劉新華

在當今世界經(jīng)濟大發(fā)展大變革的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭加劇，各個企業(yè)都想盡辦法在這場浪潮中激流勇進，創(chuàng)新變革。在我國現(xiàn)行的經(jīng)濟制度下，國有企業(yè)有著得天獨厚的優(yōu)勢，但是要是沒有一個合理規(guī)范的內(nèi)控體系，國企的發(fā)展速度必然會下降甚至停滯不前，因此，一個好的內(nèi)部控制體系對于國企的發(fā)展至關重要。本文主要對國企的內(nèi)部控制體系進行概述，找出目前內(nèi)控體系的不足，并且針對這些不足提出合理化的建議。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)內(nèi)部實施的，旨在保障企業(yè)正常合法經(jīng)營、財務資產(chǎn)安全、財務信息真實準確，使得企業(yè)提高經(jīng)營效率和經(jīng)營規(guī)模，促進企業(yè)宏偉藍圖的實現(xiàn)而實施的一種內(nèi)部管理體系。

早在2008年財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相應的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求企業(yè)根據(jù)自身實際情況貫徹執(zhí)行風 險管理指引，鼓勵大中型企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范。在國有企業(yè)集團化過程中，外部審計、巡視、監(jiān)察等合規(guī)稽查通常都會將內(nèi)控建設情況作為重點，這表明內(nèi)部控制建設在國企監(jiān)管方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、當前國企內(nèi)控體系存在的諸多問題

我國的基本經(jīng)濟制度是以公有制經(jīng)濟為主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展，其中國有經(jīng)濟占據(jù)主導地位，而國有經(jīng)濟中又以國有企業(yè)為主，因此，確保國有企業(yè)實現(xiàn)快速、良好的發(fā)展對于我國經(jīng)濟狀況具有重要的意義。合理規(guī)范的內(nèi)部控制體系是國企實現(xiàn)其宏偉戰(zhàn)略藍圖的基石。但是當前國企的內(nèi)控體系還存在諸多問題尚未解決，而這些問題嚴重阻礙國有企業(yè)的發(fā)展進步。我們需要找出這些問題，并且給予足夠的重視，尋求合理的解決方法。本文將簡要的談論其中幾點的不足之處并給出相應的建議。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制環(huán)境主要是指企業(yè)某項方針政策實施過程中，企業(yè)管理者對這項政策的看法態(tài)度以及執(zhí)行力。在企業(yè)的發(fā)展過程中，難免遇到各種各樣的困擾、難題，為了解決這些問題，就需要對企業(yè)的組織結構進行優(yōu)化，制度進行改革，保障企業(yè)的大環(huán)境的總體布局。當前企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境問題主要有：（1）國企的基層員工對內(nèi)部控制的相關部門和職責知之甚少。很多國有企業(yè)雖然設置有內(nèi)控部門，但是底層員工對于這些部門的職責作用不是很清楚，以至于企業(yè)內(nèi)控部門頒布了一些政策條令沒有得到基層員工的積極響應，使得內(nèi)控部門的正常工作不能有效展開。（2）由于公司制改革起步較晚，對內(nèi)控體系的認識和應用經(jīng)驗不足，而且每個企業(yè)都有自身的特點，不能將整套內(nèi)控體系套用在每個企業(yè)上，各個企業(yè)應根據(jù)自身需要對內(nèi)控制度進行創(chuàng)新變革，開發(fā)出一套適合自己的內(nèi)部控制體系。

1.內(nèi)控制度的作用難以彰顯

從當前發(fā)展的實際情況入手研究，不難發(fā)現(xiàn)，我國有關國企內(nèi)控體系的制度相對完善，上文提到的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和與之配套的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》早在2008年就已經(jīng)出臺。可是這些制度的執(zhí)行卻存在很大問題，內(nèi)控管理者沒有明確這些規(guī)范的重要性，內(nèi)控部門劃分不細致，有的機構冗余，導致多部門同時參與一項政策，效率低下。還有些企業(yè)機構的設置不足，導致部門之間權責不明，效率同樣提不上去。

2.內(nèi)部控制體系的監(jiān)督管理不到位

雖然現(xiàn)在很多國企都意識到內(nèi)部控制體系的重要性，都紛紛建立并實施內(nèi)控制度，但是并未設立相應的監(jiān)督管理部門，或者監(jiān)督管理部門設置不當，直接由內(nèi)控部門中的領導階層來擔任監(jiān)督職能，導致制定權、決策權和監(jiān)督權集與一人之手，相互矛盾，無法發(fā)揮出有效的監(jiān)督職責，出了問題找不到源頭，最后不了了之，使得內(nèi)控體系得不到完善，跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

3.內(nèi)部控制體系的風險評估不全面

風險評估是企業(yè)及時、敏銳地感知企業(yè)內(nèi)部及外部面臨的風險，以便于合理的制定風險防范策略。目前，國企的風險防范意識較為薄弱，全面系統(tǒng)地收集相關信息的能力欠缺，企業(yè)不光要注重外部風險的影響，同時還要防范企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種風險可能性，企業(yè)的管理層對于風險的嗅覺還不夠敏感，不能及時作出防范對策。風險評估是內(nèi)部控制體系中非常重要的一個環(huán)節(jié)，這關系著企業(yè)的生死存亡，不可小覷。

三、內(nèi)控體系創(chuàng)新框架構建

（一）內(nèi)控體系環(huán)境建設的優(yōu)化

創(chuàng)新建設內(nèi)控體系，首先要做的就是加強企業(yè)的內(nèi)控意識，加強領導階層的內(nèi)控意識，加強基層員工的內(nèi)控意識。上到領導，下到基層員工，都應強化內(nèi)控意識，使得領導人具備大局觀，做一個稱職的舵手，使企業(yè)這艘大船在波濤洶涌的商海中乘風破浪，越走越遠;使基層員工服從企業(yè)的管理，規(guī)范自身的行為。企業(yè)可以組織宣講會，以演講的形式來向員工介紹內(nèi)控的重要性。

當前的國企中內(nèi)控體系還不完善，權責不明，各機構部門設置不合理。內(nèi)部控制體系就是在企業(yè)內(nèi)部建立一個分權制衡、相互控制、相互制約的，合理分工，責任明確的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這就需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要，制定一套完整的內(nèi)部控制體系，能有效的控制企業(yè)各部門之間的業(yè)務往來，加強各部門之間的協(xié)同作戰(zhàn)能力。在實際操作中，企業(yè)應當將組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗位說明書和權限指引等管理制度加入員工手冊，使員工全面了解整體組織架構設計及自身崗位職責。

1.提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力

對應上文所述，針對目前內(nèi)控制度的作用難以發(fā)揮作用的情況，企業(yè)領導必須轉變固有理念，實施嚴格監(jiān)管，遵循制度內(nèi)容實施嚴格的管理。

一方面，要結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在嚴格遵循國企內(nèi)控體系的基礎上，對相應的業(yè)務流程進行梳理，明確內(nèi)控的重點方向，按規(guī)矩辦事。對于經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)控問題的關鍵環(huán)節(jié)，要做好全方位把關，降低內(nèi)控管理問題發(fā)生的幾率。另一方面，基于國企內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，不僅要建立核心管理部門，還要落實好多部門協(xié)調(diào)管理方針，組建與內(nèi)控執(zhí)行機構相配套的崗位，開展部門之間的協(xié)同發(fā)展，明確職責，保證各司其職，遇到問題不會互相推諉。

2.提高監(jiān)督管理的有效性

對于國企內(nèi)控管理工作而言，僅僅設置審計機構是遠遠不夠的，早在十年之前企業(yè)內(nèi)部就專門配備了監(jiān)督部門，可是內(nèi)部管理水平依舊達不到要求。所以，更重要的是應該提高相關人員的綜合能力，發(fā)揮出審計人員內(nèi)控審計職能，提高他們的專業(yè)能力。對此，國有企業(yè)要做好人員的選拔，從高校聘請接受過專業(yè)學習的人，并在上崗前開展培訓，讓他們對企業(yè)總體狀況加以了解，熟悉企業(yè)內(nèi)控管理的原則和方法。同時，要定期組織集體學習與培訓，強化他們的責任感和使命感，唯有如此才能更好的實施管理，幫助國企內(nèi)控制度更好的發(fā)揮作用。

3.建立螺旋式上升的管理渠道，以便更好的實施風險防范

國有企業(yè)的內(nèi)控管理不是獨立存在的，它是一個多部門、內(nèi)部與外部協(xié)同管理的環(huán)節(jié)。若想解決企業(yè)風險，強化內(nèi)部控制與管理，就必須建立螺旋式上升管理的渠道，并保證合理管控。具體而言，要強化監(jiān)督檢查工作，為了更準確的實施監(jiān)管，必須通過嚴格審計來發(fā)現(xiàn)問題，并在自我評價中找到解決對策。同時，要確保執(zhí)行的有效性，還應該在企業(yè)內(nèi)部實施嚴格的考評，確立部門之間互相評價的體系，以便更及時的發(fā)現(xiàn)問題。

四、結語

在當今經(jīng)濟高速發(fā)展的時代下，國有企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，為應對這些挑戰(zhàn)，需要作出一些應有的改變和變革。內(nèi)部控制體系對國企發(fā)展前景的影響不言而喻，如何在新的挑戰(zhàn)下對現(xiàn)有的內(nèi)控體系做出創(chuàng)新性構建，這是一個值得思考的問題。內(nèi)控體系包含著企業(yè)運營的許多方面，任何一處出現(xiàn)錯誤，都將對企業(yè)造成或大或小的損失，為避免出現(xiàn)重大的經(jīng)濟損失，國企應健全內(nèi)控體系，尋找一套行之有效的、適合企業(yè)自身發(fā)展特點的一套內(nèi)控體系，以科學的體系來防御任何到來的風險，保障國有企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中的主導地位。（作者單位：中國空間技術研究院）