房雯丹 宦璐 劉青 李青青 周瑤

內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)、廉潔從業(yè)水平的高低，是影響審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。目前，我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)離職業(yè)道德要求還有一定距離，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)，勢在必行。

一、新時代內(nèi)部審計人員職業(yè)道德存在的問題

雖然我國絕大多數(shù)審計人員在執(zhí)業(yè)過程中能夠遵守行為準(zhǔn)則，鮮有違反職業(yè)道德的行為，但與國際上一些發(fā)達(dá)國家相比，我國審計人員職業(yè)道德水平仍有一定的差距，這是由我國審計發(fā)展現(xiàn)狀、審計人員的專業(yè)素養(yǎng)等多種因素等共同導(dǎo)致的，我國審計人員職業(yè)道德方面存在的問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，職業(yè)道德意識相對薄弱

日益激烈的市場環(huán)境，對審計人員提出了更高的要求，但是我國內(nèi)部審計人才現(xiàn)狀卻不樂觀，一方面審計人才數(shù)量不足，另一方面，審計人員專業(yè)水平有待提高。

（二）內(nèi)部審計獨立性差，審計客觀性難以保證

我國部分企業(yè)審計人員由財務(wù)人員兼任或曾就職于企業(yè)的財務(wù)部門，這有損審計的獨立性，違背了不相容職務(wù)應(yīng)該分離的原則，審計人員不能給出客觀公正的審計結(jié)論，審計部門形同虛設(shè)，導(dǎo)致財務(wù)丑聞的發(fā)生。

（三）內(nèi)部審計信息的泄密

保密原則要求審計人員不能泄露業(yè)務(wù)過程中獲得的審計信息，但仍有部分審計人員心存僥幸，故意泄露重要的信息，為自己謀取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益。此外，審計工作底稿保管不善，工作電腦及其他設(shè)備使用不當(dāng)，以及在與被審計單位溝通過程中出現(xiàn)的無意泄露信息的情況嚴(yán)重?fù)p害了被審計單位的合法權(quán)益和審計的職業(yè)形象，加大了審計工作的風(fēng)險。

（四）審計人員工作熱情不高，缺乏創(chuàng)新精神

在實務(wù)工作中，企業(yè)內(nèi)部審計人員與其他部門之間的交流、崗位流動較少，往往常年在審計崗位工作。另外，許多新入職的審計人員并未接受到完備的崗前培訓(xùn)和專業(yè)教育，在后期的實務(wù)工作中缺乏獨立性和整體意識，而審計部門的老員工可能養(yǎng)成以經(jīng)驗代替證據(jù)的習(xí)慣，嚴(yán)重影響了審計工作的質(zhì)量。

（五）專業(yè)背景單一，復(fù)合型人才匱乏

目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員大多擁有審計、會計、財務(wù)管理等會計學(xué)二級學(xué)科專業(yè)學(xué)習(xí)背景，擁有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)專業(yè)背景的人員相對較少，而擁有信息技術(shù)、法學(xué)等學(xué)科背景的人員更加稀缺。由于內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景相對單一，在開展復(fù)雜的審計活動過程中存在難度，也限制了內(nèi)部審計活動的深度和廣度。

二、新時代內(nèi)部審計人員職業(yè)道德存在問題的對策

審計工作內(nèi)容多工作繁雜，出現(xiàn)錯誤漏洞在所難免，作為審計人員要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的完成工作，仔細(xì)認(rèn)真的核查細(xì)節(jié)，讓工作做到?jīng)]有漏洞嚴(yán)謹(jǐn)完整，為了應(yīng)對個中可能出現(xiàn)的問題現(xiàn)根據(jù)問題提出應(yīng)對策略。具體策略如下：

（一）獨立性是審計的靈魂

內(nèi)部審計需要獨立于財務(wù)等相關(guān)部門，在職能上對審計委員會報告，在行政上向首席執(zhí)行官報告，實現(xiàn)形式上的獨立，內(nèi)部審計人員應(yīng)該加強(qiáng)自律，真正實現(xiàn)精神上的獨立。在執(zhí)業(yè)過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)該始終保持客觀公正的態(tài)度，不受他人的驅(qū)使，若存在潛在的利益沖突，應(yīng)該及時向內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人報告，由其他內(nèi)部審計人員執(zhí)行此工作，保證審計工作的質(zhì)量。

（二）提高保密意識

審計人員要做好嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的保密工作，工作內(nèi)容乃工作機(jī)密不可輕易泄漏出去。企業(yè)內(nèi)部可以對內(nèi)部審計人員開展保密課程，將審計過程中可能出現(xiàn)的審計泄密情況提前告知審計人員，制定防范機(jī)制，提高內(nèi)部審計人員的保密意識。

（三）內(nèi)部審計人員培養(yǎng)誠信、保密意識，做到客觀公正

誠信不僅是一個人人格道德的體現(xiàn)，更是我們審計工作者必須的道德建設(shè)。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，敢于說真話，做到清廉正直，在整個組織弘揚(yáng)誠信正直的職業(yè)理念，努力營造積極向上的審計文化。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部員工待遇，增強(qiáng)崗位流動

第一，單位對于內(nèi)部審計人員的工資待遇優(yōu)化升級，工作環(huán)境的改善和福利上給予內(nèi)部審計人員足夠的照顧，這樣才能激發(fā)他們的工作熱情從而能更加專心的投入到創(chuàng)新上來。第二，應(yīng)該提供審計人員與其他部門交流的機(jī)會，增強(qiáng)崗位的流動性，避免一個工作人員常年只在一個崗位上工作，這樣可以進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新思維的形成。

（五）校企合作增強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)

第一，企業(yè)可以進(jìn)行校企合作，利用學(xué)校的教育培養(yǎng)出一批符合企業(yè)要求的復(fù)合型人才。第二，讓企業(yè)的各類人才在不同類型的崗位上工作一段時間，使其對各個部門的運(yùn)行流程和技術(shù)有一定的了解，再最終確定該人才的最終崗位。第三，選擇一批審計人員定向培養(yǎng)，使其掌握除審計以外的其他技能。（作者單位：西安財經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院）