王叢叢

摘 要：為了促進房地產企業(yè)更好更快發(fā)展，本文概述當前我國房地產開發(fā)企業(yè)中內部控制存在的主要問題，進而探究房地產企業(yè)內部控制的可行對策。

關鍵詞：房地產企業(yè)；會計內部控制；問題；對策

一、概述當前我國房地產開發(fā)企業(yè)中內部控制存在的主要問題

（1）相關監(jiān)管制度措施不完善

當前，房地產企業(yè)基本上都在企業(yè)的內部配置了相應的審計部門，但對于各部門間的職權還沒有明確的劃分，這就使得企業(yè)的審計和會計內部控制兩部門中出現(xiàn)職權交叉的現(xiàn)象，在某些事務的處理和管理上有分管不明確的情況發(fā)生。這種監(jiān)管機制得不到完善就無法發(fā)揮其應有的職能，同時，企業(yè)的內部管理也會因監(jiān)管力度不夠而出現(xiàn)松散的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的內部監(jiān)管無法達到預期的效果，這樣一來在很大程度上會影響到企業(yè)的發(fā)展。

（2）相關預算控制管理不完善

為了確保房地產項目得以順利地開展，房地產企業(yè)需往往在項目開發(fā)前就要對項目進行一定的預算控制。但是，現(xiàn)階段國內房地產行業(yè)的發(fā)展時間尚短，許多企業(yè)在項目開發(fā)的前期并沒有做好嚴格的預算控制管理，從而使得項目開發(fā)的實際成本遠大于預算成本，進而影響企業(yè)資金的運用，嚴重的可能會導致企業(yè)資金出現(xiàn)缺口的現(xiàn)象。

（3）管理人員對于內部控制管理缺乏正確認識

我國房產開發(fā)企業(yè)的相關管理人員大多都是從基層逐漸提升和成長上來的，他們從基層起逐漸發(fā)展起來的同時積累和了解以及掌握了豐富的工程管理實踐經驗，但是，他們對于科學的企業(yè)管理方面的認識以及知識知道的并不多，甚至可以說少之又少。這就導致他們在真正管理企業(yè)的運營時往往只注重企業(yè)的眼前利益，而忽視了企業(yè)的長足發(fā)展戰(zhàn)略，進而也沒能對企業(yè)的內部控制真正重視起來，從而給企業(yè)的發(fā)展帶來的一定的隱患。

（4）收入成本核算不科學、不合理

眾所周知，房地產開發(fā)企業(yè)在運營的過程中需要非常龐大的資金來維持和支撐，為了確保企業(yè)得以正常運營，就必須對企業(yè)的收入成本核算進行科學有效的控制和管理。就目前來說，記地產開發(fā)企業(yè)在對收入成本進行核算時還存在不科學、不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象，這對企業(yè)的發(fā)展產生了一定的影響和制約。另外，由于房地產開發(fā)項目通常都具有運營資金大、回籠時間長的特點，當項目開發(fā)完成后仍需要漫長的時間來進行收集成本的核算工作，這種時間跨度較大的項目對后續(xù)的核算工作具有一定的影響，使得在核算上出現(xiàn)不合理的情況。

（5）缺乏科學有效的風險管控體系

房地產企業(yè)在發(fā)展的過程中總是會遇到各種各樣會影響到企業(yè)發(fā)展的風險問題，但是還是有許多房地產開發(fā)企業(yè)內部還沒有建立健全的風險管理機制，當企業(yè)真正面臨風險的時候沒有及時有效的應對機制。房企的資金籌集渠道大多來源于商業(yè)銀行的貸款，成本較大，而項目在開發(fā)的過程中會涉及到許多非常復雜的細節(jié)，如果在項目在開發(fā)時就沒有科學有效的風險管控體系，企業(yè)在運營的過程中會造成嚴重的經濟損失的幾率就會越大。

（6）缺乏良好的企業(yè)基層內部控制環(huán)境

當前，不少企業(yè)都沒有能夠做好對工作人員內部控制教育培訓工作，而且沒能將內部控制理念宣傳并普及給員工。所以導致基層工作人員都認為內部控制是企業(yè)高層管理人員的責任。但是在實質上，企業(yè)內部控制是由企業(yè)全體工作人員共同參與與實施，只有讓全體工作人員參與其中方可實現(xiàn)內部控制的有效性。

（7）房地產經營中信息溝通不暢

因為房地產開發(fā)項目具有籌資額巨大、開發(fā)周期長、資金周轉期長等特征。并且在實際經營過程中涉及到諸多利益相關者，如政府審批部門、稅務、工商、勘察單位、承包單位、投資方、居民、債權人以及被拆單位等。所以在開展內部控制過程中極易出現(xiàn)內部與外部、內部件的信息溝通不暢，從而影響到內部控制的效果與質量。

二、探究房地產企業(yè)內部控制的可行對策

（1）完善會計內部控制管理制度措施

房企發(fā)展需要規(guī)矩，因此加強完善會計內部控制管理制度措施，對于企業(yè)長遠發(fā)展具有積極意義。就房地產企業(yè)發(fā)展來說，結合自身實際制定一套合理規(guī)范會計內部控制管理流程，落實責任制度，以及制定完善考核考評管理措施，最終形成一個完善會計內部控制管理體系。但是不少房企在各種考核考評工作中，通常以會計內部控制部門作為考核主導，其客觀性難免不足。企業(yè)會計內部控制管理部門作為考核考評制定及考評者，其客觀性將受到質疑，使得廣大員工內心抵觸情緒漸長，不利企業(yè)良好氛圍建設。因此，應當以企業(yè)各部門高級管理人員為考核者，綜合客觀評價員工，彰顯公平公正公開管理理念。

（2）加強管理層對于會計內部控制管理了解與認識。

在房企快速發(fā)展道路上，管理者對于會計內部控制管理認識了解深刻，形成一個良好會計內部控制管理氛圍，這將使得企業(yè)獲得更好發(fā)展，同時也能更好應對經營風險。因此，加強管理層會計內部控制管理認識是提高企業(yè)會計內部控制管理水平重要基礎。企業(yè)管理層應當樹立榜樣，帶動廣大員工積極向上，全面分析研究制定完善企業(yè)會計內部控制管理制度措施，它們既有約束又有獎懲，既能保障工作有序進行又能構建融洽工作氛圍。如此使得廣大員工感受到自己也是企業(yè)主人公，從而充分調動工作積極性，主動參與到企業(yè)會計內部控制管理當中，形成每個部門每個員工共參與會計內部控制管理體系，讓企業(yè)內部形成巨大推動力。

（3）對會計成本核算進行有效的控制

由于房企的收入成本控制存在不合理的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響。因此，房企在經營發(fā)展的過程中就要加強對成本核算的有效控制。企業(yè)的管理人員要深刻地認識到會計成本核算的控制在企業(yè)內部控制中的真正意義，它可以為企業(yè)的發(fā)展以及決策上提供有利的參考。所以，企業(yè)應建立完善的會計成本核算機制，使之適合企業(yè)自身的發(fā)展，為企業(yè)提供重要的信息資源。

（4）增強資金風險管控

對于房企來說資金顯得極其重要，所以一定要增強企業(yè)對資金風險管控。一是務必加強信用管理。對于房企來說信用十分重要，他們在融資、資金籌集時候不管是銀行還是其它金融機構都要對企業(yè)信用進行評價，這此機構在處理融資貸款時往往更偏向于信用好、資金雄厚的企業(yè)，好信用更容易完成籌集資金，對企業(yè)發(fā)展意義十分重大。二是加大對資金管理力度。房企資金需求非常大，務必要加大對應收、應付等賬款管理，對于應收賬款一定要及時催收，而于對應付賬款就務必跟對方爭取更多信用期限，以防信用損失或是資金鏈斷裂。三是加大對成本管控。房企在開發(fā)建設全過程中都需要大量材料，因此必須要加大對各項成本管控，以免造成不必要浪費。

（5）構建起以預算為導向的會計內部控制體制

房地產企業(yè)需要將預算作為企業(yè)日常經營與開支的一個重要方向指標，積極構建與健全以預算為導向的會計內部控制體制，并能夠結合企業(yè)實際經營情況來對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行氈條，以實現(xiàn)對風險進行有效預警與管控的目的。不僅如此，在編制預算時，還需要將企業(yè)經營管理活動中的風險應變內容考慮在內，讓整體預算具有良好的彈性，保證預算的可行性。

（6）優(yōu)化企業(yè)內部控制的人文環(huán)境

第一，企業(yè)應當要加大對內部控制的宣傳工作，制定內部控制手冊并發(fā)放到每位工作人員手上，提高企業(yè)全體工作人員對內部控制的認識與重視程度。第二，需要在企業(yè)內部情況進行內部控制自查工作，并制定內部控制自查確認表。結合不同部門的實際業(yè)務情況來進行表格的制作，定期要求各個部門對自身部門與內部控制要求是否相符進行自檢，同時需要交代相應部門領導對檢查事項的要求，每年檢查后均需進行內部自我改善。

（7）建設良好的信息與溝通平臺

在房地產內部控制中，信息和溝通是兩項不可或缺的內容，要求企業(yè)能夠準確、全面且及時的搜集和傳遞與內部控制有關的信息，確保企業(yè)信息交流的暢通。所以房地產企業(yè)需要構建起良好的信息與溝通平臺，保證實際搜集到的信息得以快速準確的在企業(yè)內部間以及內部與外部進行傳遞，從而促進內部控制系統(tǒng)的有效運行。

三、結語

房地產事業(yè)快速發(fā)展，既給房企帶來歷史機遇，但是也面臨巨大經營風險。房地產企業(yè)想要在如此激烈市場環(huán)境中，獲得發(fā)展良機并站穩(wěn)腳跟，需不斷強化調整自身會計內部控制管理水平，減少經營風險，換發(fā)企業(yè)生機。

參考文獻

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