李姝妍

一、電子商務(wù)的產(chǎn)生背景

20世紀(jì)60年代末，美國(guó)兩方進(jìn)行交易活動(dòng)時(shí)直接用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行通信，這種方式被稱為EDI;20世紀(jì)后半期，EDI逐漸開始在各個(gè)國(guó)家興起并且逐步改善與改進(jìn)，各個(gè)國(guó)家開始逐漸將EDI應(yīng)用到商業(yè)中，來(lái)進(jìn)行商品的購(gòu)買與交換，形成了網(wǎng)上交易平臺(tái)，這標(biāo)志著電子商務(wù)的產(chǎn)生。

二、電子商務(wù)發(fā)展階段和現(xiàn)狀分析

（一）電子商務(wù)的發(fā)展

1.初級(jí)階段。20世紀(jì)90年代，由于第三次科技革命的發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)逐漸興起隨之電子商務(wù)也產(chǎn)生與發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)帶動(dòng)了一大部分企業(yè)開始在網(wǎng)絡(luò)上開始企業(yè)的網(wǎng)店，個(gè)人注冊(cè)的網(wǎng)店也逐漸產(chǎn)生，逐漸形成了C2C模式。越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)投資也逐漸投入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，促進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展與繁榮。

2.瓶頸階段。21世紀(jì)初，各國(guó)的電子商務(wù)逐漸進(jìn)入了一個(gè)高速發(fā)展的階段，但問題也隨之產(chǎn)生與出現(xiàn)。有些網(wǎng)店的運(yùn)營(yíng)逐漸衰退，無(wú)法維持下去。并且大部分投資也逐漸推出網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)，很多剛剛建立或者經(jīng)歷過(guò)繁榮的網(wǎng)店都逐漸蕭條，出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

3.恢復(fù)階段。在經(jīng)歷了上一個(gè)階段的危機(jī)之后，許多網(wǎng)站都開始尋找新的方法走出困境，發(fā)現(xiàn)原來(lái)的經(jīng)營(yíng)模式并不適合長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)，從而開始尋求創(chuàng)新，尋找新的經(jīng)營(yíng)電子商務(wù)的方法。

（二）稅收流失的現(xiàn)狀

我國(guó)電子商務(wù)高速發(fā)展，隨之而來(lái)的是電子商務(wù)的稅收流失日趨嚴(yán)重?！疤詫毦W(wǎng)”的出現(xiàn)，讓個(gè)人開網(wǎng)店成了不再遙是不可及的一件事，每個(gè)獨(dú)立的個(gè)人通過(guò)身份證，支付寶賬號(hào)，手機(jī)號(hào)和一張銀行卡，就能簡(jiǎn)單的注冊(cè)一個(gè)網(wǎng)店。然后個(gè)體賣家通過(guò)自己進(jìn)貨，銷售，與客戶溝通等一系列的渠道，來(lái)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店獲取收入。但是從前文形容的注冊(cè)和銷售過(guò)程中，我們并沒有發(fā)現(xiàn)個(gè)人網(wǎng)店進(jìn)行任何的工商登記和稅務(wù)登記。但是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，因?yàn)榻灰仔袨槎a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是一定要繳納稅款的。在網(wǎng)上交易的經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納17%的增值稅款項(xiàng)，如果進(jìn)貨時(shí)沒有開具發(fā)票，這17%的稅額就要全額繳納，而這只是增值稅的部分，據(jù)估計(jì)，到2017年，我國(guó)僅C2C個(gè)人網(wǎng)店交易，稅收流失就高達(dá)10億元，而電子商務(wù)總的稅收流失就高達(dá)6990億元。由數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)電子商務(wù)稅收的金額在逐年上升與增長(zhǎng)，這成為了一個(gè)日益峻的問題。

三、治理電商稅收流失的對(duì)策

（一）治理電商稅收流失時(shí)應(yīng)遵守的原則

首先，要遵循稅收中間的原則，就是在結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)情的基礎(chǔ)上進(jìn)行征稅，但又要避免超額的征稅，保持一個(gè)中間的水平。保持電子商務(wù)稅率和稅收的平穩(wěn)。其次，要遵循保證現(xiàn)行稅制原則，電子商務(wù)征稅與傳統(tǒng)商務(wù)征稅本質(zhì)是相同的，所以當(dāng)我國(guó)政府制定電子商務(wù)稅收政策的時(shí)候也要考慮到實(shí)體交易中的稅收原則，在其基礎(chǔ)上制定。然后，要遵守保證國(guó)家稅收權(quán)利的原則，其主要內(nèi)容是保護(hù)稅收立法權(quán)、征收權(quán)、司法權(quán)、違憲審查權(quán)和受益權(quán)。且我國(guó)在與世界其他國(guó)家的貿(mào)易交往中，大部分是以進(jìn)口為主，所以我們?cè)谥贫ㄎ覈?guó)的電子商務(wù)稅收政策過(guò)程中，就一定要從我國(guó)國(guó)家稅收權(quán)利出發(fā)，保護(hù)我國(guó)稅收利益。最后，要遵循保證稅收財(cái)政收入原則，保證電子商務(wù)基本的稅收收入，使之不至于給國(guó)家財(cái)政打來(lái)巨大的稅務(wù)虧損。我國(guó)可以采取許多的優(yōu)惠政策，來(lái)鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，從而保證國(guó)家稅收。

（二）規(guī)范電子商務(wù)稅收制度

1.加快完善電子商務(wù)稅收法律法規(guī)

我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律主要是針對(duì)實(shí)體商務(wù)環(huán)境下的商家而制定的，所以我國(guó)要加快制定和出臺(tái)電子商務(wù)稅收的法律法規(guī)，嚴(yán)厲打擊電子商務(wù)犯罪，并且同時(shí)保護(hù)正當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)行為。

2.給予稅收優(yōu)惠

現(xiàn)在我國(guó)正處于一個(gè)電子商務(wù)發(fā)展的初級(jí)階段，電子商務(wù)的發(fā)展還有很大進(jìn)步空間，所以稅收可以采取一定的減免和優(yōu)惠的政策，如起征點(diǎn)的設(shè)置等方式來(lái)促進(jìn)其快速發(fā)展，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收的管理和監(jiān)控，在減免鼓勵(lì)的基礎(chǔ)上規(guī)范其行為，以實(shí)現(xiàn)其健康發(fā)展的目標(biāo)。

3.加強(qiáng)全局規(guī)劃和組織合作

對(duì)于電子商務(wù)稅收制度的確定要有全局觀念，聯(lián)系各個(gè)部分統(tǒng)一制定符合各種情況的電子商務(wù)征稅政策。并且要加強(qiáng)與各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的協(xié)作與合作能力，為電子商務(wù)稅收制度的履行提供一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

（三）完善電子商務(wù)相關(guān)體系的建設(shè)

1.建立電商全網(wǎng)信用體系

構(gòu)建電商全網(wǎng)信用體系，形成政府有關(guān)部門、行業(yè)內(nèi)部、社會(huì)公眾共同的監(jiān)督體系。并要達(dá)到信息透明公開，及時(shí)向社會(huì)公眾公布信用分?jǐn)?shù)和評(píng)分，鼓勵(lì)高分商家，懲戒不合格或違規(guī)商家。

2.建立健全安全認(rèn)證體系

電子商務(wù)因是在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行交易，所以具有一定的隱蔽性和不確定性，所以我們要對(duì)商家進(jìn)行安全認(rèn)證，這樣不僅保護(hù)了交易雙方的安全性，也為信用體系的建設(shè)奠定了一定的基礎(chǔ)。例如，在網(wǎng)絡(luò)上注冊(cè)商家賬號(hào)時(shí)，除了身份證和銀行卡需要更多的更嚴(yán)格的信息來(lái)認(rèn)證身份。

3.完善在線支付手段

現(xiàn)在我國(guó)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易中有很多第三方支付系統(tǒng)，且品種多樣，魚龍混雜。很多網(wǎng)上詐騙集團(tuán)開發(fā)有問題的第三方支付軟件來(lái)詐騙錢財(cái)，究其根本，是因?yàn)槲覈?guó)對(duì)第三方支付手段管理不嚴(yán)，缺乏管理在線支付手段造成的。所以政府部門要進(jìn)一步完善支付手段，形成官方認(rèn)證或者安全程度有保證的支付手段，這是電子商務(wù)稅收制度建立的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)對(duì)公眾電商稅收知識(shí)普及，首先，在現(xiàn)實(shí)生活中許多公眾對(duì)電子商務(wù)需要納稅這一情況都還是不了解的，其基本的稅法知識(shí)都不具備，而政府在此方面的教育和宣傳力度又是不到位的，所以各種網(wǎng)店的漏稅現(xiàn)象自然而然就成為了常態(tài)化。所以有關(guān)政府部門一定要加強(qiáng)對(duì)公眾基本稅法知識(shí)的普及，尤其在個(gè)人或企業(yè)注冊(cè)網(wǎng)店時(shí)，將電子商務(wù)稅收知識(shí)作為其一定要了解的知識(shí)納入網(wǎng)店注冊(cè)同意書中，起到基本商家電子商務(wù)稅法知識(shí)的普及。其次，電子商務(wù)稅收制度的發(fā)展不僅需要政府的支持，更需要一些高科技人才來(lái)支持，所以各高校應(yīng)重視對(duì)此類技術(shù)學(xué)生的培養(yǎng)，培育創(chuàng)新人才。

4.實(shí)行差別稅收政策

現(xiàn)在我國(guó)稅收部門對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)上征稅管理不嚴(yán)格的主要原因是希望在一定程度上鼓勵(lì)我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展。但這種方法比較適用于電子商務(wù)發(fā)展的初級(jí)階段，因?yàn)殡娮由虅?wù)處于初級(jí)階段時(shí)，許多網(wǎng)店都處于起步階段，不成熟，需要政府的幫助與扶持。而現(xiàn)階段我國(guó)的電子商務(wù)發(fā)展已經(jīng)逐漸壯大，許多個(gè)人網(wǎng)店的年銷售量都超過(guò)億元，但其仍享受著國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，這是較為不合理的。所以為了防止國(guó)家稅收流失，應(yīng)推出差別稅收政策。以淘寶為例，對(duì)于在淘寶上剛發(fā)展起來(lái)微型個(gè)人網(wǎng)店，國(guó)家可以對(duì)其進(jìn)行稅收優(yōu)惠或者免稅，而對(duì)于年銷售額較多的個(gè)人網(wǎng)店，應(yīng)實(shí)行正常的征稅政策，保證我國(guó)的財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

四、結(jié)語(yǔ)

電子商務(wù)現(xiàn)已成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，所以希望我國(guó)的稅務(wù)本門和法律部門及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)交易，保護(hù)企業(yè)及個(gè)體商家的正當(dāng)權(quán)益，打擊透稅漏稅等行為的出現(xiàn)。同時(shí)加強(qiáng)與國(guó)際上其他國(guó)家的交流與合作，共同打擊跨境的電子商務(wù)犯罪，同時(shí)吸取別國(guó)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善自身的稅收政策。通過(guò)這一系列的電子商務(wù)的稅收改革，制止不正當(dāng)?shù)耐刀惵┒愋袨?，減少我國(guó)稅收的流失。（作者單位：云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）