郭蕾

健全有效的內(nèi)部控制是塑造商業(yè)銀行良好的社會形象、贏得市場價值的保證，更是其增強抵御風險能力、盈利能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高綜合競爭力的基礎。因此，加強內(nèi)部控制問題的研究，對企業(yè)的未來發(fā)展有著重要的意義。本文基于此觀點，首先闡述了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設過程中存在的問題，其次給出了具體優(yōu)化對策。

一、前言

在我國以公有制為主體的社會主義市場經(jīng)濟體制下，以工、農(nóng)、中、建、交為代表的國有商業(yè)銀行在我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)定中起著重要的作用，它們的經(jīng)營狀況直接關(guān)系到我國的整個金融體系。近年來，隨著改革的深化和政府監(jiān)管力度的不斷加強，雖然商業(yè)銀行不斷完善自身內(nèi)控體系，借鑒了許多國外商業(yè)銀行的成功案例，但他們在銀行內(nèi)部實施內(nèi)控工作時，仍然出現(xiàn)了許多意想不到的問題。究其原因，是因為商業(yè)銀行在建設內(nèi)控體系過程中受到了多種因素的影響及制約，其內(nèi)控機制不可避免地顯露出一些相對薄弱的環(huán)節(jié)，這也從另一方面說明，我國商業(yè)銀行在內(nèi)控建設方面仍然需要不斷改進，以求達到新的高度。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）風險管理意識不全面。商業(yè)銀行沒有有效地控制自身風險管理系統(tǒng)，這點早已成為其內(nèi)部控制機制的一大問題。在日常業(yè)務流程中，如果將主要目標過多地放在產(chǎn)品的服務和營銷上，其他環(huán)節(jié)中的風險控制疏忽將會被遺漏。這方面在風險管理體系不完善，銀行從業(yè)人員風險管理知識不普及，優(yōu)秀的內(nèi)控風險管理人才缺乏，以及多環(huán)節(jié)風險管理技術(shù)相對落后中多有體現(xiàn)。

（二）對內(nèi)部控制理解存在誤差。由于大多數(shù)商業(yè)銀行并沒有對它的員工進行良好的內(nèi)控知識培訓，導致他們對于內(nèi)部控制的理解并不是很到位，無法形成完整的內(nèi)部控制管理意識，所以經(jīng)常有違規(guī)行為在實際操作中發(fā)生。無法在內(nèi)部控制管理中發(fā)揮核心作用，內(nèi)部控制執(zhí)行層尚未形成對銀行運營中潛在風險的預防意識。 且仍然存在著僥幸心理。

（三）內(nèi)控信息處理效率低。沒有及時對內(nèi)控信息進行處理，無疑會對控制整個銀行的活動造成很大的不方便，這就促使商業(yè)銀行必須早日建立完整的信息管理系統(tǒng)。如果同一客戶或集團的不同分支機構(gòu)或分支機構(gòu)的貸款無法及時有效監(jiān)督，掌握財務運營狀況，信用等級和客戶償付能力仍然存在限制。

（四）內(nèi)控健全有效性不足。我們可以從兩方面來探討內(nèi)部健全有效性不足的情況：首先，內(nèi)部控制制度不能很好的傳達信息，橫向溝通受到阻礙，導致員工工作效率低下，同時也會產(chǎn)生信息不正確，人力資源浪費等問題;其次，其內(nèi)部控制制度缺乏有效性，這方面可以在一些內(nèi)部控制制度的落后中得以體現(xiàn)，除此之外，還包括內(nèi)部控制盲點的存在。此外，一些內(nèi)部控制制度自身并不完美，內(nèi)部控制疏漏的情況也有可能發(fā)生。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。激勵約束機制和內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部監(jiān)督機制的兩個組成部分。在當前情況之下，商業(yè)銀行對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)管不利，和其風險的危害控制力差，內(nèi)部控制的有效性在很大程度上都會因此而影響其內(nèi)部控制的發(fā)展情況。而且，商業(yè)銀行基層部門尚未建立有效的激勵約束機制，這無疑會阻礙商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展，導致執(zhí)行和監(jiān)督結(jié)果的惡化，眾多違法行為也由此產(chǎn)生。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

（一）營造良好的控制環(huán)境。如若商業(yè)銀行想要達到良好的內(nèi)控效果，應確保董事會獨立于銀行管理層和銀行職工之外。 應該確保最少有一半的董事在之后的三年內(nèi)和銀行無關(guān)，有利于保證要解決的問題能夠解決，董事會和委員會的內(nèi)部控制角色并不會因管理層缺乏獨立性而受到削弱。

（二）提高風險評估的認知和評估能力。首先，銀行可以在內(nèi)部成立內(nèi)部控制委員會和風險管理委員會，如此便可方便履行其管理職能，還可以對風險戰(zhàn)略委員會負責。 其次，我們應該關(guān)注新興企業(yè)可能帶來的潛在風險。 加強對新興業(yè)務的監(jiān)控，建立有效的審計制度也是必要的。

（三）強化對內(nèi)部控制的管理。建立健全的風險管理系統(tǒng)可以使銀行內(nèi)部控制約束更加有效。通過內(nèi)、外部審計相結(jié)合的方式，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的再監(jiān)督。引入外部專業(yè)機構(gòu)也是十分必要的，由此便可評估銀行內(nèi)控機制的有效性和風險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性。 強化法律內(nèi)部控制功能，構(gòu)建內(nèi)部控制運行機制，對本行基本制度，管理辦法，操作規(guī)程和合同文本進行嚴格的法律審查。 確保合法，嚴謹，徹底，實行管理系統(tǒng)化和系統(tǒng)化，為安全穩(wěn)定運行提供制度基礎。

（四）確保流暢，完整的溝通渠道。與外界保持聯(lián)系是非常必要的，商業(yè)銀行應利用多種渠道與外界加強溝通，以便能及時根據(jù)環(huán)境的變化而快速采取適當?shù)慕?jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。 這些渠道包括內(nèi)部和外部渠道，以及參與特定領(lǐng)域的各種銀行協(xié)會，團體和國際組織。

（五）構(gòu)建與完善監(jiān)督管理體系。要想逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的整合，就必須完善內(nèi)部控制制度和風險防范機制，除此之外，還需加強外部監(jiān)督，保證內(nèi)部控制外部監(jiān)督的獨立性和客觀性。建議商業(yè)銀行在體制內(nèi)實施“內(nèi)外雙重審計”，逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有效結(jié)合。總而言之，商業(yè)銀行應加強自身約束和控制能力，并與其他金融機構(gòu)合作，共同維護國內(nèi)金融體系的穩(wěn)定和安全。

四、結(jié)語

作為影響國民經(jīng)濟的重要一環(huán)，商業(yè)銀行必須加強內(nèi)部控制工作，將其貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的始終，滲透到銀行業(yè)務的方方面面。商業(yè)銀行若想塑造良好的社會形象，贏得市場價值，增強風險抵御能力和財務盈利能力。健全有效的內(nèi)部控制是其中重要一環(huán)，這是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，全面提升銀行綜合競爭力的基礎。所以，加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究不應該著眼于獨立就好。我們不僅要完善自身內(nèi)部控制制度，還要積極為內(nèi)部控制制度的運行提供健康，健康的金融環(huán)境。只有這樣才能提高內(nèi)部控制效果，有效防范風險。（作者單位：西安財經(jīng)大學）