彭玉璽

文章以商業(yè)銀行如何加強審計成果的運用為分析對象，首先介紹了加強審計成果運用的重要意義，接著分析了當(dāng)前商業(yè)銀行審計成果運用中存在的問題，最后論述了加強審計成果運用的措施建議，以便可以更好的幫助商業(yè)銀行運用審計成果。

審計成果是審計機關(guān)以及審計人員依法獨立進行審計的結(jié)果。審計結(jié)果的形式多種多樣，可以是審計報告，也可以是審計決定書，同時還可以向上級機關(guān)報送審計結(jié)果，向社會大眾公布審計結(jié)果。

一、加強審計成果運用的重要意義

審計結(jié)果是審計人員在審計完成之后的工作總結(jié)，審計結(jié)果還是發(fā)揮審計咨詢作用的重要載體。一般而言，審計信息多種多樣，主要包含有審計報告、審計建議、審計意見等多種不同形式內(nèi)容。在完成審計之后，審計成果成為了整個審計工作的重中之重，只有充分運用審計成果才能更好的實現(xiàn)審計價值。因此，審計成果運用是審計項目的最后一公里，使得整個審計項目得以完成。一般而言，審計結(jié)果運用包含有三個不同層次，第1層次主要是體現(xiàn)在操作層面，主要是指被審計單位就所發(fā)現(xiàn)的問題作出問責(zé)整改。第2個層次主要是發(fā)生在管理層面，主要是指業(yè)務(wù)部門不斷完善各項管理制度，對于各種管理措施進行改進，對于出現(xiàn)問題做好舉一反三的反思，杜絕屢查屢犯的現(xiàn)象再次出現(xiàn)。第3層次主要是在決策層管理高層通過了解審計來發(fā)現(xiàn)問題，同時采納審計建議以便可以更好的對管理進行改善，從全局性的高度來進一步完善決策內(nèi)容，使得整個行業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)健。

二、目前商業(yè)銀行審計成果運用存在的問題

第一，思想較為陳舊，運用意識并不強。大部分審計人員思想非常保守，他們認(rèn)為審計工作主要就是為了查找問題，至于查找問題之后如何進行解決是被審計單位的事情，和銀行審計工作人員沒有任何聯(lián)系。因此，商業(yè)銀行審計人員常常將大部分精力投入到現(xiàn)場審計之中，并不重視在審計完成之后的分析與討論，也不會追蹤審計建議是否得到真正落實。在這樣的背景之下，商業(yè)銀行審計人員缺乏對于審計成果的全面運用，同時也缺乏對于審計成果的開發(fā)推進。因此商業(yè)銀行審計人員在發(fā)生問題時只是進行簡單羅列，所提出的審計意見都是采用套話，內(nèi)部審計的權(quán)威由此大打折扣，審計價值蕩然無存。

第二，被審計單位對于審計缺乏正確認(rèn)知。商業(yè)銀行對于審計沒有正確認(rèn)知，認(rèn)為審計只是找出問題或者告狀，將審計至于自身的對立面。對于審計發(fā)現(xiàn)出來的毛病只是敷衍了事進行整改，并不注重出現(xiàn)問題的根源，對于審計建議也沒有認(rèn)真落實，甚至存在避重就輕的行為。對于銀行的管理層而言，他們對于審計缺乏正確認(rèn)知，認(rèn)為審計可能會使銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展滯后，例如在存款貸款等方面發(fā)展會滯后，也會影響到銀行金融理財業(yè)務(wù)發(fā)展。

第三，審計成果運用渠道并不通暢。從橫向上分析，審計結(jié)果常常僅僅限制于某一商業(yè)銀行內(nèi)部，對于所發(fā)現(xiàn)問題也只是就事論事，并沒有找到問題出現(xiàn)的根本原因，沒有達到治本效果。與此同時，一些問題解決可能需要由多個部門進行合力才能夠徹底根除，但是由于部門之間尤其是商業(yè)銀行內(nèi)部之間沒有有效的協(xié)調(diào)能力，最終可能會導(dǎo)致問題不了了之。從縱向上看，商業(yè)銀行高層對于審計重視程度也不夠，銀行只重視自身業(yè)務(wù)發(fā)展，并沒有做好內(nèi)部管控，對于審計匯報也沒有重視，很多審計建議常常石沉大海，沒有回音，最終可能會導(dǎo)致審計的結(jié)果被閑置，審計資源被嚴(yán)重浪費。為了可以更好的將審計結(jié)果進行運用，我們可以著重關(guān)注當(dāng)前商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率以及貸款率等數(shù)據(jù)，通過這些數(shù)據(jù)來更好的分析當(dāng)前在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過程中存在的問題，以便可以更好的指導(dǎo)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展。

三、加強審計成果運用的措施和建議

第一，加強成果導(dǎo)向，做好審計結(jié)果質(zhì)量考核，加強審計工作人員不斷提高審計成果運用意識。我們需要進一步加強審計項目質(zhì)量考核，通過審計項目質(zhì)量考核來進一步控制審計質(zhì)量，降低在審計中可能出現(xiàn)的任何風(fēng)險，并且以成果為導(dǎo)向來進一步完善各項考核機制，不斷加強審計人員運用審計成果意識，加強審計成果轉(zhuǎn)化。對于商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行需要對審計項目做好審計考核，而審計考核的主要內(nèi)容常常包含有審計項目操作規(guī)范以及審計成果的運用性。審計項目操作規(guī)范性常?？梢愿采w所有審計項目，許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)也會被覆蓋。只有這樣才能更好的使用審計成果，通過審計成果來進一步加強商業(yè)銀行內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)規(guī)范。

第二，建立問責(zé)機制，對于不積極使用審計成果的人員進行問責(zé)。審計成果是審計工作的結(jié)晶，因此需要極其愛護和珍視。對于商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)而言，如果不積極使用審計成果來加強管理工作則可以視為領(lǐng)導(dǎo)層的失職，因此可以加強問責(zé)，以便可以更好的推動審計成果轉(zhuǎn)化。

第三，不斷創(chuàng)新審計結(jié)果運用形式，拓展審計成果運用渠道。審計成果運用形式很大程度上決定了審計成果轉(zhuǎn)化效果。為此，商業(yè)銀行需要積極探索審計成果運用渠道，加快創(chuàng)新。例如，商業(yè)銀行可以通過審計管理建議書的方式來進一步加大審計問題的督導(dǎo)落實，可以將審計所涉嫌的部門統(tǒng)一進行管理，由總行辦公室進行督導(dǎo)，通過行長督辦的方式來進一步做好審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化。

綜上所述，為了可以進一步加強審計結(jié)果的使用，我們應(yīng)當(dāng)以成果為導(dǎo)向加強問責(zé)機制建設(shè)，同時還能創(chuàng)新審計結(jié)果運用形式，以便可以更好的幫助商業(yè)銀行運用審計結(jié)果，使得商業(yè)銀行可以更好的發(fā)展。（作者單位：九江銀行宜春分行）