徐廣生

摘要：稅收是國家財(cái)政的主要經(jīng)濟(jì)來源，對于國家的建設(shè)和發(fā)展，具有重要的作用。近些年，我國政府部門對于財(cái)政稅收的重視程度逐漸加深，并對現(xiàn)有財(cái)政稅收體制進(jìn)行了改革。但是我國經(jīng)濟(jì)正處在快速發(fā)展的階段，且正在向邁入發(fā)達(dá)國家而努力。在新形勢背景下，如果貿(mào)然進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革，可能會對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響，且現(xiàn)行財(cái)政稅收體制還存在一些不足。本文通過對新形勢下財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行分析，并提出合理的創(chuàng)新建議，希望對促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：新形勢;財(cái)政稅收;體制改革

對于任何國家來說，財(cái)政稅收對于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有促進(jìn)作用。近些年，我國經(jīng)濟(jì)取得舉世矚目的成就，為了滿足社會發(fā)展需要，也為了進(jìn)一步增強(qiáng)國際競爭力，我國財(cái)政稅收體制必須進(jìn)行創(chuàng)新。因此，對新形勢下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新進(jìn)行進(jìn)展進(jìn)行分析，具有重要的意義。

一、新形勢下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的重要意義

首先，現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入了高速發(fā)展時期，且小康社會建設(shè)正處于關(guān)鍵點(diǎn)，如果在建設(shè)發(fā)展過程中，財(cái)政稅收體制不符合需要，將會對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響，而科學(xué)合理的稅收體制，不僅可以推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還能為社會基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，提供充足的資金保障;其次，通過調(diào)查表明，部分基層政府組織的公共服務(wù)職能較為淡化，對基層人民的生活造成了一定影響，究其原因，主要是基層政府組織缺少資金來源，無法充分履行自身的職能[1]。在上述背景下，對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，不僅符合時代發(fā)展的需要，還可以在新形勢背景下提高人民群眾的生活質(zhì)量。

二、財(cái)政稅收體制改革現(xiàn)狀及存在的不足

（一）財(cái)政稅收體制改革存在一定的局限性

科學(xué)合理的財(cái)政稅收體制改革，對于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，但是結(jié)果表明，我國現(xiàn)行財(cái)政稅收體制改革存在一定的局限性，并且在實(shí)際改革的過程中也存在漏洞。例如：在財(cái)政稅收體制改革過程中對于一些稅收分類不合理、不準(zhǔn)確，甚至?xí)z忘一些稅種。

（二）預(yù)算管理體制不完善

預(yù)算管理是財(cái)政稅收體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，合理有效的預(yù)算管理體制，可以在保證財(cái)政支出合理性的基礎(chǔ)上，提高資金的利用效率，促使財(cái)政資金落實(shí)到實(shí)處，達(dá)到取之于民、用之于民的效果[2]。但我國現(xiàn)階段的財(cái)政稅收體制，對于預(yù)算管理并不重視，預(yù)算管理機(jī)制完整性較差。例如：某些政府部門的預(yù)算管理體制過于傳統(tǒng)，管理效果十分有限，而還有部分政府部門的預(yù)算管理體制中，缺少監(jiān)督和反饋制度，因而無法保證財(cái)政支出的落實(shí)情況?，F(xiàn)階段部分政府部門在制定預(yù)算表時，為爭取更多的預(yù)算資金，在表中大量使用了虛假信息，其預(yù)算核算結(jié)果的真實(shí)性較差。目前，漏稅、偷稅和行為十分普遍，一些不法分子為了降低成本，提高經(jīng)濟(jì)收入，使用大量的非法手段獲取經(jīng)濟(jì)利益，例如：偽造和虛開增值稅發(fā)票，以騙取財(cái)務(wù)部門的資金，這種非法手段的應(yīng)用，致使國家稅收大量流失。并且，部分政府財(cái)務(wù)部門的工作容易受到主觀因素的影響，對財(cái)預(yù)算及核算成果進(jìn)行干擾，并從中盜取一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從而達(dá)到濫竽充數(shù)的目的。還有一些企業(yè)和個人為了少繳稅，甚至是不繳稅，采用了陰陽合同等方式，以此來掩蓋企業(yè)和個人的真實(shí)收入情況，例如：前段時間引起人們廣泛關(guān)注的范冰冰偷稅漏稅事件，就是采用陰陽合同的方式進(jìn)行偷稅和漏稅，其偷稅漏稅金額達(dá)到了2億元以上。

（三）不能滿足人民的要求

在新形勢背景下，人們生活質(zhì)量得到顯著提升，與此同時，人們對于公共服務(wù)提出了更高的要求。但根據(jù)研究結(jié)果表明，現(xiàn)階段我國財(cái)政稅收體制改革，并不能滿足人民的要求。部分基層政府部門在改革過程中，財(cái)務(wù)管理制度和服務(wù)職能無法進(jìn)行匹配，致使財(cái)政支出很難被應(yīng)用于公共服務(wù)，與人民群眾的服務(wù)需要還在一定的差距。

部分稅收部門管理者，對于國家財(cái)政稅收制度并不重視，無法將財(cái)政政策有效的落實(shí)下去，缺少責(zé)任心和工作態(tài)度。認(rèn)為稅收管理是國家財(cái)政的責(zé)任，和本部門的關(guān)系不大，在管理過程中漫無目的，缺少管理意識;還有一些管理者在匯報財(cái)政情況時，隱瞞了真實(shí)情況，存在弄虛作假的情況。還有一些單位沒有公開單位的財(cái)政支出和收入信息，財(cái)務(wù)管理透明度較差，尤其是在記錄財(cái)政支出和收入情況時，仍然以人工記錄為主;還有部分工作人員與企業(yè)和個人達(dá)成私下協(xié)議，對于企業(yè)和個人的偷漏稅行為采取放任自流的態(tài)度，從中獲取私人利益。這也在一定程度上，減少了國家財(cái)政的收入。

（四）會計(jì)與稅法協(xié)調(diào)性差

在新形勢背景下，會計(jì)與稅法之間的差異性是在所難免的，這會使財(cái)政稅收工作面臨嚴(yán)重的威脅，為有效緩解這一問題，協(xié)調(diào)會計(jì)與稅法間的關(guān)系至關(guān)重要。但是現(xiàn)實(shí)情況卻不盡如人意，我國會計(jì)與稅法很難實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)，雖然會計(jì)準(zhǔn)則為了適應(yīng)稅法而不斷改革，但是其效果十分有限，納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)依然沒有發(fā)生改變。

（五）傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理模式存在弊端

隨著我國財(cái)政稅收制度改革的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收制度已經(jīng)無法滿足新形勢背景下的需要，其弊端也日益顯現(xiàn)。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，出現(xiàn)了許多問題，例如：無法控制稅收改革、無法管理財(cái)務(wù)工作等，甚至出現(xiàn)了一些違法行為，致使違法問題遲遲無法解決[3]。當(dāng)然，在改革過程中，還存在管理模式與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們要求相沖突的問題，在結(jié)構(gòu)方面的改革存在失調(diào)，不少財(cái)政部門很難開展工作。比如：部分政府缺少開展公共服務(wù)的資金，基層黨建工作的開展也無法得到財(cái)政資金額支持，政府各部門之間的矛盾日益顯現(xiàn)。

三、新形勢背景下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的措施

（一）建立分級分權(quán)的財(cái)政稅收體制

在新形勢背景下，各級地方政府的財(cái)政稅收改革工作需要具備獨(dú)立性，但如果中央放權(quán)，給予地方政府財(cái)政稅收改革自主性，同樣會引出管理不到位的問題。因此，建立分級分權(quán)的財(cái)政稅收體制，成為了解決這一問題的有效途徑。通過分級財(cái)政稅收體制的建立，地方政府在改革稅收制度時，在享受充足自主權(quán)的同時，會受到上級政府的監(jiān)督，繼而形成層層監(jiān)督、層層管理的監(jiān)管體制。例如：省級財(cái)政部門管理市級財(cái)政部門，市級部門管理縣級管理。這種監(jiān)管體制一旦確立實(shí)行，將會對改善我國財(cái)政稅收體制改革存在的不足。

（二）對現(xiàn)行財(cái)政稅收體制進(jìn)行完善

由于我國在財(cái)政稅收體制改革過程中，存在一定的局限性，因此，政府部門需要使用合理措施，對財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新和完善，充分發(fā)揮稅收體制的效果。政府部門應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是明確各個稅種的基本情況，例如：按性質(zhì)劃分，我國稅種大致分為個人所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，在確定稅種的概念后，還要結(jié)合社會實(shí)際情況，確定各個稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)，例如：我國在今年就將個人所得稅的起征點(diǎn)定為5000元，而過去為3500元;二是對一些稅種進(jìn)行改革，例如：取消物業(yè)稅或降低征收標(biāo)準(zhǔn);三是各地方政府應(yīng)該結(jié)合本地的各項(xiàng)基本情況，確定稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)，如果有特殊需要，則可以制定一些優(yōu)惠政策[4]。例如：對于一些自然生態(tài)環(huán)境保護(hù)良好的地區(qū)，可以適當(dāng)減免企業(yè)和個人的稅收，而對于一些資源開發(fā)型城市，則要增加稅收;最后是調(diào)整直接所得稅和間接所得稅的比例，過去我國稅收的主要來源方式為間接所得稅，而這種納稅方式很難保障人民的收入，而調(diào)整過后，則可以減輕人民的納稅負(fù)擔(dān)，人民的經(jīng)濟(jì)收入也因此得到保證。

（三）構(gòu)建科學(xué)有效的預(yù)算管理體制

首先，政府財(cái)政部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)置以下三個附屬部門，一是預(yù)算管理部門;二是支出審核部門;三是監(jiān)督部門，從而構(gòu)成一個完整的預(yù)算管理體系，對財(cái)政預(yù)算支出進(jìn)行科學(xué)的管理和監(jiān)督;其次，政府財(cái)政部門需要加強(qiáng)對財(cái)政支出的審核和監(jiān)管力度，確保好鋼用在刀刃上，防止資金使用不明確的問題出現(xiàn);此外，政府應(yīng)根據(jù)投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，有針對性的進(jìn)行預(yù)算管理，例如：對于社會基礎(chǔ)設(shè)施，保障人民生活的建設(shè)項(xiàng)目，則要增加預(yù)算支出。對于一些資源開發(fā)的項(xiàng)目，則要降低預(yù)算支出;最后，應(yīng)加大獎懲力度，在法律體系的保障下，對于一些偷稅漏稅或以權(quán)謀私的行為，必須進(jìn)行嚴(yán)重懲罰，以此來約束不合理的行為。

（四）調(diào)整財(cái)政稅收改革結(jié)構(gòu)，滿足人民對于財(cái)政的需求

首先，各級政府部門應(yīng)該在新形勢背景下，了解并掌握人民對于政府服務(wù)水平的要求，并以此為基礎(chǔ)，做好民生建設(shè)工作。例如：一些農(nóng)村至今沒有修建水泥道路，當(dāng)?shù)厝嗣駥τ谛藿ㄋ嗦返男枨笫制惹?，此時當(dāng)?shù)卣块T應(yīng)調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，進(jìn)行民生項(xiàng)目的建設(shè);其次，政府財(cái)務(wù)部門需調(diào)整財(cái)政稅收體制，促使財(cái)政體制與政府服務(wù)管理職能進(jìn)行匹配。例如：對于一些用于民生服務(wù)的財(cái)政支出，可以降低管理力度，使其更好的履行管理職能，滿足人們對于公共服務(wù)的需要。最后，應(yīng)協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差異，這不僅是社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的需要，同時也是財(cái)政稅收改革的有效途徑，只有協(xié)調(diào)好各地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，才能確保人民群眾可以接受同等質(zhì)量的服務(wù)。

（五）創(chuàng)新財(cái)政稅收體制

財(cái)政稅收體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展會產(chǎn)生直接的影響，如果改革無法達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，不僅會降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，還會對人民生活質(zhì)量造成影響。因此，國家可以在新形勢背景下，嘗試對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革，具體表現(xiàn)為國家可以將傳統(tǒng)集權(quán)制的財(cái)政稅收體制進(jìn)行調(diào)整，改善中央財(cái)政和地方財(cái)政在體制改革中的關(guān)系，推行分級分稅財(cái)務(wù)體制，能夠取得顯著的效果，可以在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時，實(shí)現(xiàn)對資源的合理配置，從而推動社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這種創(chuàng)新方式的使用，可以凸顯出中央財(cái)政的調(diào)控能力，又能激發(fā)地方政府的參與積極性，繼而構(gòu)建財(cái)政稅收長效運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)我國財(cái)政稅收體制的變革。

在經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，需要對財(cái)政稅收體制中存在的弊端進(jìn)行全面的分析和評價，并選擇合理的創(chuàng)新方法，對這些弊端進(jìn)行一一解決。具體表現(xiàn)為財(cái)政部門應(yīng)該對工作人員進(jìn)行管理，并提出切實(shí)可行的監(jiān)督管理辦法。例如：我國可以借鑒西方發(fā)達(dá)國家的財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革經(jīng)驗(yàn)，吸收其改革的精華部分，完善我國的改革創(chuàng)新方法。尤其是對于地方政府來說，其財(cái)政權(quán)和事權(quán)必須要達(dá)成統(tǒng)一，中央在劃分責(zé)任的同時，還要結(jié)合地方發(fā)展的實(shí)際情況，制定滿足地方發(fā)展需要的財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政稅收體制的發(fā)展和完善。

四、結(jié)論

綜上所述，我國在財(cái)政稅收體制改革過程中，依然存在一些弊端和缺陷，這些問題的存在制約了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，在新形勢背景下，國家需要對財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行創(chuàng)新，改善其不足，從而推動財(cái)政稅收體制的完善和發(fā)展。

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