孫蕓玉

摘要：預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作自2015年開始實施以來，在加強財政監(jiān)管、促進預算約束、規(guī)范財務(wù)管理等方面取得了一定成效，但同時也存在一些問題。文章結(jié)合高新區(qū)實例，論述實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控在改進財政監(jiān)督管理模式、促進預算編制更加細化合理、規(guī)范預算單位的財務(wù)行為等方面取得的成效，以及在實施過程中反映出的動態(tài)監(jiān)控范圍過于局限、監(jiān)控人員隊伍有待加強、制度建設(shè)有待完善、監(jiān)控的成果運用不充分等方面問題，從問題產(chǎn)生的內(nèi)因和外因進行分析，并針對高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控存在的問題及其原因，提出改善對策。

關(guān)鍵詞：預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控;問題;對策

預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是指在國庫集中支付制度改革基礎(chǔ)上，根據(jù)財政預算、國庫管理制度和財務(wù)管理等相關(guān)規(guī)定，通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)置的預警規(guī)則，對國庫集中支付資金相關(guān)信息進行適時監(jiān)測、預警，必要時中斷支付進程。財政部門通過判斷、核實預警相關(guān)信息，提出處理意見，及時糾正預算執(zhí)行偏差，保障財政資金使用安全、規(guī)范、有效。

一、高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的基本情況

（1）基本情況簡介

2015年8月，高新區(qū)根據(jù)省、市財政統(tǒng)一部署及試運行情況，正式實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作，將高新區(qū)已實施國庫集中支付改革的51個預算單位全部納入預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控范圍。

（2）現(xiàn)行預警規(guī)則設(shè)定及處理

依據(jù)國庫集中支付、財政財務(wù)管理及政府采購等各項相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，按照省財政廳對預警規(guī)則設(shè)定要求并結(jié)合高新區(qū)實際，高新區(qū)預警規(guī)則分為規(guī)范類預警和核實類預警（含禁止類預警）兩大類。

1.規(guī)范類預警規(guī)則。規(guī)范類預警規(guī)則主要對預算單位錄入支付信息時收款人名稱、開戶行、支付摘要填寫、經(jīng)濟分類選擇等不規(guī)范問題進行預警。動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出此類預警后，預算單位可根據(jù)提示，對出現(xiàn)預警具，體原因進行分析后，自行對支付信息進行規(guī)范、糾偏、更正。

2.核實類預警規(guī)則。核實類預警規(guī)則從資金使用是否符合預算規(guī)定用途;資金是否違規(guī)向本單位其它賬戶或下屬單位劃轉(zhuǎn)等;是否出現(xiàn)資金異常支付現(xiàn)象，如大金額、高頻率、超范圍提取現(xiàn)金;是否擴大開支范圍，提高開支標準;是否使用財政預算資金違規(guī)發(fā)放政策外補貼;公務(wù)支出是否符合公務(wù)卡結(jié)算制度相關(guān)規(guī)定;預算執(zhí)行信息錄入是否符合政府收支分類、項目分類、部門決算編審要求等方面進行預警。動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出此類預警后，支付進程中斷，由財政及時對動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)預警事項進行核查，就預警具體事項做出拒絕或放行處理，并對單位整改情況進行跟蹤落實。

（3）預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控成效

1.改進了財政監(jiān)督管理模式。通過實施動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，財政監(jiān)管環(huán)節(jié)由事后處置轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A警和事中控制，發(fā)現(xiàn)、查處、糾正問題及時，對資金支付情況的掌握更加全面詳細，不僅完善了財政監(jiān)督體系，改進了財政監(jiān)管模式，從源頭上防范財政資金支付風險，提高財政資金使用的安全性，而且促進了預算單位重視財務(wù)管理，增加了規(guī)范用款意識，預算執(zhí)行管理水平進一步得到提高。

2.規(guī)范了預算單拉的財務(wù)行為。通過實施動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，預算單位授權(quán)支刊業(yè)務(wù)操作更力唯見范、糾偏更為自覺，預算單位超額度提取現(xiàn)金、超范圍使用現(xiàn)金、隨意從零余額賬戶轉(zhuǎn)款到實有資金賬戶、提取現(xiàn)金的情況得到遏制，現(xiàn)金使用量大幅減少，公務(wù)卡強制結(jié)算金額占比提高，有效促進了財經(jīng)紀律、公務(wù)卡結(jié)算改革制度的執(zhí)行，規(guī)范了財政資金的使用，降低了財政資金使用風險，提高了預算單位財務(wù)管理水平。

3.促進了預算編制更加細化合理。針對預算單位編制部門預算時未按要求將支出預算指標明細到具體項目和具體實施單位，資金支付屢屢受到監(jiān)控、預警的問題，采取從預算源頭進行整改，無特殊原因未經(jīng)整改的不放行的辦法，間接促進了預算單位在年初預算編制時更加嚴謹、科學、細化、貼合實際。對政府收支分類中的功能分類與經(jīng)濟分類特殊項目對應(yīng)控制，促進預算編制、預算執(zhí)行過程中各相關(guān)部門對政府收支分類科目的規(guī)范使用，為后期財務(wù)核算、部門決算工作順利開展奠定好基礎(chǔ)。

二、高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控存在的問題

以2017年預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控預警為例，監(jiān)控的授權(quán)支付5317筆，資金量64496萬元，監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出334次預警，預警金額5544.47萬元，發(fā)出預警數(shù)量總體上與去年持平。監(jiān)控結(jié)果反映出高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控存在的一些問題。

（1）動態(tài)監(jiān)控范圍過于局限

目前動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)大多局限于對財政國庫集中支付中的授權(quán)支刊業(yè)務(wù)進行，未能涵蓋所有的財政勝資金，對直接支伺業(yè)務(wù)、財政專一項撥款止務(wù)、單位實有資金賬戶支付業(yè)務(wù)暫未納入系統(tǒng)監(jiān)控范圍，依賴人工對支付信息各要素進行核查監(jiān)控。

（2）監(jiān)控人員隊伍有待加強

預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作需要配備具有預算執(zhí)行管理工作經(jīng)驗、熟悉相關(guān)政策法規(guī)、有較高的政策理論水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)的專職工作人員。目前，動態(tài)監(jiān)控范圍還不大，業(yè)務(wù)量也不是很多，高新區(qū)具體監(jiān)控工作只是由國庫集中支付中心工作人員兼職擔任。隨著動態(tài)監(jiān)控管理工作的不斷推進、監(jiān)控范圍的不斷擴大，現(xiàn)有兼職人員難以滿足監(jiān)控工作需要。

（3）制度建設(shè)有待完善

現(xiàn)行預警規(guī)則依據(jù)國庫集中支付、財政財務(wù)管理及政府采購等各項相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定定義，各項制度系統(tǒng)性、及時性和可操作性遠不能滿足預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作需要，一定程度上對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的有效開展產(chǎn)生影響。

（4）對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的成果運用不充分

對違反預警規(guī)則的行為停留在糾偏的階段，雖然有一定效果，但也有些單位屢查屢犯，或整改落實不到位，在一定程度上造成預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的成果運用不充分、資源浪費。

三、高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控存在問題的原因分析

分析高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控存在問題以及監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出預警的原因，既有各級各部門對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制的認識不足、部門預算編制不夠細化、預算單位財務(wù)人員操作不規(guī)范等內(nèi)因，也有特殊業(yè)務(wù)關(guān)鍵詞較多容易造成誤判、相關(guān)業(yè)務(wù)管理銜接不利導致預警量增加等外因。

（1）財政及預算單位對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制的認識不足

財政部門內(nèi)部在監(jiān)控工作中存在畏難情緒，認為預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作僅是國庫部門的事情。預算單位領(lǐng)導、財務(wù)人員對財政性資金管理的相關(guān)法律、法規(guī)指導財務(wù)管理和會計核算的意識不足，個別單位長期不規(guī)范運作受到監(jiān)控有抵觸情緒，工作的積極性和主動性不夠。

（2）部門預算編制不夠細化

在實際工作中，發(fā)現(xiàn)部分單位項目預算未細化到具體用款單位，存在項目資金二次分配劃撥到同級預算單位、下級預算單位現(xiàn)象，款項劃撥過程中觸發(fā)“向系統(tǒng)內(nèi)其他預算單位轉(zhuǎn)款”預警。

（3）預算單位財務(wù)人員操作不規(guī)范

2017年，監(jiān)控系統(tǒng)對預算單位錄入收款人、收款入賬號、支付摘要等支付信息填寫不規(guī)范行為發(fā)出預警136次。一定程度上，也反映出個別預算單位基礎(chǔ)薄弱的問題。

（4）特殊業(yè)務(wù)關(guān)鍵詞較多造成誤判

關(guān)鍵詞主要用來監(jiān)控預警與“三公”經(jīng)費相關(guān)支出，如收款單位名稱中有“服務(wù)中心”、“度假”、“酒店”等字樣，實際工作中，經(jīng)常遇到被系統(tǒng)攔下，含有預警關(guān)鍵字，但經(jīng)審核不屬于“三公”經(jīng)費的支出業(yè)務(wù)，如收款單位為“衛(wèi)生服務(wù)中心”，因系統(tǒng)無“白名單”功能，造成重復誤判。

（5）相關(guān)業(yè)務(wù)管理銜接不利導致預警量增加

如各項社保繳費、個人所得稅繳納，昆明市現(xiàn)行方式是由預算單位通過網(wǎng)絡(luò)申報，稅局在“三方協(xié)議”約定的專用賬戶直接劃轉(zhuǎn)資金。住房公積金的繳交也有同樣問題，按要求，昆明市住房公積金繳交按月進行，且需合并單位及個人承擔部分‘并繳交。以上繳交業(yè)務(wù)單位承擔部分均需由預算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)款到同名的專用賬戶下，合并個人承擔部分一并申報繳納。此類業(yè)務(wù)，實際操作中會觸發(fā)“向本單位內(nèi)部資金賬戶轉(zhuǎn)款”預警，需監(jiān)控人員核實后才能放行，增加財政審核工作量的同時，降低了用戶體驗度。

四、高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的改善對策

針對高新區(qū)實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控存在的問題及監(jiān)控系統(tǒng)預警產(chǎn)生原因分析，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面入手進行完善，以期在盡可能發(fā)揮預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對財政資金監(jiān)管作用、規(guī)范單位財務(wù)管理行為的同時，不斷提高新區(qū)財政財務(wù)管理水平、筑牢資金安全防線。

（1）加大宣傳培訓力度

通過加大宣傳培訓力度，提高財政干部及預算單位對預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的認識，將動態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)納入年度培訓計劃，確保財政干部熟練掌握系統(tǒng)流程及操作方式。加強對預算單位培訓，從動態(tài)監(jiān)控的重要作用和意義方面進行宣傳，取得預算單位的理解和支持;從業(yè)務(wù)知識方面進行培訓，引導財務(wù)人員了解動態(tài)監(jiān)控的規(guī)則、制定規(guī)則依據(jù)的法規(guī)、監(jiān)控內(nèi)容和范圍，熟識監(jiān)控系統(tǒng)操作，提高工作效率。

（2）逐步擴大動態(tài)監(jiān)控范圍

逐步將直接支付、財政專項撥款納入動態(tài)監(jiān)控范圍。從系統(tǒng)登錄CA認證、預算指標、用款計劃、支付方式及預算單位銀行賬戶等方面對預算執(zhí)行全過程進行動態(tài)監(jiān)控。充分利用財政管理一體化平臺系統(tǒng)，將財政部門及預算單位內(nèi)控制度嵌入流程設(shè)計，對不合規(guī)業(yè)務(wù)，高效預警、及時糾偏。

（3）加強監(jiān)控人員培養(yǎng)配備

通過適時開展各類業(yè)務(wù)知識和政策法規(guī)的培訓，從業(yè)務(wù)水平、操作技能和綜合分析能力等方面加強專業(yè)監(jiān)控人員培養(yǎng)，提高監(jiān)控人員綜合素質(zhì)。配備一定量的、達到相應(yīng)要求的監(jiān)控工作人員，以適應(yīng)動態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，提高動態(tài)監(jiān)控質(zhì)量，同時促進國庫集中支付、財政財務(wù)管理及政府采購等各項相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定的貫徹落實。

（4）夯實預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的基礎(chǔ)保障

從預算編審源頭開始，加大部門預算細化力度，將支出預算指標明細到具體項目和具體實施單位。對現(xiàn)有預警規(guī)則進行梳理，結(jié)合新出臺政策、制度規(guī)定及監(jiān)控重點，不斷完善預警規(guī)則，提高預警精準度，減少錯判、誤報預警。

（5）協(xié)調(diào)各方整合業(yè)務(wù)

充分利用國庫支付電子化管理改革的契機，在省、市級層面協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門，整合業(yè)務(wù)，爭取實現(xiàn)諸如各項社保繳費、住房公積金繳納業(yè)務(wù)與國庫集中支付改革的無縫對接，減少零余額賬戶向?qū)嵱匈Y金賬戶轉(zhuǎn)款及其引起的觸發(fā)預警、報批、審核、放行工作量，增加預算單位用戶體驗度。

（6）加強監(jiān)控成果應(yīng)用

對預算單位的違規(guī)支付行為，除在監(jiān)控系統(tǒng)中及時糾正外，違規(guī)單位應(yīng)將整改措施以及落實情況以書面形式報告財政部門。財政部門應(yīng)對預算單位整改情況進行復查，并對復查結(jié)果及時通報，強化對整改效果和落實情況的考核。

參考文獻

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