，國有企業(yè)可依據(jù)資產(chǎn)的損失情況、問題的嚴重程度對相關(guān)人員采取內(nèi)部處理和外部處理兩種方式，內(nèi)部處理包括組織處理、扣減薪資、禁入限制;外部處理則包括紀律處分和移送司法機關(guān)處理兩種方式。內(nèi)部處理方式與外部處分方式，可以單獨使用也可以合并使用。

在內(nèi)部處理方式的構(gòu)建上，國有企業(yè)應遵從以下處理方式：

在外部處理方式上，紀律處分應由相應的紀檢監(jiān)察機關(guān)依法依規(guī)查處，移送司法機關(guān)的，應移送至有管轄權(quán)的公安機關(guān)或人民檢察院。在對國有企業(yè)投資經(jīng)營責任追究的程序建設(shè)上，國有企業(yè)應建立好受理、調(diào)查、處理和整改四大程序。

建立完善的受理程序。當資產(chǎn)流失情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，所有國有企業(yè)的工作人員均有義務按照公司章程或法律規(guī)定進行匯報。內(nèi)部受理部門在受理后應進行初步核查，涉嫌違法犯罪的應及時移交司法機關(guān)。

統(tǒng)一違規(guī)的調(diào)查程序。是指受理部門應按照權(quán)限及時開展調(diào)查，核定損失情況及主要負責人員，查清損失原因并及時止損，盡最大可能將國有資產(chǎn)的流失降到最低，并出具資產(chǎn)損失情況說明或調(diào)查報告。

構(gòu)建嚴格的處理程序。對涉嫌違法犯罪或嚴重違反組織紀律的，國有企業(yè)內(nèi)部處理程序要與外部處理程序相銜接，不能因為責任人接受了外部處理方式就終止其內(nèi)部處理程序。同時，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)件相應的異議機制，給予責任人相應的抗辯權(quán)，但異議期間不停止處理程序。

形成良好的整改程序。通過對違規(guī)經(jīng)營投資人員的處理結(jié)果，國有企業(yè)應啟動相應的自查和整改程序，從而在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上徹底解決問題，杜絕類似事件的出現(xiàn)，建立健全防范損失的長效機制。

綜上，國務院出臺《意見》規(guī)范公司經(jīng)營及對違規(guī)經(jīng)營的投資責任進行追究，不僅有利于國有企業(yè)資產(chǎn)的保護，更有利于對公司經(jīng)營者貫徹合法合規(guī)理念、對違規(guī)經(jīng)營落實責任到人等方面具有重要意義。

作者簡介：

周嘉雯（1985～ ），女，漢族，本科，研究方向：公司合規(guī)、法學理論。