摘 要：內(nèi)部控制是公司經(jīng)營管理的基礎(chǔ)核心，良好的內(nèi)部控制措施可以保證企業(yè)運營順暢、資產(chǎn)安全并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)?，F(xiàn)以某集團(tuán)下屬交通版塊主城分公司財務(wù)出納崗位相關(guān)工作流程內(nèi)控現(xiàn)狀為例，著重關(guān)注貨幣資金內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；貨幣資金

一、內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）公司背景介紹

交通運輸企業(yè)較其他行業(yè)內(nèi)控環(huán)境更為錯綜復(fù)雜。而某集團(tuán)下屬交通版塊從原始經(jīng)營貨車、大巴車等轉(zhuǎn)型為現(xiàn)在的出租車，僅主城駕駛員數(shù)量達(dá)到一千多人，駕駛員數(shù)量眾多且流動性大，常年工作在外不便公司管理，種種原因造成交通分公司內(nèi)控更加艱難。一切公司的財務(wù)經(jīng)營上的管理工作圍繞駕駛員、出租車、保險費等產(chǎn)生的相關(guān)收支工作進(jìn)行。

（2）貨幣資金管理

1.該企業(yè)交通版塊分公司從開創(chuàng)以來持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營數(shù)十年，但由于集團(tuán)后期著重發(fā)展其他版塊，導(dǎo)致傳統(tǒng)交通行業(yè)發(fā)展相對落后，未能與經(jīng)濟發(fā)展同步。譬如公司財務(wù)資金調(diào)撥一直未辦理更方便快捷的網(wǎng)銀，高層持保守態(tài)度，為防止資金有不明走向，下屬員工相互串通、徇私舞弊，寧愿選擇落后且手續(xù)復(fù)雜的紙質(zhì)支票等相關(guān)傳統(tǒng)手續(xù)調(diào)撥資金。

2.由于駕駛員數(shù)量眾多，相關(guān)現(xiàn)金報銷、結(jié)算等業(yè)務(wù)相對于其他普通公司數(shù)量更多、業(yè)務(wù)處理程序更繁雜。具體問題列舉三個突出典型，如下：

1）整個公司所有部門需要相互合作、協(xié)調(diào)、溝通相繼完成駕駛員訴求并審核最后到財務(wù)結(jié)算，但各部門未建立健全臺賬，多次出現(xiàn)已產(chǎn)生收入并建立原始單據(jù)，由于各部門缺乏溝通，臺賬未上系統(tǒng)流通于各部門，造成信息不對稱的問題。最后當(dāng)單據(jù)到財務(wù)結(jié)算時，很有可能漏算掉應(yīng)有的收入。

2）駕駛員與公司內(nèi)部管理員工持有信息極不對稱，由于駕駛員基本在外工作，與公司內(nèi)部交流極少，一般為出現(xiàn)問題才會回到公司解決，不能及時直接了解公司相關(guān)政策，通常為間接通過公司內(nèi)部管理員工的渠道了解，甚至有的駕駛員為圖方便會通過公司內(nèi)部管理員工辦理領(lǐng)取相關(guān)現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。所以這就容易造成費用誤報、多報等現(xiàn)象產(chǎn)生。

3）公司內(nèi)部管理員工以及駕駛員相關(guān)財務(wù)、現(xiàn)金等業(yè)務(wù)并未分開核算，兩者混為一談，造成內(nèi)部管理混亂，原始票據(jù)審核制度不系統(tǒng)、不嚴(yán)謹(jǐn)、不靈活。

二、內(nèi)部控制的不足與分析

（1）調(diào)撥資金及時性不足

公司不定時會出現(xiàn)需要緊急劃款的相關(guān)業(yè)務(wù)事項，例如投保、購車等。而由于公司未辦理更為方便快捷的網(wǎng)銀，首先需耗時人工填寫支票等傳統(tǒng)紙質(zhì)銀行手續(xù)；再而需在紙質(zhì)支票上加蓋銀行預(yù)留印鑒章，而所有公司印鑒章都由交通版塊最高領(lǐng)導(dǎo)持有并嚴(yán)格管轄，所以這就導(dǎo)致蓋章申請程序更為復(fù)雜繁瑣；最后是必須親自奔赴銀行處理轉(zhuǎn)賬等事宜。相當(dāng)于一筆簡單的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如果有網(wǎng)銀幾分鐘就可以輕松完成，但由于公司高層在資金調(diào)撥中看似內(nèi)控及其嚴(yán)格，杜絕資金有不明走向，但真實情況是花費相當(dāng)大量不必要的時間在幾筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)上，極大地降低了公司財務(wù)資金正常流轉(zhuǎn)的效率；交通版塊公司數(shù)量眾多，并不只是單獨一家公司，印鑒章數(shù)量大，公司內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)多，金額不定，一筆小額資金周轉(zhuǎn)耗費人力物力時間完全違背了內(nèi)控體系的科學(xué)性、合理性、有效性。而由公司高層全權(quán)管轄所有公司印鑒章，基于“防家賊”的內(nèi)部控制設(shè)計原則，其管理方式也與該原則相悖，內(nèi)控制度需要建立在對每一個人都不信任的基礎(chǔ)上，才能導(dǎo)出合理、具有監(jiān)管力度的制度。

（2）部門溝通不足

在公司運營過程圍繞處理駕駛員入職前、入職中、離職結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)而展開工作，處理業(yè)務(wù)中各個部門會產(chǎn)生協(xié)作關(guān)系或者平行關(guān)系，每個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，聯(lián)系緊密，最后匯總到財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算。其中任何一環(huán)出現(xiàn)問題都有可能會導(dǎo)致最后財務(wù)部門結(jié)算錯誤。原始單據(jù)的層層審核需要非常嚴(yán)謹(jǐn)，一環(huán)扣一環(huán)，而公司部門與部門之間明顯溝通不暢，譬如維修部門檢查出的車體維修罰款未能及時附上罰款明細(xì)表在單據(jù)后，下一部門已經(jīng)將所有檢查程序完成交由財務(wù)部，這時財務(wù)部將做出錯誤結(jié)算，無法收回公司應(yīng)得收入。

（3）原始憑據(jù)審核程序繁雜且內(nèi)控力度不足

1.駕駛員數(shù)量眾多，難以集中管理，當(dāng)其回公司辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時審核程序看似復(fù)雜，花費時間多，但其實公司內(nèi)控力度并不強大，原始憑據(jù)書寫潦草，審核人簽字復(fù)查并不嚴(yán)謹(jǐn)，很容易造成費用誤報、多報等情況發(fā)生。

2.公司內(nèi)部管理員工和駕駛員雖然都算是公司員工，但其性質(zhì)終究不同，財務(wù)結(jié)算不應(yīng)該混為一談，不作出合理分類，兩者原始單據(jù)管理混亂，譬如單據(jù)審核制度未嚴(yán)謹(jǐn)分類，費用收入內(nèi)控難度加大。

（4）公司相關(guān)制度薄弱，員工素質(zhì)素養(yǎng)不足

1.把員工分為粗略分為兩類，為駕駛員與內(nèi)部管理員工，內(nèi)部管理員工把關(guān)入職駕駛員質(zhì)量，由于交通行業(yè)特殊性，把控駕駛員入職是一項至關(guān)重要的工作，所以從某種程度上來講，公司內(nèi)部管理員工的素質(zhì)素養(yǎng)決定其工作嚴(yán)謹(jǐn)程度，而其工作態(tài)度決定公司招募駕駛員質(zhì)量。

2.公司相關(guān)制度薄弱，員工素質(zhì)素養(yǎng)欠缺。員工工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，工作能力有待提高，公司制度公開而不嚴(yán)格執(zhí)行。所以所有員工和駕駛員對于財務(wù)費用等認(rèn)識淺薄，這對公司財務(wù)資金管理工作的展開加大了難度。

三、改進(jìn)建議

（1）大額資金調(diào)撥

1.應(yīng)取消管理層一人凌駕管理所有公司重要印鑒的慣例，應(yīng)交由公司行政部門專人管理，且數(shù)量應(yīng)至少為兩人以上，交叉管理，并由行政部門主管把控審核，各部門用章情況行政部設(shè)計健全臺賬，事無巨細(xì)登記，且用章事項需經(jīng)由部門主管同意并簽字。需攜章外出辦事時，不應(yīng)總是指定一名行政辦公人員陪同，需要有隨機性，杜絕員工之間串通攜章辦理危害公司利益的業(yè)務(wù)。利用行政人員管轄印章，由于行政人員的公司長駐性，不時常外出，人員可交接，公司辦理相關(guān)業(yè)務(wù)需要印章時可及時取得，大大提高工作效率。

2.公司應(yīng)接納新事物，注重內(nèi)控科學(xué)性、高效性，在保證資金安全前提下，科學(xué)設(shè)立經(jīng)辦審核人，酌情考慮將常用公司賬戶開辦網(wǎng)銀，提高資金流轉(zhuǎn)效率，快速應(yīng)對公司緊急業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬事宜。

（2）嚴(yán)格規(guī)范各部門職責(zé)，加強部門溝通

由于各個管理部門缺乏共同的管理對象，缺少相互的紐帶和鏈條。實際上最牢固的紐帶和鏈條只有資金。以資金為紐帶，將企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門緊密的聯(lián)系在一起，有效地保證了資金管理整體效果的最優(yōu)化。所以一方面，每個部門經(jīng)辦人需要建立健全臺賬，登記并以便查詢；而部門負(fù)責(zé)人需要嚴(yán)格檢查臺賬和原始單據(jù)，匯總表和原始單據(jù)是否吻合；上一部門和下一部門需要有效銜接，交叉把控，起到互相監(jiān)督的作用；而總負(fù)責(zé)人需要做好最終把關(guān)，核對所有部門臺賬，最后在匯總表上簽字。最后一套完整全面嚴(yán)謹(jǐn)精確的原始憑據(jù)交接到財務(wù)部門，財務(wù)部門才能做好精準(zhǔn)的結(jié)算。另一方面，財務(wù)現(xiàn)金管理崗位要做好最后把控，駕駛員與內(nèi)部員工相關(guān)財務(wù)核算、現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)分開，特別是面對費用款項支取相關(guān)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格復(fù)核單據(jù)，并只針對本人予以發(fā)放現(xiàn)金，絕不允許內(nèi)部員工代領(lǐng)駕駛員相關(guān)費用，杜絕費用錯誤支出，為內(nèi)部員工徇私舞弊提供機會。

（3）制定健全公司內(nèi)控制度，加強企業(yè)員工內(nèi)控制度執(zhí)行力

一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也會顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控 制制度不僅控制一般的員工，而且控制領(lǐng)導(dǎo) 。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須改變觀念，自覺接受內(nèi)部控制制度的制約，同時監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，力求使內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部全方位發(fā)揮作用。公司制定健全全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，公開并且公平且嚴(yán)格的執(zhí)行，對象不僅針對駕駛員，普通員工，更面向所有領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，對企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程按工作流程化、人員職業(yè)化的要求進(jìn)行整合規(guī)范。公司所有人遵照制度開展工作，而公司根據(jù)制度對員工獎懲分明，甚至開展激勵機制，不讓制度形同虛設(shè)。

（4）加強人員財務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，制度演變文化

1.對公司員工培訓(xùn)不僅僅只局限于自身工作業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)，更需加強的是貫穿整個公司員工都有必要學(xué)習(xí)的財務(wù)管理知識，內(nèi)部控制的一半就是財務(wù)管理，所以公司應(yīng)該大量的進(jìn)行員工培訓(xùn)和教育，將財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低公司風(fēng)險和防止公司員工出現(xiàn)舞弊和欺詐等非正常行為的發(fā)生。

2.企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制實施的保障。每一個成功的企業(yè)必然會擁有成功的企業(yè)文化。優(yōu)異的企業(yè)文化可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控能力的提高。將內(nèi)控制度和企業(yè)文化相融合，從精神上倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識和法制觀念。

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)一種自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，可以起到防范和化解風(fēng)險、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證經(jīng)營活動合法合規(guī)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效實施等重要作用。是否有科學(xué)完善的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。企業(yè)只有根據(jù)不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，建立一套適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能得以健康快速的發(fā)展。

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作者簡介：李玲玲（1992—），女，漢族，重慶人，會計專碩碩士，單位：重慶理工大學(xué)會計學(xué)院會計專碩專業(yè)，研究方向：資本運營與財務(wù)管理。