康海濤

摘要：開展經(jīng)濟運行分析，對加強企業(yè)綜合計劃管理，提高經(jīng)營管理水平具有重要作用。張煤機公司在實踐中創(chuàng)新經(jīng)濟運行分析模式，對企業(yè)年度經(jīng)營計劃監(jiān)控起到了重要作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平進一步提升。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟運行分析;指標(biāo)體系;對標(biāo)指標(biāo);經(jīng)營管理

經(jīng)濟運行分析是人們認(rèn)識客觀經(jīng)濟活動的一個重要方法。張煤機公司從2014年實行模擬事業(yè)部制以來，舊的經(jīng)濟運行分析模式已不能滿足公司經(jīng)營管理需要。通過規(guī)范經(jīng)濟運行分析提綱，優(yōu)化經(jīng)營分析指標(biāo)體系及運用多種分析思路和方法，提高了企業(yè)經(jīng)濟運行分析質(zhì)量，充分發(fā)揮了經(jīng)營分析對加強企業(yè)經(jīng)營管理的作用。

一、規(guī)范經(jīng)濟運行分析提綱，形成定期報告機制

經(jīng)濟運行分析提綱涵蓋產(chǎn)、供、銷，人、財、物以及質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級等各個方面，每年初根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營形勢變化，公司對季度經(jīng)濟運行分析提綱進行修訂，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)、誰分析”的原則，相關(guān)單位編寫專項經(jīng)營分析。分析主管部門參考專項分析報告，綜合分析企業(yè)經(jīng)營情況，向公司提交分析報告。對經(jīng)營中的突發(fā)問題，及時進行深入調(diào)研，形成專題分析報告。

公司形成了定期報告企業(yè)經(jīng)營情況的機制。固定的在每月月初的中層干部例會上對上月的經(jīng)營情況進行通報。在每季度結(jié)束后，召開公司季度經(jīng)濟運行分析會議。通過經(jīng)營分析會機制，保證了經(jīng)營分析的時效性，及時揭示企業(yè)經(jīng)濟運行中存在的問題，提出解決措施和建議，進而明確工作的方向和重點。

二、構(gòu)建經(jīng)濟運行分析指標(biāo)體系，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

企業(yè)經(jīng)營分析關(guān)鍵在于對經(jīng)營指標(biāo)進行全面的分析，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的經(jīng)營指標(biāo)體系至關(guān)重要。通過對分析指標(biāo)的綜合、推理、判斷，從而認(rèn)識經(jīng)營活動的特點、重點和規(guī)律性，指導(dǎo)客觀實踐活動。

（一）優(yōu)化經(jīng)營分析指標(biāo)體系

采用平衡計分卡從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個角度優(yōu)化經(jīng)營分析指標(biāo)體系。運用財務(wù)和非財務(wù)的綜合評估理念，結(jié)合企業(yè)特點，構(gòu)建反映企業(yè)生產(chǎn)能力、經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展能力的三大類別指標(biāo)體系，再分解為若干具體指標(biāo)，形成公司可擴展的經(jīng)營分析指標(biāo)體系。

推行模擬事業(yè)部制后，公司各生產(chǎn)單位成為集產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造、市場營銷于一體的生產(chǎn)經(jīng)營單位，按照“獨立核算、自負(fù)盈虧、面向市場、分權(quán)經(jīng)營”的模式運作，從公司成本中心轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬麧欀行?。?jīng)濟運行分析報告中涉及生產(chǎn)部分，從對產(chǎn)值產(chǎn)量、車間工時、入庫重量、計劃完成率、設(shè)備利用率等傳統(tǒng)指標(biāo)分析逐漸擴大到對分廠事業(yè)部營業(yè)收入、營業(yè)成本、內(nèi)部利潤、資金占用、人均創(chuàng)效等指標(biāo)的分析。各事業(yè)部經(jīng)營者的思想觀念逐漸從只注重生產(chǎn)和產(chǎn)量，向更加關(guān)注經(jīng)營成果轉(zhuǎn)變。

在分析中，公司根據(jù)經(jīng)營情況及外部形勢變化，不斷完善、創(chuàng)新分析指標(biāo)，反映企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

（二）完善對標(biāo)指標(biāo)體系

當(dāng)設(shè)定了各項指標(biāo)后，通過對標(biāo)，才能發(fā)現(xiàn)各種變化，追蹤到事物變化的軌跡，找到問題的根源。公司的對標(biāo)分析采取與自己比和與別人比兩種基本形式。與自己比從過去單一的同比、環(huán)比逐漸擴展到同樣的指標(biāo)，與自己設(shè)定的目標(biāo)比，與自己的歷史比，與歷史最好水平比。與別人比主要與行業(yè)競爭對手比，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值比，與上下游行業(yè)比，與潛在的替代者或進入者比、與更優(yōu)秀的跨行業(yè)企業(yè)比。對標(biāo)分析的維度從規(guī)模指標(biāo)、效益指標(biāo)的對標(biāo)逐漸向效率指標(biāo)、速度指標(biāo)、綜合評價指標(biāo)對標(biāo)分析擴大。通過對標(biāo)，找到差距，探索達到目標(biāo)的路徑，不斷提高經(jīng)營業(yè)績，縮小差距。

（三）調(diào)整指標(biāo)分析重點，統(tǒng)籌兼顧

要正確認(rèn)識企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營成果，就要全面系統(tǒng)地分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此，對經(jīng)營指標(biāo)總體評價的同時，要按照經(jīng)營活動的時間、地點、管理環(huán)節(jié)對變化原因逐步深入分析，通過綜合分析、判斷，得出科學(xué)的、揭示問題實質(zhì)的結(jié)論。既要分析總量指標(biāo)，又要對異常指標(biāo)進行深入調(diào)研分析;既要分析數(shù)量指標(biāo)，又要對質(zhì)量指標(biāo)進行分析;既要分析生產(chǎn)經(jīng)營成果，又要重點分析消耗情況，推動企業(yè)降本增效;既要分析物質(zhì)運動指標(biāo)，又要分析資金運動指標(biāo);既要分析生產(chǎn)指標(biāo)，又要密切關(guān)注技術(shù)、采購等各方面的指標(biāo)，從各項指標(biāo)的相互關(guān)系中找出起決定作用的關(guān)鍵指標(biāo)，查擺問題，挖潛增效;既要分析傳統(tǒng)煤機產(chǎn)品市場份額，又要加大對煤專配件、維修服務(wù)業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)型產(chǎn)品指標(biāo)的關(guān)注力度，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

三、創(chuàng)新經(jīng)濟運行分析思路和方法，揭示經(jīng)營實質(zhì)

經(jīng)營分析思路，一是采用先總后分，逐層拆解的數(shù)據(jù)分析思路，先有整體的概念，再在整體的組成要素中尋找造成整體變動的原因，對原因繼續(xù)拆分，直到無法拆分為止。二是在每個層級中找出存在的問題及有差異的關(guān)鍵因素，并對這些因素進行再次拆分，順藤摸瓜，直到找到問題的根源。三是從定量分析到定性分析的過程，概念要清晰。數(shù)據(jù)分析形成的結(jié)論是對數(shù)據(jù)揭示規(guī)律的定性化總結(jié)，在做數(shù)據(jù)分析時，要明確界定指標(biāo)的概念，解釋要清楚明白，不產(chǎn)生歧義。四是按照認(rèn)知規(guī)律，把數(shù)據(jù)按照可視化的作圖方法展示出來，呈現(xiàn)出強烈的數(shù)字對比，形成一種定性的判斷。當(dāng)標(biāo)識事物發(fā)展變化規(guī)律時用折線圖，數(shù)據(jù)描述的事物有時間先后關(guān)系時用柱形圖，有明顯的上下關(guān)系時盡可能用條形圖，識別兩個事物之間關(guān)系時用散點圖，展示結(jié)構(gòu)關(guān)系時用餅圖等。在進行圖形表達時，要符合人們認(rèn)識事物的邏輯，特別是盡可能地選擇一個比較符合邏輯的顏色序列來搭配，以保證表達的一致性，從而不需要更多的解釋，讓圖形自己會說話。最后，通過做輔助線、找差異、找變化、找拐點、找關(guān)系、找問題、找規(guī)律等識圖方法解讀制作的圖形，探索、把握圖形背后的經(jīng)營實質(zhì)。

經(jīng)營分析方法，一是在分析中廣泛利用經(jīng)營計劃資料和會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)技術(shù)等資料，把這些資料和通過調(diào)查研究所掌握的具體情況結(jié)合起來綜合利用，互相補充。二是分析報告靈活采用比較法、比率分析法、因素替換法、盈虧平衡分析法、投入產(chǎn)出法等多種分析方法。三是在經(jīng)營指標(biāo)分析方法方面，采用橫向、縱向、多維度對比方法;單維度、多維度分類方法;多個相似性事物聚類方法;尋找事物之間的因果規(guī)律的邏輯關(guān)系法;指導(dǎo)未來實踐的經(jīng)驗、類比等預(yù)測方法。

四、結(jié)語

優(yōu)化后的經(jīng)濟運行分析模式，指標(biāo)體系完整、合理，分析思路、方法多樣，適應(yīng)了煤機企業(yè)新機制及不斷發(fā)展變化的需求，特別是對一定時期的重點問題進行重點分析，不同問題采用不同分析方法，做到期期分析有重點，次次分析側(cè)重點不同，真正發(fā)揮了經(jīng)營分析的作用。在今后的經(jīng)營分析工作中，一要根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營形勢變化逐漸調(diào)整、完善經(jīng)營分析模式;二要設(shè)置經(jīng)營調(diào)度崗位，加強經(jīng)營調(diào)度管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營中存在的困難和問題，通過報告的形式向管理層及時反映問題，并出具相關(guān)的決策建議供管理層參考。三要借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)辦公平臺，將月度經(jīng)營情況通報及時發(fā)布在經(jīng)營分析信息平臺，讓每位員工了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，更加關(guān)心公司經(jīng)營與發(fā)展，形成發(fā)展合力。在公司ERP系統(tǒng)中建立經(jīng)濟運行分析信息系統(tǒng)，為經(jīng)營分析工作搭建準(zhǔn)確、完整、便捷的信息平臺，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)，使企業(yè)的經(jīng)營者迅速準(zhǔn)確做出經(jīng)營決策，在多變的市場環(huán)境中降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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