陳舒 薛鈴琦 李衛(wèi)霞

【摘要】? 當(dāng)前，傳統(tǒng)的稅務(wù)教學(xué)模式已無法滿足企業(yè)對人才的需求。文章結(jié)合高校會計(jì)教學(xué)改革，以就業(yè)為導(dǎo)向，對廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院開設(shè)的企業(yè)納稅申報(bào)模擬實(shí)訓(xùn)課程進(jìn)行仿真教學(xué)改革與實(shí)踐研究，并得出仿真教學(xué)改革與實(shí)踐后的效果評價(jià)。

【關(guān)鍵詞】? 就業(yè)導(dǎo)向;稅務(wù);教學(xué)改革;實(shí)踐

【中圖分類號】? F23;G642? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）09-0118-03

一、前言

近年來，我國高等教育改革和發(fā)展取得了顯著的進(jìn)展，特別是“以服務(wù)為宗旨，以就業(yè)為導(dǎo)向”的高校辦學(xué)理念深深植根于人心。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，僅僅依靠傳統(tǒng)稅務(wù)教學(xué)模式培養(yǎng)財(cái)務(wù)與稅務(wù)人才已無法滿足企業(yè)的需求。稅務(wù)課程仿真教學(xué)是高校培養(yǎng)具有會計(jì)及稅務(wù)等方面的知識，具有一定的實(shí)踐能力和良好的職業(yè)操守，可以勝任國家稅務(wù)部門、企事業(yè)單位、會計(jì)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)工作的應(yīng)用型專門人才所必備的課程。

目前，用人單位對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)尚未形成體系，對于新入職的財(cái)務(wù)人員一般采用“以老帶新”的培養(yǎng)模式，無形中加重了原本就繁忙的日常財(cái)務(wù)工作，所以用人單位在招聘應(yīng)屆畢業(yè)生時(shí)，需要既懂得會計(jì)，又懂得稅法、經(jīng)濟(jì)法以及管理方面的知識，并且能熟練進(jìn)行納稅申報(bào)的人才。高校根據(jù)用人單位的需求，有針對性地培養(yǎng)具有實(shí)踐操作能力的應(yīng)屆畢業(yè)生，不僅可以為用人單位順利開展工作奠定基礎(chǔ)，還可以為本校的應(yīng)屆畢業(yè)生在應(yīng)聘工作方面增加競爭力，提高畢業(yè)生的就業(yè)機(jī)會。

二、傳統(tǒng)稅務(wù)教學(xué)存在的問題

（一）重理論輕實(shí)踐，不利于學(xué)生就業(yè)上崗。傳統(tǒng)稅務(wù)課程教學(xué)大多還是采用“講授+板書+多媒體”的模式，教學(xué)內(nèi)容主要以理論講授為主，與現(xiàn)有企業(yè)申報(bào)納稅幾乎脫節(jié)，對學(xué)生的動手能力培養(yǎng)較少，不利于學(xué)生的就業(yè)上崗。雖然教師通過多媒體展示教材中各種表格的對應(yīng)關(guān)系，結(jié)合板書說明計(jì)算過程，但由于過程復(fù)雜，學(xué)生沒有親自參與實(shí)踐，導(dǎo)致學(xué)生產(chǎn)生厭倦的情緒，最終影響教學(xué)效果。

（二）教學(xué)考核評價(jià)體系比較單一。傳統(tǒng)的稅務(wù)課程考核方式比較單一，往往采取卷面閉卷筆試的方式，無法客觀地、全面地反映學(xué)生的綜合素質(zhì)和應(yīng)用能力，無法實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)。

（三）教學(xué)模式不利用應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。作為會計(jì)專業(yè)的核心課程，稅務(wù)課程具有課程多、計(jì)算量大、方法多、圖表多、理論體系復(fù)雜、實(shí)用性強(qiáng)等特點(diǎn)，要求學(xué)生具有很強(qiáng)的計(jì)算能力。傳統(tǒng)的稅務(wù)教學(xué)無論是在制定教學(xué)計(jì)劃、修訂教學(xué)大綱，還是在實(shí)際教學(xué)工作中，都難以適應(yīng)應(yīng)用型人才的特點(diǎn)。

（四）納稅實(shí)訓(xùn)局限于手工操作，學(xué)習(xí)仿真性不高。稅務(wù)教學(xué)環(huán)節(jié)，由于受場地、資金等條件的限制，沒有購買專門的教學(xué)軟件，實(shí)踐教學(xué)仍以手工為主，對需要填寫表格進(jìn)行納稅申報(bào)的內(nèi)容都是通過手工計(jì)算后填表，工作量大，仿真性不高，不利于學(xué)生將來的發(fā)展。

三、企業(yè)納稅申報(bào)模擬實(shí)訓(xùn)課程仿真教學(xué)改革的必要性

（一）促進(jìn)學(xué)生就業(yè)。稅務(wù)課程仿真實(shí)踐教學(xué)不僅可以增強(qiáng)學(xué)生對理論知識的理解和吸收，還可以模仿商業(yè)運(yùn)作過程，模擬企業(yè)的納稅申報(bào)，鍛煉學(xué)生的實(shí)際操作能力，培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力，實(shí)現(xiàn)教學(xué)與就業(yè)之間的零距離對接，幫助他們順利就業(yè)。

（二）順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的需要在日漸增加，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和動手能力成為招聘者的重要參考指標(biāo)。僅僅依靠傳統(tǒng)的教學(xué)模式培養(yǎng)財(cái)會人員已無法滿足企業(yè)的需求。高等院校需要依據(jù)市場需求調(diào)整課程設(shè)置目標(biāo)和教學(xué)方式，仿真教學(xué)的改革是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一種新的教學(xué)方式。

（三）人工智能和信息化的發(fā)展要求。隨著信息化的發(fā)展，當(dāng)前，在有些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)機(jī)器人已經(jīng)開始替代財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)。如何提高財(cái)務(wù)人員的核心競爭力，增強(qiáng)其不可替代性，是當(dāng)今用人單位對畢業(yè)生提出的較高要求。

（四）人才需求的變化。目前企業(yè)的多元發(fā)展戰(zhàn)略和集團(tuán)擴(kuò)張模式，涉及到法律、財(cái)務(wù)和人才需求的方方面面。企業(yè)不同發(fā)展階段對人才類型有不同的需求，復(fù)合型人才的市場缺口較大。傳統(tǒng)教學(xué)模式下，以培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)知識掌握的熟練程度為主，該模式下的畢業(yè)生往往重理論而缺乏實(shí)踐，適應(yīng)能力較低，無法快速達(dá)到企業(yè)對該崗位人員的要求。

四、以就業(yè)為導(dǎo)向的企業(yè)納稅申報(bào)模擬實(shí)訓(xùn)課程仿真教學(xué)改革與實(shí)踐研究思路

（一）仿真教學(xué)的組織。2018—2019第一學(xué)期廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院會計(jì)系首次采用“廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件教學(xué)平臺”對企業(yè)納稅申報(bào)模擬實(shí)訓(xùn)課程進(jìn)行仿真教學(xué)，共16個(gè)課時(shí)，單班授課，在仿真模擬實(shí)驗(yàn)室授課。課程將涉及到增值稅發(fā)票的開具及各稅種的納稅申報(bào)，開課前需確定實(shí)訓(xùn)課程中的主體企業(yè)，統(tǒng)一授課計(jì)劃，統(tǒng)一教案。

1.使用增值稅發(fā)票模擬開票系統(tǒng)V2.0的實(shí)訓(xùn)企業(yè)為：北京天地實(shí)業(yè)有限公司、北京長安商貿(mào)有限公司。

2.使用虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺的實(shí)訓(xùn)企業(yè)選取了三家主體企業(yè)：北京天達(dá)速運(yùn)有限公司（增值稅、企業(yè)所得稅（季報(bào)）、資產(chǎn)負(fù)債表（季報(bào)）、利潤表（季報(bào)）、企業(yè)地方稅費(fèi)、印花稅、社會保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅、個(gè)人所得稅等稅種申報(bào)），廣州紅星煙草有限公司（消費(fèi)稅納稅申報(bào)），廈門凱新服飾有限公司（企業(yè)所得稅年度匯算清繳、年所得12萬元以上納稅人申報(bào)）。

3.將統(tǒng)一的授課計(jì)劃及時(shí)上傳教務(wù)系統(tǒng)。

4.將討論好的教案內(nèi)容及時(shí)填寫在新的教案表格中。

（二）仿真教學(xué)的具體內(nèi)容。

1.課前準(zhǔn)備。授課前的準(zhǔn)備將直接影響課程的授課質(zhì)量。

（1）結(jié)合課時(shí)情況確定授課計(jì)劃。授課教師在開課前確定實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容和案例企業(yè)，結(jié)合課程總學(xué)時(shí)的情況，分配每個(gè)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的課時(shí)和授課計(jì)劃。由于仿真教學(xué)使用的教材主要講解軟件操作步驟和流程，理論知識部分較少，所以備前時(shí)教師需要根據(jù)每個(gè)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容查找備課資料，比如納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程，在講解每個(gè)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容時(shí)要先回顧稅種申報(bào)時(shí)限、稅額計(jì)算方式、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)，以便使學(xué)生對流程性知識有一個(gè)全面和整體性的了解。在知道邏輯關(guān)系后再講解納稅申報(bào)的流程和操作步驟，更容易被學(xué)生理解和掌握。

（2）增設(shè)教學(xué)班，設(shè)置實(shí)訓(xùn)內(nèi)容和權(quán)重。使用教師賬號登錄軟件系統(tǒng)增加教學(xué)班，教師也可自行添加備課的教學(xué)班，在該備課班下增加演示使用的賬號、姓名和密碼，以便課堂中演示操作步驟。另外，設(shè)置教學(xué)班的權(quán)限可解決課堂中由于學(xué)生賬號登錄異常需臨時(shí)增加學(xué)生賬號的情況。為方便查看學(xué)生成績，可根據(jù)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容和案例企業(yè)命名教學(xué)班，由此可查看每家實(shí)訓(xùn)案例中學(xué)生的操作成績和操作進(jìn)度。由于每個(gè)稅種申報(bào)的難易程度不同，可在教學(xué)班中修改稅種申報(bào)內(nèi)容的權(quán)重占比。

2.課中詳解。課堂中教師要明確講解流程和步驟，讓學(xué)生熟練操作稅務(wù)仿真教學(xué)軟件，以便幫助學(xué)生理解仿真教學(xué)內(nèi)容，解決學(xué)生使用仿真教學(xué)軟件中出現(xiàn)的問題，輔助學(xué)生掌握課程內(nèi)容及前后連接和邏輯關(guān)系。

（1）介紹仿真教學(xué)軟件的界面和模塊功能。我院使用廈門網(wǎng)中網(wǎng)教學(xué)軟件，該軟件根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同分設(shè)不同平臺。登錄開票系統(tǒng)后，可看到該系統(tǒng)的界面分為三部分，界面上方為仿真開票系統(tǒng)模塊，界面左下方為業(yè)務(wù)列表，點(diǎn)擊業(yè)務(wù)列表將在右面顯示業(yè)務(wù)內(nèi)容和任務(wù)要求。開票系統(tǒng)平臺模擬實(shí)務(wù)中的開票系統(tǒng)，有基礎(chǔ)信息設(shè)置、發(fā)票管理和報(bào)稅處理等模塊。在講課過程中首先介紹每個(gè)模塊的功能，以及每個(gè)模塊中將會使用到的功能。由于企業(yè)購買和銷售業(yè)務(wù)中都會涉及到發(fā)票，因此需要提前給學(xué)生介紹清楚購銷業(yè)務(wù)中企業(yè)扮演的角色以及發(fā)票的用途和功能。然后在學(xué)生對企業(yè)運(yùn)營情況有所了解的前提下，展示發(fā)票圖片，介紹發(fā)票中的關(guān)鍵信息，每條關(guān)鍵信息將在哪個(gè)模塊下操作。提醒學(xué)生注意收到發(fā)票后應(yīng)該核對企業(yè)基本信息是否正確，是否有加蓋發(fā)票專用章?？筛鶕?jù)學(xué)生接收信息知識的效果介紹發(fā)票購買、繳銷和保管等實(shí)務(wù)工作的流程。最后結(jié)合實(shí)訓(xùn)介紹發(fā)票的開具步驟，演示完整發(fā)票的填開流程。

（2）演示虛擬網(wǎng)上申報(bào)平臺與開票系統(tǒng)平臺。因?yàn)樘摂M網(wǎng)上報(bào)稅平臺增設(shè)了企業(yè)信息、背景資料等模塊，學(xué)生打開報(bào)稅平臺后可選擇不同的教學(xué)班，每個(gè)教學(xué)班分配不同的案例企業(yè)和稅種申報(bào)的內(nèi)容。點(diǎn)擊企業(yè)名稱進(jìn)入到虛擬的辦稅人員電腦界面，可登陸稅務(wù)局網(wǎng)站申報(bào)相應(yīng)稅種。點(diǎn)擊公司名稱之后可以看到企業(yè)信息和背景資料，企業(yè)信息包括名稱、稅務(wù)局登陸賬號和密碼、社會信用統(tǒng)一代碼、注冊地址和電話、開戶行和賬號等信息。背景資料為申報(bào)稅種所需要的企業(yè)材料信息，比如合同登記表、車輛情況登記表、專用發(fā)票匯總表和財(cái)務(wù)報(bào)表等。學(xué)生根據(jù)所申報(bào)的稅種查閱相匹配的背景資料。

（3）引導(dǎo)學(xué)生仿真模擬，增強(qiáng)學(xué)習(xí)仿真性。傳統(tǒng)的教學(xué)為教師先演示，學(xué)生后操作。這種模式不易發(fā)揮學(xué)生的積極主動性，且學(xué)過的內(nèi)容較易遺忘。運(yùn)用廈門網(wǎng)中網(wǎng)虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺，可以通過以下方式提升教學(xué)水平。

首先，分組討論，提高學(xué)生的主動性。在模擬開票和納稅環(huán)節(jié)，課堂上以一個(gè)具體的企業(yè)為例，學(xué)生分組討論，每組6—8人，按組內(nèi)進(jìn)行崗位分工，學(xué)生扮演不同角色和身份，協(xié)作共同完成財(cái)稅業(yè)務(wù)一系列流程的處理。由于企業(yè)購買和銷售業(yè)務(wù)中都會涉及到發(fā)票等業(yè)務(wù)，因此需要提前給學(xué)生分組扮演不同角色。

其次，自行申報(bào)，培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力。在稅種申報(bào)時(shí)，教師可先讓學(xué)生按組討論，嘗試模擬企業(yè)填報(bào)申報(bào)表，該過程中學(xué)生需要思考報(bào)表的內(nèi)容和數(shù)據(jù)來源，如何查找資料，找到關(guān)鍵信息，如何通過稅務(wù)網(wǎng)站上的納稅申報(bào)指南填寫納稅申報(bào)表。學(xué)生自行填報(bào)申報(bào)表的正確性不是主要考查的內(nèi)容，重點(diǎn)是培養(yǎng)學(xué)生如何根據(jù)現(xiàn)有資源，找到合適的方式解決問題，培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力。比如講解企業(yè)所得稅申報(bào)表的填制，可先讓學(xué)生根據(jù)背景資料中的具體科目明細(xì)賬填列“一般企業(yè)收入明細(xì)表”“一般企業(yè)成本支出明細(xì)表”“職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表”等，學(xué)生先自行填寫報(bào)表，然后教師隨機(jī)提問學(xué)生講解每張表如何填制。再比如“納稅調(diào)整明細(xì)表”的數(shù)據(jù)要根據(jù)附表自動生成，也可讓學(xué)生講解數(shù)據(jù)的來源和納稅調(diào)整數(shù)據(jù)的計(jì)算。

最后，反復(fù)操作，提高學(xué)生的實(shí)操水平。仿真軟件具備學(xué)生查看做題結(jié)果的功能，申報(bào)完成后學(xué)生可先自行查看做題結(jié)果，每張表格顯示申報(bào)成績和標(biāo)識填報(bào)有誤的數(shù)據(jù)，針對教學(xué)過程中學(xué)生的誤操作問題引起的申報(bào)錯(cuò)誤，網(wǎng)中網(wǎng)仿真教學(xué)軟件中增添了重置申報(bào)的功能，學(xué)生如果第一次申報(bào)后發(fā)現(xiàn)有問題可點(diǎn)擊重置申報(bào)，對有問題的表格進(jìn)行修改后可再次申報(bào)。重置后的表格數(shù)據(jù)不會消失，可在原來基礎(chǔ)上進(jìn)行修改。

3.課后反饋。課后反饋是教師與學(xué)生間的互動溝通環(huán)節(jié)。由于教學(xué)對象的特殊性，可根據(jù)學(xué)生的課后反饋結(jié)果，及時(shí)調(diào)整授課內(nèi)容和方式。仿真教學(xué)軟件中案例公司較多，對于課堂中未講解到的案例企業(yè)，學(xué)生可作為課后作業(yè)，練習(xí)課堂中講解到的內(nèi)容，鞏固所學(xué)知識，達(dá)到仿真教學(xué)目標(biāo)。教師在講解平臺使用和稅種申報(bào)的過程中，可使用教學(xué)軟件標(biāo)注重點(diǎn)信息和注意事項(xiàng)，以及需要填報(bào)的表格和表格中的某個(gè)單元格。學(xué)生直觀、近距離地看到報(bào)表的樣式和填制方法、數(shù)據(jù)來源，更易調(diào)動學(xué)生的積極性和主動性;授課過程中突出顯示重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，能夠引起學(xué)生注意，提高授課效果。

（三）仿真教學(xué)的期末考核。利用仿真教學(xué)軟件和紅蜘蛛軟件相結(jié)合對學(xué)生成績進(jìn)行考核。由于仿真教學(xué)使用軟件操作，課程的期末考試可在軟件中根據(jù)學(xué)生掌握的程度設(shè)計(jì)考試案例，如增加常規(guī)業(yè)務(wù)題，增設(shè)報(bào)表填報(bào)的原始數(shù)據(jù)難度，這種考核方式可以節(jié)省教師批改試卷的時(shí)間。在教學(xué)軟件的教師端可查看學(xué)生成績，通過仿真教學(xué)軟件的使用，學(xué)生的課堂學(xué)習(xí)情況一目了然，教師在講解每個(gè)稅種的申報(bào)后，可隨堂展示學(xué)生的操作成績，學(xué)生之間的相互較量，更易提高授課效果。

（四）仿真教學(xué)中應(yīng)注意的幾點(diǎn)事項(xiàng)。

1.教師要全面掌握主體企業(yè)的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。因?yàn)榻虒W(xué)平臺中的實(shí)訓(xùn)主體企業(yè)較多，在課時(shí)確定的情況下，要求授課教師全面掌握主體企業(yè)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，并確定最合適的實(shí)訓(xùn)企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行授課和練習(xí)。

2.使用前需預(yù)測軟件可能會出現(xiàn)的問題。稅務(wù)教學(xué)軟件模擬實(shí)務(wù)的工作環(huán)境和辦事流程，課前準(zhǔn)備時(shí)教師需熟練運(yùn)用仿真軟件。一般情況下，講課前教師至少要操作三四次軟件，每次操作需要思考學(xué)生可能會遇到的問題，以便講解過程中提醒學(xué)生注意。

3.教師要強(qiáng)調(diào)課程的實(shí)用性。課堂上教師要對本課程教學(xué)平臺進(jìn)行介紹，使學(xué)生知曉該課程仿真模擬企業(yè)申報(bào)納稅對其就業(yè)上崗有很大的幫助，從而讓學(xué)生重視該課程。

4.企業(yè)納稅申報(bào)模擬實(shí)訓(xùn)課程需要使用服務(wù)器、聯(lián)網(wǎng)、在電腦上操作，首次使用軟件授課，可能會面臨很多的困難，例如服務(wù)器不支持、聯(lián)網(wǎng)失敗、電腦故障等，教師在授課過程中要耐心向?qū)W生解釋并盡快解決問題，有困難及時(shí)反饋，確保教學(xué)任務(wù)的順利完成。

五、企業(yè)納稅申報(bào)模擬實(shí)訓(xùn)課程仿真教學(xué)改革與實(shí)踐后的效果評價(jià)

（一）仿真教學(xué)突顯應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式。教師通過軟件上提供的企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，整理素材，并指導(dǎo)學(xué)生完成仿真教學(xué);課堂上以一個(gè)具體的企業(yè)為例，學(xué)生分組討論，每組6—8人，按組內(nèi)進(jìn)行崗位分工，學(xué)生扮演不同角色和身份，協(xié)作共同完成財(cái)稅業(yè)務(wù)一系列流程的處理。通過仿真教學(xué)，一是讓學(xué)生感受真實(shí)企業(yè)的會計(jì)核算和納稅申報(bào);二是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際動手的能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，充分利用現(xiàn)有的稅務(wù)軟件來輔助本課程實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和積極性。

（二）實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的最佳結(jié)合。傳統(tǒng)的教學(xué)方法理論與實(shí)踐的整合程度較低。稅務(wù)仿真實(shí)踐教學(xué)需要理論和實(shí)踐緊密結(jié)合，邊學(xué)邊做;利用教學(xué)軟件仿真模擬一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營過程并進(jìn)行納稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的最佳結(jié)合，為大學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)提供基礎(chǔ)。

（三）提高畢業(yè)生的就業(yè)能力和生存能力。學(xué)院在會計(jì)學(xué)專業(yè)課程的設(shè)置上主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，重點(diǎn)建設(shè)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)等應(yīng)用型學(xué)科專業(yè)，按照用人單位要求對教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法大膽進(jìn)行改革，著力培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高級應(yīng)用型會計(jì)稅務(wù)人才，提高學(xué)校對社會的貢獻(xiàn)度。會計(jì)系利用自身的優(yōu)勢，通過增強(qiáng)課程實(shí)踐性等改革措施，提高畢業(yè)生在社會上的就業(yè)和生存能力。

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