沈才華

摘要：**公司于2004年全面使用ERP來(lái)進(jìn)行企業(yè)核算管理。但其后，國(guó)家新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》第十五條規(guī)定：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?？紤]到該準(zhǔn)則，本公司需要設(shè)計(jì)新的存貨物資跌價(jià)管理系統(tǒng)。針對(duì)該系統(tǒng)，從管理和財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)角度分析了系統(tǒng)實(shí)施背景、實(shí)施目標(biāo)，并進(jìn)行了系統(tǒng)功能與需求設(shè)計(jì)。

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)設(shè)計(jì);存貨跌價(jià)管理;需求設(shè)計(jì)

一、存貨跌價(jià)管理系統(tǒng)實(shí)施背景

基于數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)物資信息數(shù)據(jù)的管理，形成穩(wěn)定的、高度集成的信息源，有效的實(shí)現(xiàn)了物資信息流共享，在組織決策中通過(guò)各類(lèi)分析和報(bào)表工具的二次加工在企業(yè)中得到了廣泛且成熟的運(yùn)用。

**集團(tuán)本著穩(wěn)健運(yùn)行的原則，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南第1號(hào)——存貨》第十五條“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量”的要求，對(duì)公司庫(kù)存商品跌價(jià)納入了信息系統(tǒng)管理。相關(guān)的會(huì)計(jì)定義如下：

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（Goods In stock drops in price preparing）是指在報(bào)表中期期末或年度終了，如由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)貨銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按該存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。簡(jiǎn)單來(lái)講就是由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對(duì)降低部分所做的一種穩(wěn)健處理。

二、實(shí)施目標(biāo)

存貨物資跌價(jià)管理系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：①根據(jù)存貨物資跌價(jià)核算的要求，在資產(chǎn)負(fù)債表日（半年或年末）進(jìn)行物資跌價(jià)計(jì)提的作業(yè)實(shí)現(xiàn)，在每月末對(duì)當(dāng)月退出存貨跌價(jià)的處置物資進(jìn)行跌價(jià)準(zhǔn)備的銷(xiāo)售沖回、核銷(xiāo)報(bào)廢等作業(yè)實(shí)現(xiàn)，在每月末實(shí)現(xiàn)存貨物資跌價(jià)報(bào)表數(shù)據(jù)的展示作業(yè)等;②存貨物資跌價(jià)管理系統(tǒng)必須具有較高的穩(wěn)定性和安全性，合理設(shè)置庫(kù)存物資跌價(jià)管理的使用權(quán)限，盡量便捷、簡(jiǎn)單的錄入數(shù)據(jù);③友好的系統(tǒng)界面設(shè)計(jì)，結(jié)合菜單提示可以快速完成某項(xiàng)工作，使沒(méi)有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)人員也可以正常使用，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)便快捷的操作[1]。

三、存貨物資跌價(jià)管理系統(tǒng)的功能需求

存貨跌價(jià)管理系統(tǒng)可以采用可靠性高、靈活方便的B/S模式來(lái)進(jìn)行架構(gòu)，在**公司的實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，存貨物資通過(guò)在公司ERP輔助系統(tǒng)中集成子系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)存貨物資跌價(jià)的系統(tǒng)管理。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)方面，企業(yè)通過(guò)月末關(guān)聯(lián)ERP存貨物資當(dāng)月出庫(kù)、期末在庫(kù)等存貨物資表單數(shù)據(jù)，將需要納入存貨物資跌價(jià)管理的物資進(jìn)行單獨(dú)標(biāo)記，記錄可變現(xiàn)凈值;將已被標(biāo)記的存貨物資發(fā)生銷(xiāo)售、報(bào)廢等數(shù)量變更情況進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù) 寫(xiě)入和規(guī)則計(jì)算新表單，實(shí)現(xiàn)存貨物資跌價(jià)的管理。

根據(jù)存貨跌價(jià)管理系統(tǒng)的功能目標(biāo)，本系統(tǒng)可以劃分為以下四個(gè)主要需求模塊：物料類(lèi)型定義模塊、存貨跌價(jià)物資減值計(jì)提模塊、存貨跌價(jià)物資銷(xiāo)售沖回模塊、跌價(jià)準(zhǔn)備期間報(bào)表模塊。

（一）物料類(lèi)型定義模塊

物料類(lèi)型的定義是根據(jù)集團(tuán)對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行分型分類(lèi)后，由專(zhuān)業(yè)部門(mén)在提起物資需求的時(shí)候，對(duì)其歸集到相應(yīng)的物料類(lèi)別，例如手機(jī)、智能網(wǎng)關(guān)、SIM卡等。核算會(huì)計(jì)根據(jù)相應(yīng)的物料類(lèi)別進(jìn)行對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)核算。

一般來(lái)說(shuō)，物料類(lèi)型的定義屬于物資基礎(chǔ)信息的重點(diǎn)部分，不同的時(shí)期公司的核心業(yè)務(wù)和核算模式也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變，同一物資可能會(huì)面臨物料類(lèi)別變更的需求。由此，物料類(lèi)型定義模塊通過(guò)版本號(hào)來(lái)實(shí)現(xiàn)物料類(lèi)別的調(diào)整管理，在保證單個(gè)數(shù)據(jù)的單一維護(hù)的同時(shí)，還引入了電子表格導(dǎo)入、導(dǎo)出數(shù)據(jù)的功能，大大簡(jiǎn)化了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)的工作量。

（二）存貨跌價(jià)物資減值計(jì)提模塊

存貨跌價(jià)物資減值模塊主要包括以下步驟：①在當(dāng)前開(kāi)放的可操作會(huì)計(jì)期間內(nèi)新建一個(gè)計(jì)提工單。②在計(jì)提工單下選擇需要進(jìn)行存貨物資減值計(jì)提的物料，這時(shí)物料會(huì)顯示出物料編碼、物料名稱(chēng)、在庫(kù)數(shù)量、加權(quán)移動(dòng)平均單價(jià)、批次號(hào)、庫(kù)存組織等ERP中已記錄的信息，也會(huì)顯示經(jīng)過(guò)該系統(tǒng)加工后的物料類(lèi)別信息。③錄入當(dāng)期可變現(xiàn)凈值（減值后的凈值），減值是一個(gè)計(jì)算值。

這個(gè)模塊中，進(jìn)行跌價(jià)計(jì)提的財(cái)務(wù)人員將需要計(jì)提的物料編碼或名稱(chēng)進(jìn)行查詢(xún)并確認(rèn)，物料庫(kù)存狀態(tài)和類(lèi)別會(huì)依據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匹配自動(dòng)查詢(xún)并顯示，操作人員僅需要對(duì)可變現(xiàn)凈值進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算單位成本與可變現(xiàn)凈值之間差額再與該物料累計(jì)已提跌價(jià)進(jìn)行比較計(jì)算，將其差額計(jì)入本次跌價(jià)金額（賬務(wù)處理見(jiàn)圖1）。

（三）存貨跌價(jià)物資銷(xiāo)售沖回模塊

每月庫(kù)存月結(jié)完成后，核算會(huì)計(jì)需要每月對(duì)已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)物資進(jìn)行銷(xiāo)售沖回業(yè)務(wù)操作，以及時(shí)將實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的跌價(jià)部分進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)，沖減庫(kù)存物資的銷(xiāo)售成本;每年末進(jìn)行物資報(bào)損后，及時(shí)將已跌價(jià)已報(bào)損物資跌價(jià)部分進(jìn)行核銷(xiāo)，減少庫(kù)存商品的在庫(kù)價(jià)值。

該功能由存貨跌價(jià)物資管理系統(tǒng)從EPR中同步當(dāng)其的出庫(kù)數(shù)據(jù)，根據(jù)出庫(kù)的映射科目來(lái)判斷物資跌價(jià)部分的銷(xiāo)售沖回還是報(bào)損物資的核銷(xiāo)。也即是說(shuō)，物資出庫(kù)在成本或是費(fèi)用類(lèi)科目，相應(yīng)的銷(xiāo)售沖回即為對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用類(lèi)科目，如果物資出庫(kù)的屬于跌價(jià)物資進(jìn)行報(bào)廢轉(zhuǎn)出處理，則相應(yīng)的科目在為管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出科目。

（四）跌價(jià)物資期間報(bào)表

跌價(jià)物資期間報(bào)表為一份靜態(tài)報(bào)表，反映的是截止到該期間末，對(duì)存貨跌價(jià)的庫(kù)存物資跌價(jià)、銷(xiāo)售、報(bào)廢等情況進(jìn)行報(bào)表展現(xiàn)，對(duì)展示的結(jié)果數(shù)據(jù)支持Excel導(dǎo)出。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)必須加強(qiáng)其信息系統(tǒng)管理建設(shè)，科學(xué)構(gòu)建B/S模式的物資管理系統(tǒng)的同時(shí)，也要結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品特性來(lái)構(gòu)建其模塊結(jié)構(gòu)。雖然存貨跌價(jià)物資僅屬于會(huì)計(jì)核算處于穩(wěn)健和謹(jǐn)慎性原則的要求，但通過(guò)系統(tǒng)的方式方法來(lái)實(shí)現(xiàn)跌價(jià)管理和操作，從業(yè)務(wù)源頭進(jìn)行可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)，保持了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和穩(wěn)定性，對(duì)于后續(xù)的成本效能分析等提供了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的說(shuō)服力。從實(shí)際運(yùn)用的效果來(lái)看，系統(tǒng)穩(wěn)定的運(yùn)行，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)和比對(duì)，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)自動(dòng)生成到核算會(huì)計(jì)手動(dòng)確認(rèn)的方式，大大節(jié)約了財(cái)務(wù)人員的計(jì)算工作量，有效的支撐了存貨跌價(jià)物資的核算處理。

當(dāng)然，企業(yè)后續(xù)也要與時(shí)俱進(jìn)，隨著國(guó)家政策和制度的完善，企業(yè)的發(fā)展和壯大，應(yīng)更加完善各類(lèi)物資管理方式方法、系統(tǒng)等，進(jìn)一步提供企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝小龍.基于B/S架構(gòu)的管理系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)[D].北京郵電大學(xué)，2012.