袁冬云

摘 要：為了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的成功進(jìn)行。本文首先對商業(yè)銀行內(nèi)部審計專性的必然性進(jìn)行分析，其次，對于轉(zhuǎn)型中可能會面對的困難進(jìn)行研究，最后提出了促進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的兩點(diǎn)戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 內(nèi)部審計? 轉(zhuǎn)型? 戰(zhàn)略選擇

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必然趨勢

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是審計發(fā)展的必然

內(nèi)部審計的發(fā)展歷程主要包括三個階段：查錯防弊→內(nèi)部控制→防范風(fēng)險。以前較為傳統(tǒng)的審計方式主要是檢查財務(wù)收支的真實性與合規(guī)性，目前發(fā)展的審計主要是檢查經(jīng)營管理的風(fēng)險性與效益性。內(nèi)部審計的發(fā)展僅用了三年時間，從傳統(tǒng)的財務(wù)、合規(guī)性審計轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制、風(fēng)險管理審計等。

（二）商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展是推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的動力

近年來，我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展速度迅猛，傳統(tǒng)的合規(guī)風(fēng)險審計階段的發(fā)展已經(jīng)無法適應(yīng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計的需求，逐漸開始追求內(nèi)部控制審計的轉(zhuǎn)變。目前，需要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，始終以先進(jìn)的理念作為指導(dǎo)，以促使商業(yè)銀行的管理與控制風(fēng)險充分發(fā)揮其積極作用。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計確立“三個導(dǎo)向”轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略

商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略需要從戰(zhàn)略層面出發(fā)，做好頂層審計。對于傳統(tǒng)審計進(jìn)行“優(yōu)勝劣汰”，充分加強(qiáng)具有重要意義的工作，促進(jìn)內(nèi)部審計工作進(jìn)一步提高。商業(yè)銀行內(nèi)部審計確立的三個導(dǎo)向為：（1）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展中內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理是一個重要的因素，能夠在一定程度上影響商業(yè)銀行的組織目標(biāo);（2）問題導(dǎo)向?qū)徲嫛ｋS著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展轉(zhuǎn)型，需要全面深化改革以堅持問題導(dǎo)向，從解決問題出發(fā)將審計從重在治標(biāo)向重在治本轉(zhuǎn)變;（3）服務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?。商業(yè)銀行內(nèi)部審計可以通過履行審計監(jiān)督的方式，從單純監(jiān)督逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)與監(jiān)督并重，同時重視組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型面臨的困難

（一）銀行內(nèi)部審計機(jī)制不健全

我國四大國有商業(yè)銀行已經(jīng)逐步建立了屬于自身發(fā)展的內(nèi)部審計管理體制，相對比較獨(dú)立，但從實際工作中發(fā)現(xiàn)，部分商業(yè)銀行的工作人員對審計的專業(yè)知識的掌握不夠全面，同時審計機(jī)制在實施過程中還存在著服務(wù)不周的問題，還有部分商業(yè)銀行的工作人員對內(nèi)部審計控制機(jī)制的作用認(rèn)識得不夠深刻，在一定程度上嚴(yán)重束縛了內(nèi)部審計機(jī)制的健全與完善。

（二）銀行內(nèi)部審計成果不受重視

商業(yè)銀行內(nèi)部審計中仍然存在著整改不夠全面的問題，在此基礎(chǔ)上導(dǎo)致審計價值的轉(zhuǎn)化效果不佳，銀行內(nèi)部管理層對審計成果的重視程度缺乏，審計建議的整體性與建設(shè)性不足，需要嚴(yán)格整改長效機(jī)制，同時，審計成果的層次還有待提高，對內(nèi)部審計的操作應(yīng)該提升至宏觀管理層面。

（三）缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才隊伍

商業(yè)銀行每年都在充實年輕的人才，盡管壯大了人才隊伍，但卻未能加強(qiáng)人才隊伍的素質(zhì)建設(shè)，目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)還有待提高，無法適應(yīng)審計轉(zhuǎn)型的需要。而且，審計工作人員的技術(shù)方法創(chuàng)新能力不強(qiáng)，尤其是計算機(jī)審計能力水平不夠，無法做法熟練地運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)使審計工作穩(wěn)定的進(jìn)行。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的方向

（一）銀行審計轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略定位

銀行內(nèi)部審計工作的運(yùn)行旨在為商業(yè)銀行增加價值，在此過程中，注重增加價值路徑的選擇，深切落實風(fēng)險導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向三個審計的戰(zhàn)略定位，使三者之間緊密聯(lián)系，充分發(fā)揮好自身的作用，以更好地實現(xiàn)組織增值的目標(biāo)。與此同時，還應(yīng)當(dāng)注重商業(yè)銀行自身轉(zhuǎn)型的發(fā)展要求，與三個導(dǎo)向?qū)徲嫅?zhàn)略定位有機(jī)結(jié)合與統(tǒng)一，制定合理的規(guī)劃，進(jìn)而使得計劃順利地實施。

（二）堅持風(fēng)險導(dǎo)向以推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)堅持風(fēng)險導(dǎo)向，樹立風(fēng)險意識，對于潛在風(fēng)險做好關(guān)注與預(yù)測，在內(nèi)部審計的工作中加大風(fēng)險預(yù)判能力。首先，可以做足審計轉(zhuǎn)型計劃方案，評估內(nèi)部審計各方面存在的風(fēng)險，將存在的風(fēng)險作為審計計劃制定的重要參考依據(jù);其次，將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型作為審計工作中的重要部分，對于轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)的情況實時監(jiān)測;最后，分析與預(yù)判潛在的風(fēng)險，針對所存在的風(fēng)險機(jī)會做出應(yīng)對。

四、結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，不僅需要做好戰(zhàn)略定位，還需要有強(qiáng)大的高素質(zhì)隊伍作為重要的保障。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)打造專業(yè)的審計團(tuán)隊，堅持風(fēng)險導(dǎo)向、把握好戰(zhàn)略定位，以促進(jìn)審計轉(zhuǎn)型能夠順利開展。除此以外，還應(yīng)當(dāng)研究業(yè)務(wù)，關(guān)注轉(zhuǎn)型中新的產(chǎn)品與業(yè)務(wù)模式，助推內(nèi)部審計研究立體化與動態(tài)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]于航.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍巧虡I(yè)銀行內(nèi)部審計的戰(zhàn)略選擇[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（26）：32-33.