摘 要：近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新興技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，信息化、智能化的管理在行政事業(yè)單位中迅速推廣，傳統(tǒng)的管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度已不能適應(yīng)新的發(fā)展，深刻認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下的管理風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度成為當(dāng)務(wù)之急。2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，在執(zhí)行以來，取得了一定的成效，但是在實(shí)際應(yīng)用中還存在不少問題。文章就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行研究分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究分析應(yīng)對(duì)

內(nèi)部控制制度是協(xié)調(diào)、提高行政事業(yè)單位管理的重要措施，也是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的有效途徑。面對(duì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度、確保行政事業(yè)單位有效健康的運(yùn)行，不只是保障工作效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益發(fā)展的重要措施，更是建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的近切需要。

一、行政事業(yè)單位健全內(nèi)部控制體系的意義

內(nèi)部控制是單位正常運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。健全的內(nèi)部控制制度，不僅是確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)真實(shí)、資產(chǎn)安全、心中有數(shù)，保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行，推進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)的有力保障；還是加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、預(yù)防腐敗舞弊、實(shí)現(xiàn)國家治理的重要手段。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境較薄弱?，F(xiàn)代內(nèi)控理論認(rèn)為，內(nèi)控環(huán)境的主要因素是人，行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境主要是指領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)重視程度、事項(xiàng)決策機(jī)制的建立、各部門的設(shè)置合理性以及全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)等。有的單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，缺乏對(duì)原理的真正了解，內(nèi)部管理觀念還停留在若干年前的社會(huì)狀況中，感覺嚴(yán)格內(nèi)控會(huì)造成自己不舒服、不自在，影響自己的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威。有的單位領(lǐng)導(dǎo)層雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但認(rèn)為這是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的約束，所以在工作中消極推行，甚至想辦法回避和繞開。有些單位由于人員配備較少，會(huì)出現(xiàn)一人多職的情況發(fā)生，導(dǎo)致沒法做到不相容崗位的分離。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。由于行政事業(yè)單位不以營利為目的，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)欠缺，沒有較為健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無法對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期梳理分析，更不能就單位可能存在風(fēng)險(xiǎn)提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，所有當(dāng)一些不規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)單位造成一定的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺乏必要的應(yīng)對(duì)措施，應(yīng)對(duì)能力不足。

（三）管理制度不健全。大多數(shù)基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面缺乏完整的配套管理制度，也沒有具體有效的操作流程，導(dǎo)致工作效率不高。有的單位雖然有較全面的內(nèi)部控制制度，但缺乏科學(xué)的指導(dǎo)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S管理，責(zé)任劃分不明確，管理模糊，內(nèi)部結(jié)構(gòu)紊亂，推諉現(xiàn)象嚴(yán)重，工作效率低下。一些規(guī)模較小的行政事業(yè)單位，在內(nèi)部控制方向有一些簡單籠統(tǒng)的規(guī)章制度，沒有具體細(xì)化，業(yè)務(wù)流程也相對(duì)簡單，甚至一些較為重要的審批事項(xiàng)都沒有相關(guān)審批環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度流于形式，主要是為了應(yīng)付部門檢查而設(shè)立。

（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)不到位。一是大部分行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的機(jī)制，或設(shè)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)缺乏必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，沒有起到監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。二是外部監(jiān)督相對(duì)滯后，行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督部門主要是財(cái)政和審計(jì)部門，檢查工作時(shí)受到時(shí)間和人員的限制，大部分是走形式和走過程，影響了政府監(jiān)督的效力。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的分析應(yīng)對(duì)

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行，需要單位全體員工的共同參與和努力，要提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，首先要重視單位的內(nèi)部控制建設(shè)，積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)來，根據(jù)工作性質(zhì)進(jìn)行深入的分析與研究，制定切實(shí)可行的管理制度，細(xì)化工作管理辦法，深化工作管理要求。其次，要加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，建立單位獎(jiǎng)懲制度，并對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行起到表率作用，營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。各單位內(nèi)部控制應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)，認(rèn)真梳理單位業(yè)務(wù)流程，將梳理出的業(yè)務(wù)流程與控制要求進(jìn)行對(duì)比，確認(rèn)業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)關(guān)鍵流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位進(jìn)行控制，明確責(zé)任主體，合理制定內(nèi)部控制措施，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全管理制度。要根據(jù)單位工作實(shí)際和業(yè)務(wù)流程，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的工作與管理制度，明確職責(zé)，將制度責(zé)任層層分解，具體落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)人，做到部門之間、人與人之間相互制約并相互獨(dú)立，分工合理，保證各項(xiàng)管理制度能夠有效的運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和公平有效的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性。開展定期的內(nèi)部監(jiān)督審查，審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的效果和實(shí)施的有效性；及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作存在的問題并提出改進(jìn)建議?？梢云刚?qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，這樣更能保證監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性、有效性。建立有效的激勵(lì)體制，加強(qiáng)內(nèi)控考核評(píng)價(jià)結(jié)果在選拔任用、評(píng)先評(píng)優(yōu)等工作中的應(yīng)用，形成有效的內(nèi)控成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制管理是行政事業(yè)發(fā)展的有效機(jī)制，在行政事業(yè)發(fā)展中，只有將內(nèi)部管理與實(shí)際工作真正的融合，才能強(qiáng)力推進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。因此，各單位要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極整合單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，制定出科學(xué)、高效的工作制度，很抓工作落實(shí)，促進(jìn)單位在社會(huì)主義事業(yè)中的整體競(jìng)爭。

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作者簡介：柴紅燁（1972.10- ），陜西省治沙研究所，會(huì)計(jì)師。