童逢春

眾所周知，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理重要的手段。企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)按照生產(chǎn)目標(biāo)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部工作以及人員進(jìn)行規(guī)范控制的程序制定，其能夠促進(jìn)生產(chǎn)目標(biāo)的完成，同時(shí)可以有效的防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前橡膠制造企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，強(qiáng)化內(nèi)部管理，特別是加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制變得越來(lái)越重要。所以非常有必要對(duì)橡膠制造企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題進(jìn)行必要的探討，以提高生產(chǎn)效率，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益。本文從橡膠制造企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，提出強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議，為加強(qiáng)橡膠制造企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制提供參考。

一、企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化，缺乏重視。公司層面內(nèi)部控制從2010年要求上市公司實(shí)施內(nèi)部的配套指引開(kāi)始，其側(cè)重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面比較多，從而基本上出現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制千遍一律的現(xiàn)象，而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)難免不夠，存在諸多誤解，缺乏必要重視。有的企業(yè)認(rèn)為生產(chǎn)比較特殊化，無(wú)法建立內(nèi)部控制，或者說(shuō)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在片面理解。另外，很多橡膠制造企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒(méi)有形成有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，很多事情往往由生產(chǎn)“一把手”一人拍板而定，“一言堂”文化比較明顯。橡膠制造企業(yè)以生產(chǎn)為主，內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，直接影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（2）企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全、不合理。橡膠制造企業(yè)具有一些基本的內(nèi)部控制操作，沒(méi)有形成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而且往往只注重對(duì)財(cái)物的控制。很多橡膠制造企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與生產(chǎn)部門(mén)沒(méi)有任何關(guān)系。橡膠制造企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、規(guī)格、型號(hào)一般比較多，有些又時(shí)常變化，如果沒(méi)有一個(gè)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，生產(chǎn)往往會(huì)造成失控。比如，很多橡膠制造企業(yè)偏重事后控制忽略事前預(yù)防控制，注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，忽視對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，從而導(dǎo)致內(nèi)部生產(chǎn)成本較高，失去內(nèi)部控制效力。

（3）企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，參與意識(shí)不高。內(nèi)部控制重在執(zhí)行，已經(jīng)建立制度要保證有效執(zhí)行和不斷完善，所以需要監(jiān)督、檢查、考核和獎(jiǎng)懲制度匹配。否則，員工不會(huì)認(rèn)可。在內(nèi)部控制執(zhí)行情況不明，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，內(nèi)部控制制度會(huì)流于形式，失去其剛性。

（4）信息溝通不流暢。良好的信息溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，但目前橡膠制造企業(yè)提供的生產(chǎn)信息不能達(dá)到及時(shí)、完事、真實(shí)的要求。這也是橡膠制造行業(yè)目前面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。生產(chǎn)信息溝通不僅是企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部車(chē)間與車(chē)間、車(chē)間與班組、班組和員工的信息傳達(dá)，還包括外部相關(guān)信息的反映。比如與銷(xiāo)售信息的溝通非常重要，企業(yè)生產(chǎn)多少數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)的產(chǎn)品，必須與銷(xiāo)售協(xié)調(diào)一致，都需要滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，而不是企業(yè)想生產(chǎn)就生產(chǎn)，不顧市場(chǎng)盲目決定。

二、橡膠企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制建議及應(yīng)用

（1）不斷改善人力資源管理，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。

人力資源管理控制是企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。首先要建立嚴(yán)格的招人、用人機(jī)制，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用的標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)關(guān)注其價(jià)值取向和行為特征是否適應(yīng)內(nèi)部控制;其次，要重視對(duì)全體生產(chǎn)員工特別是生產(chǎn)骨干人員的內(nèi)部控制觀念培訓(xùn)教育，在企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部形成良好內(nèi)部控制氛圍。最后，企業(yè)高層和企業(yè)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人要高度重視企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部控制，有意識(shí)在生產(chǎn)內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)部控制觀念并強(qiáng)力推行。

（2）持續(xù)完善生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估可分為目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映四大步驟，具體到橡膠制造企業(yè)的應(yīng)用如下：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略和市場(chǎng)消費(fèi)需求，制定當(dāng)期生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)承受度，以及生產(chǎn)各種戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)指標(biāo)有明確的增長(zhǎng)幅度，既要考慮生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，也要考慮生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量。要處理好當(dāng)期利益和長(zhǎng)久利益、生產(chǎn)局部利益與企業(yè)整體利益的關(guān)系。二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。橡膠制造企業(yè)要根據(jù)橡膠市場(chǎng)的特有規(guī)律，利用政府社會(huì)提供的信息，包括營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、市場(chǎng)渠道，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)外部環(huán)境的分析研究，及時(shí)了解環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)帶來(lái)的影響。對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要搞清楚什么是主要風(fēng)險(xiǎn)，是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，為避免和控制重大風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。三是對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，制定項(xiàng)目和資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，建立風(fēng)險(xiǎn)分析制度。橡膠制造企業(yè)對(duì)不同的生產(chǎn)項(xiàng)目，制定不同的操作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)重大資金的項(xiàng)目在使用前必須進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)收益評(píng)估，把風(fēng)險(xiǎn)水平控制在企業(yè)生產(chǎn)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍。四是對(duì)分析的結(jié)果要向指定的企業(yè)生產(chǎn)管理層提交專(zhuān)門(mén)報(bào)告，并發(fā)表意見(jiàn)和看法，企業(yè)生產(chǎn)決策層要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)的決策。

（3）加強(qiáng)信息溝通流動(dòng)。

橡膠制造行業(yè)受各種經(jīng)濟(jì)因素影響極大，企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來(lái)自企業(yè)外部及內(nèi)部、與生產(chǎn)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，為生產(chǎn)內(nèi)部控制的有效溝通提供信息支持。首先，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)，會(huì)議、報(bào)告和調(diào)查等方式，實(shí)現(xiàn)各種信息在企業(yè)內(nèi)部的準(zhǔn)確及時(shí)傳遞和共享，促進(jìn)各個(gè)層次員工的有效溝通。其次，企業(yè)生產(chǎn)要建立良好的外部溝通渠道，對(duì)政府部門(mén)的政策和市場(chǎng)數(shù)據(jù)發(fā)布要及時(shí)收集，多參與各地專(zhuān)家的研討請(qǐng)教，對(duì)外部客戶(hù)的建議、設(shè)訴應(yīng)進(jìn)行記錄，并及時(shí)給予處理、反饋。

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