李茂清

摘要：伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、高速發(fā)展，我國(guó)建筑業(yè)在此背景下，呈現(xiàn)出繁榮的發(fā)展景象，建筑業(yè)稅收日漸成為地方稅收的重要稅源。但因建筑企業(yè)有著比較復(fù)雜的組織形式，轉(zhuǎn)包、掛靠情況普遍，工程作業(yè)流動(dòng)性大，使得建筑企業(yè)在稅務(wù)管理上存在諸多漏洞，許多稅收政策較難真正落實(shí)。本文首先簡(jiǎn)要分析了建筑業(yè)稅務(wù)管理中所存在的突出問題，指出了問題出現(xiàn)的原因，最后探討了強(qiáng)化建筑業(yè)稅務(wù)管理的具體對(duì)策與方法。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè);稅務(wù)管理;途徑

近年來，伴隨市壇絲到齊的日漸繁榮，投資環(huán)境的日漸優(yōu)化與完善，我國(guó)建筑業(yè)在這大環(huán)境中，呈現(xiàn)出迅猛的發(fā)展勢(shì)頭。隨著規(guī)模的日漸擴(kuò)大，行業(yè)建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，建筑業(yè)稅收日漸增多，已然成為各個(gè)地方稅收的重要來源，但需要指出的是，因建筑業(yè)有著比較復(fù)雜的企業(yè)模式，工程建設(shè)投入多、工期長(zhǎng)、施口佳度大巨環(huán)節(jié)多，使得建筑業(yè)稅務(wù)管理尤為繁瑣。對(duì)此，怎樣圍繞建筑業(yè)開展更加高效的稅務(wù)管理，乃是當(dāng)前稅務(wù)部門所需迫切解決的重準(zhǔn)點(diǎn)問題，本文就此作‘探討。

一、建筑業(yè)稅務(wù)管理中所存在的突出問題分析

（1）稅務(wù)管理人員對(duì)政策制度的學(xué)習(xí)能力欠缺，執(zhí)行政策不力

納稅意識(shí)實(shí)為納稅人履行納稅義務(wù)的態(tài)度與觀念反映，多表現(xiàn)為人們對(duì)稅收的實(shí)際認(rèn)知與重現(xiàn)態(tài)度，可以這樣說，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，多數(shù)隱患與漏洞均或多或少的與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)聯(lián)，稅務(wù)管理也是這樣。企業(yè)管理者因自身知識(shí)水平相對(duì)有限，納稅意識(shí)缺乏，難以正視自身的納稅義務(wù)，缺乏對(duì)相關(guān)政策制度的學(xué)習(xí)能力，同樣是想盡一切力祛逃稅，巨一些管理者還片面性的認(rèn)為稅法并非法律，而是人情，只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)將關(guān)系搞好就行，因而不注重政策制度的學(xué)習(xí)，即便學(xué)習(xí)，也不去執(zhí)行，因而造成了他們稅務(wù)知識(shí)淡薄，引發(fā)稅務(wù)問題。

（2）稅源管控范圍窄，一些項(xiàng)目存在管控缺位，稅源不斷且大量流失

針對(duì)傳統(tǒng)類型的建筑也稅務(wù)管理來講，其僅重現(xiàn)建筑企業(yè)的各項(xiàng)日常管理工作，而對(duì)建全句頁目的精細(xì)化管理，卻不予重視，甚至是忽視;對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，要想獲得征管信息，僅能從財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表中得到，并只能對(duì)其成本、收入、稅金、費(fèi)用以及資金的具體流動(dòng)情況進(jìn)行整體上的掌握，而對(duì)于那些具體施工項(xiàng)目的納稅情況，則較難實(shí)施準(zhǔn)確、全面、深人、細(xì)致的掌握，因此，這便造成了許多工程項(xiàng)目悅務(wù)管理存在缺位的情況。此外，還需要指出的是，施工單位雖然已經(jīng)圍繞建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)其進(jìn)行了專門性的納稅申報(bào)，但也僅能針對(duì)其人工費(fèi)方面的收芍羞行納稅，而對(duì)提前完工、甲方供料或者是那些優(yōu)質(zhì)工程的特別降低等，卻給予隱瞞。

（3）管控稅源的深度不足，管理方式單一且處方，偷稅漏稅情況嚴(yán)重

現(xiàn)階段，對(duì)于部分地稅機(jī)關(guān)而言，由于其征管專業(yè)化及操作技能水平不高，另外，在設(shè)置征管流程上，存在不完善、不規(guī)范、不細(xì)致的情況;許多征收單位大多采取的是“以票管稅”的落后且單一的操作手段，僅僅停留在監(jiān)管建筑業(yè)專用發(fā)票的代開上。針對(duì)施工單位來講，其經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)申報(bào)不實(shí)、零申報(bào)的情況，除此之外，還會(huì)發(fā)生不申報(bào)的嚴(yán)重情況;稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然已經(jīng)從整體上掌握或了解了施工單位的運(yùn)營(yíng)情況，但是針對(duì)那些單個(gè)的工程項(xiàng)目來講，卻難以準(zhǔn)確掌握其價(jià)格構(gòu)成，稅款滯后或流失情況仍然普遍存在。部分建設(shè)單位由于存在資金缺乏、運(yùn)作不良等問題，使得他們會(huì)選擇采用房產(chǎn)所有權(quán)、車輛及用材料物資等，對(duì)部分工程價(jià)款予以抵頂，針對(duì)此部分抵頂工程價(jià)款的各種事物來講，建筑施工企業(yè)通常情況下，不會(huì)將其匯總到總收入當(dāng)中，也不會(huì)在對(duì)應(yīng)賬目中記錄，由此便出現(xiàn)了資金賬外循環(huán)的情況。

（4）部門配合機(jī)制欠缺，管理乏力，稅收政策難落實(shí)

建筑施工過程中，在對(duì)其進(jìn)行前期管理時(shí)，相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)參與先期參與權(quán)方面，并沒有明確規(guī)定;受此影響，使得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)以及時(shí)、全面且準(zhǔn)確的掌握工程招標(biāo)、資金投入、開工及承包合約等情況，因此，這勢(shì)必會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的發(fā)揮造成影響與限制。相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)要想了解工程實(shí)況，需要通過后期的詢問、檢查及觀察等來獲取，所以不可避免的發(fā)生，直至施工結(jié)束時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才實(shí)施調(diào)查，此時(shí)的管理已經(jīng)存在一定的滯后性，整個(gè)工作變得十分的被動(dòng)，進(jìn)而會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的稅收流失。

二、建筑業(yè)稅務(wù)管理問題產(chǎn)生的原因

（1）企業(yè)存在復(fù)雜的組織形式，分、轉(zhuǎn)包及掛靠情況多見

現(xiàn)階段，建筑企業(yè)對(duì)施工資質(zhì)出借或者一是變相出借，工程項(xiàng)目層層轉(zhuǎn)包、分包情況比較常見目普遍，暗箱操作狀況屢禁不止。些施工資質(zhì)比較低，或無施工資質(zhì)的小企業(yè)，為了能夠更多的包攬建筑工程，紛紛采取掛名、分包等;經(jīng)營(yíng)方式，掛靠那些有較高施工資質(zhì)的企業(yè)，或者是對(duì)其施工資質(zhì)予以借用。對(duì)于那些有資質(zhì)的施工企業(yè)，會(huì)向這些無資質(zhì)的掃靠隊(duì)或君絲商隊(duì)，收取一定的管理費(fèi)，然后對(duì)其故任自流;對(duì)于這些施工隊(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)較難將其劃歸至正常的稅務(wù)管理范疇中。

（2）施工環(huán)節(jié)多，管理鏈條長(zhǎng)

針對(duì)處于建設(shè)狀態(tài)的項(xiàng)目來講，其有著諸多環(huán)節(jié)，比如樓梯、裝飾燈光、水電暖氣、樁基、勘察設(shè)計(jì)及消防等。對(duì)于單項(xiàng)工程而言，其普遍存在跨年度作業(yè)的情況，項(xiàng)目存續(xù)期長(zhǎng)達(dá)數(shù)年。此外，不及時(shí)、不全部結(jié)算工程款項(xiàng)，入庫稅款延期申報(bào)或少申報(bào)等情況，仍普遍存在。

（3）一些環(huán)節(jié)存趁已丈于隱蔽的經(jīng)營(yíng)方式，作業(yè)流動(dòng)性大

因建筑施口頁目大多處于零散分布狀態(tài)，因而流動(dòng)性較強(qiáng)，且施工地點(diǎn)比較酷蔽，些項(xiàng)目甚至還需要野外作業(yè);施工企業(yè)心存僥幸，針對(duì)一些自認(rèn)為比較隱蔽的經(jīng)營(yíng)行為，均予以隱瞞，不上報(bào)?；趥鹘y(tǒng)管理而言，施工企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)粼交難全面、及時(shí)且準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)常出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)忙碌于事后追討，偷逃問題仍屢次出現(xiàn)的情況。

（4）企業(yè)存在比較淡薄的納稅意識(shí)，稅法難遵從

現(xiàn)階段，針對(duì)建安企業(yè)而言，其大多欠稅均因工程款回籠遲緩及墊資經(jīng)營(yíng)，而導(dǎo)致資金流動(dòng)不足，使得企業(yè)不開發(fā)票，或是不繳納稅款，最終演變?yōu)榍范悺６槍?duì)那些外來的施工單位來講，因?qū)ζ浔O(jiān)控不利，當(dāng)工程結(jié)束后，他們會(huì)快速離開，一些工程款選擇去外地開發(fā)票，因而會(huì)造成欠稅難繳的情況。

三、強(qiáng)化建筑業(yè)稅務(wù)管理的具體策略

（1）項(xiàng)目如實(shí)登記，雙向申報(bào)，建立嚴(yán)密、系統(tǒng)化的稅源監(jiān)控機(jī)制

1.做好項(xiàng)目登記工作，促進(jìn)管理流程的規(guī)范化

針對(duì)建筑項(xiàng)目登記管理來講，其內(nèi)容主要囊韋卯頁目注銷登記、項(xiàng)目變更登記以及項(xiàng)目開工登記等。對(duì)于建設(shè)單位而言，當(dāng)其在還沒有辦理開日午可相關(guān)手續(xù)前，需要與施工單一道至稅務(wù)機(jī)關(guān)，就建筑業(yè)悅收項(xiàng)目登記手續(xù)進(jìn)行辦理;在施工階段，如果建筑項(xiàng)目出王賤交大變化，比如停、緩建等，建筑施工企業(yè)需與建設(shè)單位一道，到地稅部門，完成項(xiàng)目變更登記手續(xù)的力、理;當(dāng)建筑項(xiàng)目完工，目驗(yàn)收成功后，建設(shè)單拉需要到主瑞竇任也稅機(jī)關(guān)，進(jìn)行項(xiàng)目注銷登記手續(xù)的辦理，目將代征稅款結(jié)清，將代扣代征稅款憑證，以及《委托代征稅款證書》交回。

2.實(shí)施雙向申報(bào)，對(duì)管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化處理

對(duì)于建筑項(xiàng)目來講，如果其已經(jīng)被劃歸至稅務(wù)正常管理范疇，此時(shí)，建設(shè)單位需要到機(jī)構(gòu)所在地征收分局、項(xiàng)目所在地的征收分局進(jìn)行納稅申報(bào)，而建筑企業(yè)同樣到上述部門進(jìn)行納稅申報(bào)。針對(duì)建設(shè)單位而言，其從之前的匯總報(bào)稅，開始向定期明細(xì)申報(bào)轉(zhuǎn)變。主要?jiǎng)澐譃轫?xiàng)目申報(bào)的具體進(jìn)度、代征稅款及付款情況等內(nèi)容。針對(duì)建筑企業(yè)而言，不僅要依據(jù)相關(guān)法律條款，辦理納稅申報(bào)手續(xù)，而且還需依據(jù)具體的工程進(jìn)度，將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》送至機(jī)構(gòu)所在地征收分局。通過對(duì)建筑項(xiàng)目的納稅申報(bào)流程進(jìn)行細(xì)化，不僅能使稅源監(jiān)控鏈條得到延長(zhǎng)之外，還可以使納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性得到大幅提升。

（2）雙向管理，各負(fù)其責(zé)，構(gòu)建高效協(xié)同的工作機(jī)制

1.明確各崗位職責(zé)，做到科學(xué)定位

依據(jù)雙向管理的具體要求，對(duì)建筑業(yè)稅收管理員的具體職責(zé)加以明確，此外，還需對(duì)建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局以及建筑項(xiàng)目所在地征收分局的具體職責(zé)加以明確。針對(duì)建筑項(xiàng)目所在地征收分局來講，其除了負(fù)責(zé)建設(shè)單位代征稅款的解繳、申報(bào)的監(jiān)督之外，還負(fù)責(zé)監(jiān)督貨款結(jié)算過程、施工的整個(gè)過程以及開工與竣工驗(yàn)收等。而對(duì)于建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的征收分局而言，其主要對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督，使其能夠嚴(yán)格依據(jù)工程進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算開展納稅申報(bào);另外，還負(fù)責(zé)稅款繳納情況的監(jiān)督，以及財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督，為項(xiàng)目所在地征收分局諸如項(xiàng)目稅款清算、注銷等工作的正常、高效開展提供協(xié)助。

2.實(shí)施動(dòng)態(tài)化控制，開展專業(yè)化管理

為了更好的對(duì)建筑項(xiàng)目實(shí)施有效管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)需根據(jù)實(shí)際需要，以專責(zé)、專職與專人方式，跟蹤管理建筑項(xiàng)目。對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行監(jiān)督，使其依據(jù)相關(guān)法律條款進(jìn)行稅款的代扣，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度給予全面、準(zhǔn)確的掌握，監(jiān)控并分析涉稅的動(dòng)態(tài)信息，針對(duì)從中所發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)制定措施給予解決;此外，還需從根本上實(shí)現(xiàn)施工過程與稅源監(jiān)控管理之間的同步運(yùn)轉(zhuǎn)，確保稅款能夠足額巨及時(shí)入庫，為項(xiàng)目順利完工提供指導(dǎo)。

四、結(jié)語

綜上，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，整個(gè)建筑業(yè)呈現(xiàn)出繁榮的發(fā)展景象，從此行業(yè)中能夠得到的稅收也日漸增多，因此，對(duì)其開展全面的稅務(wù)管理工作，對(duì)于稅收工作的工作的順利推進(jìn)至關(guān)重要。需要指出的是，當(dāng)前建筑業(yè)稅務(wù)管理仍存在一些突出問題，原因多樣且復(fù)雜，對(duì)此，通過制定詳細(xì)、全面巨深入的悅務(wù)措施、機(jī)制等，有助于此方面工作的高效化開展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙永安.建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響與應(yīng)對(duì)[J]財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（11）：170-170.

[2]張文惠.如何在建筑企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理的探討[J]中國(guó)外資，2011（23）：117-117.

[3]唐麗娜.營(yíng)改增后建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理研究[J]會(huì)計(jì)師，2016（15）：36-39.

[4]趙寶順.建筑施工企業(yè)加強(qiáng)造價(jià)管理的有效途徑分析[J]江西建材，2014（7）：230-230.