摘 要：市場競爭性環(huán)境下，企業(yè)開展有效的內(nèi)部審計，不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，還可以確保各個環(huán)節(jié)成本具有合理性。因此，本文闡述了企業(yè)內(nèi)部審計存在的困難，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性

前言：新常態(tài)下，隨著市場競爭加劇，企業(yè)紛紛開始轉(zhuǎn)型升級，導(dǎo)致企業(yè)對其內(nèi)部審計工作更加重視。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成，兼具價值增值和價值守護(hù)的功能。但由于內(nèi)部審計工作存在一些實際困難，已經(jīng)阻礙行業(yè)的升級和企業(yè)的轉(zhuǎn)型。因此，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計予以重新審視，采取多方面改進(jìn)措施，保證其內(nèi)審工作高效推進(jìn)。

一、內(nèi)部審計存在的困難

1.內(nèi)部審計隊伍不穩(wěn)定

企業(yè)內(nèi)部審計對審計人員的專業(yè)素質(zhì)、審計經(jīng)驗、溝通技巧具有更高的要求，所以內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)高低對于企業(yè)內(nèi)部審計具有直接影響作用。企業(yè)的性質(zhì)，以及其發(fā)展水平和行業(yè)地位，影響其內(nèi)部審計工作者的待遇及職業(yè)素養(yǎng)，一些高素質(zhì)的審計人員為謀求更好的待遇往往會選擇轉(zhuǎn)崗或者跳槽，這致使審計隊伍具有不穩(wěn)定性，并降低內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)。另外，企業(yè)內(nèi)部審計工作具有特殊性質(zhì)，內(nèi)審工作常被誤解，人際工作關(guān)系難以相處，容易導(dǎo)致內(nèi)審人員缺乏工作主動性與積極性，不能夠全身心投入工作，無法有效發(fā)揮自身價值。

2.內(nèi)部審計范圍狹小

除受限于內(nèi)部審計工作者的專業(yè)知識素養(yǎng)及技能水平不足，審計目標(biāo)的差異也對內(nèi)部審計的審計范圍提出了更高要求。如施工行業(yè)具有生產(chǎn)周期長、項目規(guī)模大、行業(yè)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)等特點，導(dǎo)致施工企業(yè)內(nèi)部審計范圍不大，一般情況下，會在事后審計工作上受到限制，像是經(jīng)營績效審計，認(rèn)為只要實現(xiàn)上級下達(dá)的目標(biāo)即可，不知如何對企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)及防護(hù)進(jìn)行審計。另外，內(nèi)部審計工作大多維持在財務(wù)層面，這導(dǎo)致一些審計工作帶有較強(qiáng)的財務(wù)性質(zhì)，甚至歸口財務(wù)部門管理。

3.缺少先進(jìn)的審計方法與技術(shù)

伴隨企業(yè)治理架構(gòu)不斷進(jìn)化，企業(yè)內(nèi)部審計工作的思路及方法也在不斷升級補(bǔ)充。但實際上，對于發(fā)展中的企業(yè)，其管理者大多會重視對項目的競爭工作，對于審計工作處于輕視狀態(tài)。當(dāng)前多數(shù)中國企業(yè)對在治理、風(fēng)險管理與合規(guī)（GRC）等先進(jìn)的審計方法的使用率不超過50%，企業(yè)內(nèi)部審計的思路、方法和技術(shù)的發(fā)展與時代發(fā)展不銜接，也嚴(yán)重限制了企業(yè)的改革進(jìn)步。

4.內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性較差

獨立性是內(nèi)部審計的基石，對于企業(yè)內(nèi)部審計來說，其審計機(jī)構(gòu)和被審單位之間必須具有相對獨立性，由于企業(yè)帶有組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計部門往往被認(rèn)作企業(yè)的一個普通部門，若是和被審單位處在同一水平，就會受到企業(yè)的管理制約。比如：在進(jìn)行績效考核時，審計人員如果和被審單位間存在著較強(qiáng)的利益關(guān)系，就會導(dǎo)致一些審計人員會做出違規(guī)操作，無法獨立。像是綠大地審計的失敗，一部分是因為其事務(wù)所和被審單位不獨立，出現(xiàn)了信息泄露等違規(guī)操作，另一部分是由于其內(nèi)部審計權(quán)威性較差，使得其具體工作無法推進(jìn)，不能夠有效發(fā)揮出其職能作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的改進(jìn)對策

新常態(tài)下，隨著中國市場的進(jìn)一步開放，行業(yè)競爭日漸殘酷，市場競爭呈現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的形式，企業(yè)若想在激烈的經(jīng)營競爭中取得先機(jī)，應(yīng)當(dāng)牢牢把握時機(jī)，了解并認(rèn)清企業(yè)內(nèi)審的重要意義，改革企業(yè)內(nèi)審工作，使用科學(xué)合理的審計方法，增強(qiáng)企業(yè)運營效率和管理水平。具體解決策略如下：

1.提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

第一，可以仿照注冊會計師的制度，將考試與考評進(jìn)行有效結(jié)合，實行企業(yè)內(nèi)部審計師認(rèn)證，使內(nèi)部審計向職業(yè)化進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督、評價時，可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)評價方式，通過建立激勵機(jī)制的方式認(rèn)定成績，并按照實際貢獻(xiàn)對審計人員發(fā)放獎勵，增加審計工作者的成就感與歸屬感，激發(fā)其工作積極性與主動性，更好地服務(wù)于企業(yè)。另外，企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)與其他審計監(jiān)督機(jī)關(guān)、民間審計組織、科研院校等機(jī)構(gòu)維持良好的關(guān)系，及時了解最新審計法規(guī)，并從外部汲取優(yōu)秀的技術(shù)手段與方法。

第二，為了實現(xiàn)更好的內(nèi)部審計，要對審計團(tuán)隊進(jìn)行合理調(diào)整，從組織結(jié)構(gòu)上看，要對單一的財務(wù)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行整改，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楦咚刭|(zhì)、高能力的綜合人才結(jié)構(gòu)，在審計團(tuán)隊中多引入一些專業(yè)能力較強(qiáng)的人才，像是技術(shù)人才、物資人才等。企業(yè)的內(nèi)部審計人員要對項目運作流程、關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)有一定的了解，清楚行業(yè)未來方向及自身經(jīng)營狀況，以此選擇科學(xué)的審計措施，保證審計建議的合理性，使其最大職能效用得以發(fā)揮。

第三，組織內(nèi)部審計工作者開展外部交流培訓(xùn)，提升其審計技能水平和項目實踐經(jīng)驗，完善內(nèi)部審計方法與手段。

2.健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，擴(kuò)展審計范圍

內(nèi)部審計作為企業(yè)不可缺少的一部分，服務(wù)于企業(yè)總體目標(biāo)，應(yīng)該具有更高的格局及站位，不但應(yīng)履行監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)問題，夯實企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，保證生產(chǎn)經(jīng)營的合法性與合規(guī)性。同時應(yīng)對其經(jīng)營活動與內(nèi)部控制進(jìn)行審查與評價，有效解決企業(yè)內(nèi)部問題，提升企業(yè)管理效率與質(zhì)量。

對于審計范圍問題，企業(yè)應(yīng)改革各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大審計監(jiān)督范圍。比如在一些集團(tuán)公司，可對審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對審計資源進(jìn)行集中化處理，加強(qiáng)一、二級企業(yè)內(nèi)部審計部門，提升審計機(jī)構(gòu)規(guī)格層級，而且在其自身范圍內(nèi)設(shè)計監(jiān)督審計機(jī)構(gòu)，相對于審計單位來說，審計機(jī)構(gòu)的層級較高，將使得審計工作更具有權(quán)威性，擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍。同時，推行審計垂直化管理，在三、四級公司內(nèi)部設(shè)立審計辦事處，審計人員輪班工作。擁有合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，不僅可以使審計工作者在工作時保持一定的獨立性，同時還可以確保審計工作可以順利進(jìn)行。

3.保證審計方法的科學(xué)性

為了更有效地開展審計工作，擴(kuò)大審計的職能效用，要保證審計方法具有較強(qiáng)科學(xué)性。從審計方法上看，審計工作者可以使用多元化的審計方式，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以結(jié)合實際工作過程中獲取一些審計依據(jù)，科學(xué)地、合理地制定符合自身需求的內(nèi)審流程及底稿樣式，推行審計程序標(biāo)準(zhǔn)化，保障審計工作順利進(jìn)行。在審計工作過程中，也可以引進(jìn)跨職能部門的工作表、高級測試分析程序等先進(jìn)的審計方法，以此獲取到最佳審計意見與建議。企業(yè)內(nèi)部審計人員還可以在工作中結(jié)合科技信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計信息的收集、整理、分析、共享等工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化和現(xiàn)代化，比如：可以按照企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，研發(fā)或引進(jìn)與企業(yè)業(yè)務(wù)匹配的審計軟件，建立統(tǒng)一信息資料庫等，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管作用，對關(guān)鍵流程及指標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在問題，并及時通知相關(guān)責(zé)任人，并找出原因落實整改。

4.增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性

為了增加企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，要建設(shè)一支具有高專業(yè)、高水準(zhǔn)的審計隊伍，以此對企業(yè)內(nèi)部的審查及監(jiān)督工作進(jìn)行良好的控制。企業(yè)管理人員、內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)一同參與內(nèi)審體系設(shè)計，組成三維一體的內(nèi)審體系，審計團(tuán)隊負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)開展，而審計機(jī)構(gòu)需要向企業(yè)管理層上報審計工作情況，企業(yè)管理層應(yīng)該督促審計整改落實。因此，在設(shè)立企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)時，要確保其在企業(yè)內(nèi)部地位處于較高層級，以此增強(qiáng)其獨立性。另外，要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計的自律制度，強(qiáng)化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，促進(jìn)內(nèi)部審計的規(guī)范性。

除此之外，還要做好內(nèi)部審計的風(fēng)險防范工作，像是著名的“廣國投”事件，又或是“鐵本”事件等，都表明了在任何時期都要做好風(fēng)險防控工作，以此保證企業(yè)內(nèi)部審計能得到有效發(fā)揮。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段，我國企業(yè)在內(nèi)部審計上還存在著眾多現(xiàn)實難題亟需化解，為了推進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)升級及企業(yè)的轉(zhuǎn)型，應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，擴(kuò)展審計范圍；保證審計方法的科學(xué)性；改革完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置；做好內(nèi)部審計的自身風(fēng)險防范工作，從而使企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮出最大職能作用，提升企業(yè)在同行業(yè)中的地位。

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作者簡介：俞汪洋（1990.03- ），男，籍貫：福建省沙縣，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于福建農(nóng)林大學(xué)，現(xiàn)有職稱：注冊會計師、中級會計師，研究方向：審計理論