孫子策

摘要：我國的國有企業(yè)類型豐富，在經(jīng)濟(jì)體制深化改革、市場競爭日益激烈的背景下，國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)復(fù)雜多樣。為了提升自身的管理水平，在市場競爭中立于不敗之地，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，國有企業(yè)必須加強(qiáng)自身的管理水平。而全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要理念與方式，對企業(yè)管理能力的提升具有重要作用。因此，國企可以在充分分析企業(yè)面臨的實際情況的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的預(yù)算管理問題進(jìn)行歸納，并引進(jìn)全面預(yù)算管理理念與方式，通過具體的管理策略加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要作用，國有企業(yè)的整體發(fā)展水平會對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，國企必須明確自身的責(zé)任，在復(fù)雜的市場環(huán)境中不斷提升自身的管理水平。全面預(yù)算管理對企業(yè)的管理具有控制、評價與激勵等方面的作用，可以通過對企業(yè)資源的整合與優(yōu)化分配，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行，加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是在國家戰(zhàn)略的指導(dǎo)下層層細(xì)化分解的，因此，國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略必須與上級企業(yè)以及國家的整體戰(zhàn)略一致。國有企業(yè)通過全面預(yù)算管理的形式，把整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不斷細(xì)化，向下級單位部門傳達(dá)，讓所有部門都明確自身的目標(biāo)[1]。在全面預(yù)算管理規(guī)劃的執(zhí)行過程中，國有企業(yè)通過監(jiān)督與控制機(jī)制，督促目標(biāo)的實現(xiàn)，對存在問題進(jìn)行及時調(diào)整。同時，企業(yè)還要對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評價分析，并對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行及時調(diào)整，使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)合理。國有企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)企業(yè)整體管理工作，有效控制企業(yè)資源，優(yōu)化資源配置方式，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

當(dāng)前國有企業(yè)的預(yù)算管理一般按照以下流程進(jìn)行：（1）分析上一年公司經(jīng)營情況與市場環(huán)境，開展年度工作會議，進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)期設(shè)定，提出收入、成本費(fèi)用、利潤等具體的預(yù)算目標(biāo)；（2）將經(jīng)營目標(biāo)詳細(xì)說明下發(fā)至各部門；（3）企業(yè)運(yùn)營部結(jié)合上一年度所產(chǎn)生的經(jīng)營性費(fèi)用，分析制定出本部門對下一年度成本費(fèi)用目標(biāo)；（4）招商部根據(jù)利潤目標(biāo)、上一年度公司整體收入情況和當(dāng)下市場環(huán)境和競爭對手情況制定收入目標(biāo)；（5）財務(wù)部通過各部門目標(biāo)數(shù)據(jù)匯總整理編制收入、成本費(fèi)用、利潤預(yù)算表并上報公司管理層；（6）管理層將對年度預(yù)算計劃結(jié)合當(dāng)前情況提出修改意見；（7）各部門根據(jù)修改意見分析當(dāng)前情況并對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確定年度預(yù)算指標(biāo)；（8）財務(wù)部將調(diào)整后的年度預(yù)算草案上報至經(jīng)辦會進(jìn)行集體審議；（9）審批通過后將預(yù)算計劃下發(fā)至各部門；（10）各部門通過預(yù)算計劃制定具體實施方案；（11）利潤目標(biāo)分解到每個部門進(jìn)行年度預(yù)算編制。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）權(quán)責(zé)分配不明，關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。

從企業(yè)目前的預(yù)算管理流程來看，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)下發(fā)到各具體部門后，各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化，不能明確部門負(fù)責(zé)人與基層人員的責(zé)任。同時，具體工作的執(zhí)行情況不能與員工的具體工作聯(lián)系起來，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行與日常工作關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。

（二）基層員工對預(yù)算管理制度認(rèn)識不足，對預(yù)算目標(biāo)缺乏理解。員工預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏自覺性與主動性。

（三）不具備和預(yù)算掛鉤的有效薪酬績效機(jī)制。一些部門會用各種客觀原因逃避責(zé)任，大大降低了考核環(huán)節(jié)中的公平性與權(quán)威性。沒有預(yù)算獎懲機(jī)制將不能調(diào)動員工對預(yù)算管理工作的積極性。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要對策

（一）建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制

企業(yè)的各種資源都是有限的，為了提高資源的有效利用率，企業(yè)可以在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的同時，建立與預(yù)算管理相匹配的預(yù)警機(jī)制。在建立該機(jī)制時企業(yè)需要把財務(wù)軟件系統(tǒng)與現(xiàn)金流量預(yù)算結(jié)合在一起，對企業(yè)的現(xiàn)金支付與資金流向進(jìn)行監(jiān)管，并定期對比財務(wù)數(shù)據(jù)信息與預(yù)算目標(biāo)，一旦超過警戒數(shù)據(jù)，就需要及時作出預(yù)警，以便企業(yè)及時采取應(yīng)對措施?，F(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差率臨界點是預(yù)算預(yù)警機(jī)制的主要數(shù)值。另外，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，還要提供實時的查詢功能，以便企業(yè)各部門與全體工作人員了解各種信息，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題。

（二）建立全面預(yù)算管理考核機(jī)制

全面預(yù)算管理既是一種管理工具，更是一種管理理念，和其他管理內(nèi)容之間可以最大限度的進(jìn)行結(jié)合，使企業(yè)的管理機(jī)制更加全面。針對全面預(yù)算管理執(zhí)行效率不高的問題，公司可以根據(jù)實際情況，科學(xué)、合理、操作性較強(qiáng)的制定全面預(yù)算管理考核機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行部門先自行組織本部門內(nèi)的預(yù)算考評，為保證考評工作的公正性，考評結(jié)果需上報至績效考核評價小組對評價結(jié)果進(jìn)行復(fù)查。企業(yè)要將預(yù)算目標(biāo)作為評價標(biāo)準(zhǔn)，全面評估企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營情況[2]。然后，企業(yè)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)完成比例發(fā)放對應(yīng)獎金，如超額完成可追加獎金額度，這樣不僅可以激勵員工更加積極的工作，也有利于督促預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行。需要注意的是，獎懲制度改進(jìn)非一日完成，公司需要在日后實際工作中多加考量，不斷完善。

（三）豐富全面預(yù)算管理考核指標(biāo)

全面預(yù)算管理考核機(jī)制不僅需要制度的保證，還需要建立完善的考核指標(biāo)，只有考核指標(biāo)完善合理，預(yù)算考核工作才能更加全面，也才能提升企業(yè)的整體管理水平。當(dāng)前管理考核指標(biāo)以財務(wù)指標(biāo)為主，為了豐富考核指標(biāo)，企業(yè)要在嚴(yán)格控制財務(wù)指標(biāo)的同時引入非財務(wù)指標(biāo)考核體系，如客戶指標(biāo)、市場占有率指標(biāo)等。企業(yè)需要明確只有獲得更多客戶才能占領(lǐng)市場，提高市場占有率。以國有控股的園區(qū)運(yùn)營公司為例，客戶滿意度與保持率才是促進(jìn)這些企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的主要策略。因此，企業(yè)在非財務(wù)指標(biāo)考核方面需要增加各項具體的客戶對服務(wù)水平滿意度調(diào)查的項目[3]。在提升企業(yè)管理信息化水平的同時，還要引進(jìn)多種預(yù)算編制方法，提高預(yù)算目標(biāo)的合理性與科學(xué)性。當(dāng)前常用的預(yù)算管理方法隨著時間的推移與市場的變化，不斷調(diào)整預(yù)算目標(biāo)的滾動預(yù)算法。

（四）增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力度

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，需要建立相應(yīng)的管理機(jī)制，構(gòu)建完整的預(yù)算管理體系，這樣才可以為預(yù)算管理提供最基礎(chǔ)的條件。國有企業(yè)的預(yù)算管理需要根據(jù)自身的實際規(guī)模建立。企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)需要經(jīng)過層層分解，具體到每個員工，這樣才能與績效考核機(jī)制聯(lián)系在一起，增加目標(biāo)的執(zhí)行力。預(yù)算目標(biāo)的層層分解需要綜合考慮執(zhí)行部門的人員構(gòu)成及綜合特點，結(jié)合員工的日常工作量，將分解后的預(yù)算指標(biāo)傳達(dá)至基層員工，保障預(yù)算指標(biāo)合理分配至每名員工。同時，企業(yè)還要通過宣傳、培訓(xùn)等手段建立企業(yè)管理文化，讓公司所有員工意識到成本與效益的關(guān)系，增強(qiáng)員工對全面預(yù)算管理與企業(yè)管理的認(rèn)識。另外，財務(wù)部按照預(yù)算管理制度對預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格審批。在預(yù)算執(zhí)行中要加強(qiáng)監(jiān)管與分析評估，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問題并及時修正。企業(yè)各部門需要加強(qiáng)交流，協(xié)調(diào)配合，對各自預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時交流反饋，以便企業(yè)其他部門與預(yù)算管理部門及時了解具體的執(zhí)行情況。預(yù)算管理部門把預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，結(jié)合具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析找出差異原因，并及時采取改進(jìn)措施，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效率。

（五）完善基于ERP環(huán)境下全面預(yù)算管理系統(tǒng)

ERP財務(wù)管理系統(tǒng)是當(dāng)前很多企業(yè)都在使用的財務(wù)管理系統(tǒng)，隨著信息化發(fā)展程度不斷加快，企業(yè)還需要積極的利用新的技術(shù)發(fā)展成果，不斷優(yōu)化財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，不斷提升企業(yè)的信息化管理水平，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理。當(dāng)前的ERP系統(tǒng)在財務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)之間還沒有達(dá)到完全的融合統(tǒng)一，對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理還存在不完善之處，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制無法實現(xiàn)有效的融合統(tǒng)一，也無法有效提升企業(yè)整體的管理工作效率。因此，企業(yè)還需要進(jìn)一步完善該系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)之間的融合，對企業(yè)的資金鏈與業(yè)務(wù)鏈等進(jìn)行有效管控。信息系統(tǒng)也可以打破部門之間的壁壘，企業(yè)各部門可以通過該系統(tǒng)了解其他部門的信息，方便企業(yè)通過綜合分析信息加強(qiáng)信息的溝通。建立完善的信息溝通渠道，可以減少預(yù)算目標(biāo)的修改次數(shù)，進(jìn)而提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效率。

結(jié)語全面預(yù)算管理在國有企業(yè)管理中可以發(fā)揮重要作用，因此，國企需要充分分析當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題，找出問題存在的原因。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要完善全面預(yù)算管理機(jī)制，豐富預(yù)算管理指標(biāo)，完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，把預(yù)算管理考核機(jī)制與績效考核機(jī)制結(jié)合起來，增強(qiáng)預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行力，不斷為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)努力。

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