高枝欣

摘要：經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來了更大的發(fā)展機(jī)遇，審計(jì)在企業(yè)中的作用更加明顯，但是會(huì)計(jì)審計(jì)在發(fā)展的過程中，也會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)其進(jìn)行防范，將給企業(yè)帶來巨大的損失。本文主要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及防范措施進(jìn)行了闡述，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì) ?風(fēng)險(xiǎn)防范

任何一個(gè)企業(yè)都離不開審計(jì)部門，審計(jì)工作在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。隨著社會(huì)的日益進(jìn)步，各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，這就要求審計(jì)人員必須提高自身綜合素質(zhì)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，改善審計(jì)環(huán)境，做好會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是審計(jì)報(bào)表出現(xiàn)了差錯(cuò)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。通常我們將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為兩種，一種是審計(jì)人員自認(rèn)為正確的審計(jì)報(bào)表，實(shí)際上是錯(cuò)誤的;另一種是審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的報(bào)表，實(shí)際上是正確的。一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是憑空出現(xiàn)的，具有一定的客觀性和普遍性。這并不代表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不能防范，它還具有一定的可控性。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員自身原因

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員自身的原因又分為三個(gè)方面，第一個(gè)方面來自業(yè)務(wù)方面，即審計(jì)機(jī)構(gòu)盲目接受業(yè)務(wù)。雖然當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給我國(guó)審計(jì)工作帶來了重大的發(fā)展機(jī)遇，但是審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的業(yè)務(wù)水平并不可能完成所有的業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)要求與自身能力不匹配，就會(huì)給審計(jì)部門帶來風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響機(jī)構(gòu)的信譽(yù)。

第二個(gè)方面來自審計(jì)人員自身。審計(jì)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)和審計(jì)市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，使得部分審計(jì)機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入門檻有所降低，有些審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)能力并不能達(dá)到工作要求，不能科學(xué)運(yùn)用審計(jì)方法。還有的審計(jì)人員為了減輕工作量，對(duì)待審計(jì)工作偷工減料，不負(fù)責(zé)任，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第三個(gè)方面來自內(nèi)部管理與控制。由于審計(jì)工作在我國(guó)發(fā)展并不成熟，因此很多審計(jì)機(jī)構(gòu)都沒有完善的監(jiān)督管理機(jī)制，缺乏健全的審核制度。審計(jì)人員在實(shí)際工作中缺乏有效的規(guī)范做指導(dǎo)，缺乏有效的監(jiān)督與管理，從而導(dǎo)致審計(jì)人員私自接單的行為時(shí)常發(fā)生，影響了其正常工作，審計(jì)質(zhì)量得不到有效保證，進(jìn)而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素包括兩點(diǎn)，第一點(diǎn)是社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的期望。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不斷得到拓展，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的期望有所增加，雖然這給審計(jì)行業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇，但是其不斷增加的期望也使得審計(jì)人員無法適應(yīng)審計(jì)工作的變化，從而給審計(jì)工作帶來更多的風(fēng)險(xiǎn)。再有，財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠與審計(jì)工作有著直接聯(lián)系，投資者對(duì)投資成本和利益的了解主要就是依靠財(cái)務(wù)報(bào)表，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量要求逐漸增高，這也給審計(jì)工作增加了難度，從而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二點(diǎn)來自審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作環(huán)境。審計(jì)市場(chǎng)的規(guī)模日益增大，審計(jì)機(jī)構(gòu)越來越多，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)為了獲取更大的利潤(rùn)，不惜違法采取偷稅漏稅等手段，還有的企業(yè)不重視審計(jì)管理工作;有的企業(yè)集體舞弊等，這些行為導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨惡化，一方面給審計(jì)工作增加了難度，另一方面也形成了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）改變監(jiān)督檢查方式

不論是審計(jì)部門還是其他任何一個(gè)部門，要想保持平穩(wěn)運(yùn)行，離不開相應(yīng)的監(jiān)督檢查。對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)部門來說，要提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就需要改變傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查方式，加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管委員會(huì)。同時(shí)，監(jiān)管部門要把會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否執(zhí)行最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體系作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。

（二）創(chuàng)建良好的審計(jì)環(huán)境

審計(jì)機(jī)構(gòu)只有在良好的審計(jì)環(huán)境中，才能得以健康發(fā)展，因此應(yīng)積極創(chuàng)建良好的審計(jì)環(huán)境，加強(qiáng)法律治理，健全相關(guān)的法律法規(guī)，使審計(jì)工作有法可依。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以連同監(jiān)管部門一起，在合作的基礎(chǔ)上，共同建立有助于良好審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的制度。

（三）提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平和道德意識(shí)

審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的職業(yè)活動(dòng)，審計(jì)人員的職業(yè)水平對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)增強(qiáng)責(zé)任心，提高自身道德素養(yǎng)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作迎來了諸多機(jī)遇，與此同時(shí)也將面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門只有明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，有針對(duì)性地制定防范措施，才能提高會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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