董如合

一、新規(guī)定對內(nèi)部審計工作的幾點創(chuàng)新

（一）對內(nèi)部審計概念進行了重新定義

新規(guī)定對內(nèi)部審計的定義為：對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。與原定義相比，審計內(nèi)容增加內(nèi)部控制和風險防范內(nèi)容。審計目的從加強經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標提高到完善治理、實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計職能也由監(jiān)督評價向服務建議轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計概念的變化，不僅對內(nèi)部審計工作從性質(zhì)到內(nèi)容進行了變革，同時也適應了當前經(jīng)濟社會的發(fā)展要求。

（二）提高了內(nèi)部審計在單位內(nèi)部的地位

新規(guī)定明確了內(nèi)部審計部門應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。此外，新規(guī)定要求單位黨組織應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃等重要事項的領導。從以上可以看出，內(nèi)部審計不再是單位無足輕重的一項工作。在單位的地位得到了很大的提升。

（三）擴大了內(nèi)部審計職責職權(quán)

新規(guī)定賦予了內(nèi)部審計12項職責、11項權(quán)限，其中12項職責做了大幅度的修改，即反映了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系的需要，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要地位。新增加了一項表彰建議權(quán)限，改變了審計只罰不獎的工作方式，有獎有罰，使內(nèi)部審計在單位的話語權(quán)得到很大的提升

二、加強高校內(nèi)部審計工作的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計制度建設

首先，健全的內(nèi)部審計制度，是高校有效開展內(nèi)部審計工作的保障，也是審計人員開展工作的依據(jù)。其次，內(nèi)部審計制度建設也是高校完善治理的一個重要內(nèi)容。高校應當結(jié)合本單位的實際，制定相應的內(nèi)部審計制度。如《高校內(nèi)部審計規(guī)定》、《領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《專項審計規(guī)定》、《內(nèi)部審計工作程序》、《內(nèi)部審計工作規(guī)范》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)規(guī)范》等規(guī)章制度。第三，完善高校主要領導負責內(nèi)部審計工作制度。單位主要領導負責內(nèi)部審計工作，是新制度的一項重要內(nèi)容。

（二）樹立審計人員“獨立性審計”觀念

首先，要加強內(nèi)部審計人員“獨立性”意識的培養(yǎng)。獨立、客觀是保證審計活動正常進行的前提和基礎，也是內(nèi)部審計必須堅持的原則。高校要從法律法規(guī)、審計工作性質(zhì)等幾方面強化內(nèi)部審計人員“獨立性”意識，幫助他們樹立 “獨立性審計”觀念。其次，加強審計人員職業(yè)道德修養(yǎng)，提高他們依法審計，堅持獨立、客觀、公正原則的觀念。第三，要從規(guī)章制度上保障內(nèi)部審計的獨立性，高校主要領導也要全力支持內(nèi)部審計人員在審計工作中依法堅持獨立性審計原則。

（三）創(chuàng)新高校內(nèi)部審計工作模式

首先，轉(zhuǎn)變高校內(nèi)部審計工作方式。以“治理、控制、風險”為著力點，從發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的傳統(tǒng)工作方式向發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，從體制、機制、制度層面提出解決問題的方案建議，切實履行監(jiān)督、評價和建議職能的工作方式轉(zhuǎn)變。其次，拓寬內(nèi)部審計工作范圍，做到內(nèi)部審計范圍與審計內(nèi)容全覆蓋，不留盲區(qū)。在制定審計計劃時，要統(tǒng)籌兼顧，加大對學校財務、后勤、基建、科研、招投標、校辦企業(yè)等重點部門的審計力度和審計頻次。第三，建立以內(nèi)部審計為主，外部審計為輔的綜合審計模式。適當引入外部審計，可起到“鯰魚效應”，不僅可以解決內(nèi)部審計力量不足的問題，而且還可以排除內(nèi)部干擾，促進審計工作的順利開展。

（四）健全審計報告運用和責任追究機制

首先，建立審計問題整體機制。明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，對整改工作負全責。其次，建立問題整改臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，整改一項，銷賬一項，做到問題整改情況一目了然。第三，加強對發(fā)現(xiàn)問題的研究分析。對具有典型性、普遍性、傾向性的問題，要認真分析、查找原因，并提出解決方案，促進單位完善治理。第四，建立與學校紀檢監(jiān)察、組織人事部門的信息交流機制。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時通報給相關(guān)部門，做到信息共享。

（五）打造一支高水平的內(nèi)部審計隊伍

首先，加強業(yè)務知識培訓。培訓內(nèi)容包括國家審計法律法規(guī)、政府會計制度知識、高校內(nèi)部規(guī)章制度等。其次，加強先進審計方法培訓。如大數(shù)據(jù)審計方法等，重點提高內(nèi)部審計人員運用信息化技術(shù)查核問題、分析問題、評判問題的能力。第三，加強業(yè)界交流。通過送出去，引進來，召開業(yè)務交流會等方式，大家互相取長補短，提高內(nèi)部審計人員業(yè)務水平。（作者單位：遼寧大學審計處）