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        醫(yī)院內(nèi)部審計如何為基建項目“診斷”

        2019-06-09 10:21:06王超
        財經(jīng)界·下旬刊 2019年5期
        關鍵詞:基建項目改進措施內(nèi)部審計

        王超

        摘 要:新形勢下,隨著醫(yī)院改革工作的開展,基建項目數(shù)量增多,是改善醫(yī)院環(huán)境、提高服務水平的必要措施。本文以內(nèi)部審計為核心,首先分析了醫(yī)院基建項目內(nèi)部審計的重要性和審計要點,然后指出目前內(nèi)審工作的難點,最后闡述了幾點改進措施,以供參考。

        關鍵詞:醫(yī)院? 基建項目? 內(nèi)部審計? 重要性? 改進措施

        內(nèi)部審計,就是針對某個業(yè)務進行獨立評價,看是否符合相關政策程序,是否滿足規(guī)范標準,是否實現(xiàn)了預期目標。在醫(yī)院基建項目中,通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部審計,能提高風險控制能力,優(yōu)化治理程序,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足,為領導決策提供支持和依據(jù),實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。以下結合實踐,探討了內(nèi)部審計在醫(yī)院基建項目中的應用。

        一、醫(yī)院基建項目內(nèi)部審計的重要性

        (一)事前審計是基礎

        事前審計是對招投標環(huán)節(jié)進行的審計。近些年來,隨著建筑市場快速發(fā)展, 相關規(guī)范和體制不斷完善,醫(yī)院基建項目普遍采用招投標模式。為了加強項目監(jiān)督力度,應該發(fā)揮出內(nèi)審部門的作用,盡早參與到項目規(guī)劃工作中。只有依法開展審計監(jiān)督工作,才能提高效率、降低成本,由此可見事前審計的重要性。結合工程實踐,事前審計主要涉及投資立項、勘察設計兩個階段,是對招標文件、工程量清單、標底編制、項目合同等進行審查,看招投標過程是否公平、公正、公開,提高透明度。

        (二)事中審計是重點

        事中審計是對現(xiàn)場施工過程進行的審計。眾所周知,現(xiàn)場施工是基建項目管理的關鍵環(huán)節(jié),也是內(nèi)審工作的著力點。要求內(nèi)審人員考察現(xiàn)場施工情況,掌握一手資料,主要從材料、機械、價格、施工設計、施工標準、施工質量等方面進行審計;針對隱蔽工程,要對設計變更、簽證進行跟蹤檢查,看有無質量隱患和缺陷;還要從合同管理入手,參與合同的擬定、簽訂、補充等工作,把好造價關。通過事中審計,能保證材料真實、價格合理,及時發(fā)現(xiàn)項目管理存在的問題,并制定針對性的解決措施,為竣工結算審計奠定堅實基礎。

        (三)事后審計是保障

        事后審計是對竣工驗收環(huán)節(jié)進行的審計。從實際審計工作來看,一般是將內(nèi)部審計、外部審計相結合,能充分發(fā)揮出專業(yè)審計隊伍的價值。而在傳統(tǒng)審計模式下,要么依賴中介機構,要么依賴內(nèi)部審計,相比之下內(nèi)部審計+外部審計的優(yōu)勢如下:①能提高審計人員的專業(yè)水平,彌補法律效力低的問題;②增強了內(nèi)審機構的監(jiān)督職能,有利于及時發(fā)現(xiàn)審計工作的問題和不足。

        二、醫(yī)院基建項目內(nèi)部審計的要點

        (一)事前審計的要點

        第一,招標文件審查。內(nèi)審人員審核招標文件時,要遵循公平、公正的原則,看招標文件的內(nèi)容是否全面,看招標人的要求是否準確表達,看價格條款是否合理,看評標方法是否符合項目特點。如果發(fā)現(xiàn)招標文件存在不合規(guī)的情況,應該及時糾正,避免后續(xù)施工、結算中出現(xiàn)糾紛矛盾。

        第二,工程量清單審查。對工程量清單進行審核,應該先明確清單內(nèi)容,避免重復、遺漏,看附屬特征說明是否準確,看技術標準是否合規(guī)。審核工程量時,以計算規(guī)則、設計圖紙為準,并結合現(xiàn)場實際情況,將施工方法、機械設備考慮在內(nèi),逐項計算工程量,保證立項的準確性。此外,材料規(guī)格、設備型號、圖紙作法等要素,均要清晰明確,避免產(chǎn)生歧義。

        第三,項目合同審查。審核項目合同時,一方面審查合同是否合法合規(guī),看合同條款和現(xiàn)行法律是否沖突。另一方面,從承包商的資質出發(fā),看有無資質掛靠、越級承包等現(xiàn)象,對合同價款、質量標準、材料供應、違約責任等進行審查,確保和招標文件保持一致。

        (二)事中審計的要點

        第一,工程量監(jiān)督?,F(xiàn)場施工期間,內(nèi)審人員采用定期檢查、隨機抽查、突擊考察等形式,了解施工現(xiàn)場的情況,對工程進度和施工內(nèi)容進行控制。在隱蔽工程、設計變更上,應該委派專人進行跟蹤,簽證前對現(xiàn)場進行確認,確保在決算中真實反映出工程量。

        第二,工程質量監(jiān)督。對內(nèi)審人員來說,要對各個施工環(huán)節(jié)進行監(jiān)督,看項目管理中的問題和不足,確保施工質量達到預期目標。具體操作上,要加強材料采購管理,評估供貨商的資質和信譽,保證材料來源于正規(guī)渠道,符合設計要求和規(guī)范標準。對于用量大、價格高、缺少市場指導價的材料和設備,要求內(nèi)審人員開展市場調研,施工企業(yè)和供貨商積極協(xié)商溝通,最終確定雙方均認可的價格,避免今后在價格上出現(xiàn)爭端。

        第三,資金使用監(jiān)督。在工程款的預付方面,應該和工程進度保持一致,按照施工合同的約定執(zhí)行。每一筆價款支付前,由內(nèi)審人員進行審核,避免出現(xiàn)錯付、多付、少付等情況,防止財務人員造假。此外,針對施工企業(yè)的工程進度表,進行嚴格審查,防止預付款超出預算。

        (三)事后審計的要點

        第一,合同履行審核。工程竣工后,對施工合同的履行情況進行審核,看是否具備竣工結算的條件;明確合同價款包含的施工范圍,是全部工程、還是部分工程;明確審核計價方式,是定額計價,還是清單計價。最后從合同中規(guī)定的質量、工期等方面出發(fā),看雙方有無違約行為。

        第二,工程量審核。審核工程量時,重點是對比合同范圍內(nèi)的工程量、合同范圍外的工程量。如果合同采用的是施工圖預算計價,應審查是否完成了合同規(guī)定的內(nèi)容。如果采用的是清單計價,合同范圍內(nèi)的工程量應按照約定計量;合同范圍外的工程量以變更資料為準。

        第三,材料和機械費用審核。審核竣工結算的材料和機械費用,關鍵是看價格計算是否滿足合同內(nèi)容。一方面,審核材料價格的真實性,對調整后的價格進行復核;另一方面,看機械費用有沒有重復計算。

        第四,變更和簽證審核。審計變更和簽證,內(nèi)審人員可以實地勘察,檢查驗收記錄,看現(xiàn)場簽證的簽字蓋章是否齊全,以保證變更和簽證的真實性。

        三、目前內(nèi)部審計工作的難點

        (一)材料種類多

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