荊喆

[摘 要] 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個新的歷史階段，其實(shí)質(zhì)是注重調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長和可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展需求，作為國有企業(yè)的石化企業(yè)，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展理念前提下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對促進(jìn)石化企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文就經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策措施，以促進(jìn)石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 內(nèi)部審計(jì) 石化企業(yè)

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入“新常態(tài)”發(fā)展階段，石化企業(yè)作為國有能源生產(chǎn)和供應(yīng)企業(yè)，如何在新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，是十分重要和緊迫的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督、預(yù)防和打擊腐敗犯罪、提升企業(yè)經(jīng)營效益、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的一項(xiàng)重要措施。因此，認(rèn)真研究和有效解決當(dāng)前石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必然要求[1]。

一、新常態(tài)下石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)的局限性

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的局限性比較明顯，主要是企業(yè)的審計(jì)管理制度、審計(jì)程序及審計(jì)方法等無法適應(yīng)石化企業(yè)快速發(fā)展的實(shí)際需求，就某種程度而言，內(nèi)部審計(jì)工作無法全面有效地開展，審計(jì)的監(jiān)督管理職能作用無法得到充分有效的發(fā)揮，其主要原因在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善和審計(jì)人員素質(zhì)較低，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到了限制。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作不協(xié)調(diào)

深入開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)是要做好企業(yè)內(nèi)部各職能部門的協(xié)調(diào)工作，在規(guī)章制度框架內(nèi)，各部門之間形成監(jiān)管合力，強(qiáng)化審計(jì)的職能作用。當(dāng)前最主要的問題是企業(yè)各職能部門對審計(jì)工作存有偏見，對審計(jì)工作不支持、不配合，甚至持反對態(tài)度，嚴(yán)重阻礙了石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生了新的變化，對審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)質(zhì)量提出了新的要求。但目前許多石化企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，缺乏有效的創(chuàng)新觀念和創(chuàng)新能力，無法滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的審計(jì)工作要求。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)條件下，石化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要做好財務(wù)審計(jì)的具體工作，更為重要的是研究和探索出一條有利于石化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)的審計(jì)方式方法，以促進(jìn)石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求

（一）審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)全覆蓋

新常態(tài)下，社會主義市場經(jīng)濟(jì)具有多樣復(fù)雜的發(fā)展形勢和復(fù)合多變的市場風(fēng)險因素，在這種新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，石化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，內(nèi)部審計(jì)工作必須能夠全面、準(zhǔn)確、客觀和及時地反應(yīng)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)財務(wù)狀況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要從傳統(tǒng)的經(jīng)營活動、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)擴(kuò)展到對經(jīng)營活動的合法合規(guī)性、各職能部門職務(wù)履行情況、國有資產(chǎn)監(jiān)管及流失情況等方面的全面審查[2]。

（二）全面提升審計(jì)工作的效度

石化企業(yè)作為國有企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)工作職能不僅僅限于企業(yè)財務(wù)和日常經(jīng)營管理審計(jì)，同時承擔(dān)著對國有資產(chǎn)的運(yùn)營管理、經(jīng)營使用及動態(tài)監(jiān)管的功能，是守護(hù)國有資產(chǎn)、防止國有資產(chǎn)流失、促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值的重要保障。因此，石化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要在審計(jì)工作全面覆蓋、完成審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，將審計(jì)工作的工作重心向全面提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力、健全審計(jì)職能、完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)架構(gòu)、注意保持審計(jì)工作的獨(dú)立性和自主性、創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制等方面轉(zhuǎn)移，全面提升審計(jì)工作的效度，有效控制經(jīng)營中的風(fēng)險因素，保證經(jīng)營管理的合法合規(guī)性。

（三）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)體系

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)管理已經(jīng)成為當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要標(biāo)志。石化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也要與時代發(fā)展相結(jié)合，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系，對運(yùn)營管理過程中的海量市場經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和信息、企業(yè)內(nèi)部生成的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，實(shí)施大數(shù)據(jù)管理和審計(jì)[3]。在審計(jì)過程中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析判斷和甄別，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)施遠(yuǎn)程動態(tài)跟蹤審計(jì)，把審計(jì)工作落到實(shí)處。

三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下加強(qiáng)石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)人員的素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險更加多樣和復(fù)雜化。加強(qiáng)石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)是要建設(shè)一支職業(yè)道德水準(zhǔn)高，執(zhí)業(yè)能力強(qiáng)，既熟練掌握審計(jì)法律法規(guī)和各項(xiàng)政策、精通審計(jì)專業(yè)理論，具有豐富的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又具有經(jīng)濟(jì)、稅收、財務(wù)法律及專業(yè)基礎(chǔ)知識，信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能等綜合性知識技能。因此，要通過聘請專家教授講學(xué)、輸送到大專院校委托培養(yǎng)、舉辦培訓(xùn)班等多種形式，對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和審計(jì)執(zhí)業(yè)能力，全面提高石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[4]。

（二）注重審計(jì)工作的獨(dú)立性

保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性十分重要，按照我國當(dāng)前國有企業(yè)管理體制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)始于財務(wù)管理部門平行的內(nèi)部職能部門，屬于企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)工作在某種程度上會受到企業(yè)的干擾和影響，審計(jì)質(zhì)量得不到保證，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的[5]。因此，保持石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，就要全面改革審計(jì)管理體制，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)變更為上級派駐機(jī)構(gòu)，即總公司由國家審計(jì)署派駐，省級分公司由總公司派駐，以此類推，不受同級企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，真正保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，從而公平、公正、獨(dú)立地開展審計(jì)工作。

（三）加快審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，審計(jì)職能不再是簡單的經(jīng)營管理和財務(wù)工作的審計(jì)，而是以全面提高企業(yè)經(jīng)營效益和管理水平的管理效益審計(jì)和經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)等多方面的綜合業(yè)務(wù)審計(jì)。因此，石化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須加快職能轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)條件下對審計(jì)工作的新思維和新要求，促進(jìn)石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

（四）強(qiáng)化審計(jì)工作的前移

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方式方法都發(fā)生了變化，因此審計(jì)工作的重心也要前移，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍?、事中監(jiān)督和事后審查，將審計(jì)工作貫穿于石化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程。石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作前移的重點(diǎn)是將每年一至二次事后審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)槔么髷?shù)據(jù)信息管理手段，實(shí)施動態(tài)跟蹤審計(jì)從源頭上控制企業(yè)經(jīng)營管理過程的風(fēng)險因素，真正發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防、控制和監(jiān)督職能，促進(jìn)石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

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