付棟華 王坤運

摘要：球墨鑄鐵管的生產(chǎn)歷史已經(jīng)有100多年，上世紀(jì)80年代末我國開始生產(chǎn)和使用球墨鑄鐵管，到現(xiàn)在我國的年使用量已達(dá)到400萬噸，球墨鑄鐵管技術(shù)在我國已經(jīng)進入成熟期。我國是一個水資源匱乏和水質(zhì)需要極大提高的國家，球墨鑄鐵管在我國的使用還屬于一個起步發(fā)展階段，球墨鑄鐵管有著廣闊的發(fā)展前景，國內(nèi)球墨鑄鐵管市場的需求潛力巨大。由于球墨鑄鐵管行業(yè)上游用戶大多是自來水公司、市政工程公司以及國家大型調(diào)水工程，如南水北調(diào)工程，其對工程質(zhì)量的要求和政府資金撥付的情況決定了貨款回收方式一般為分期付款。隨著國內(nèi)球墨鑄鐵管市場的需求不斷增加，球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理對其健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：球墨鑄鐵管;應(yīng)收賬款;管理;研究

一、球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

（一）應(yīng)收賬款定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

（二）球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款形成方式分類

球墨鑄鐵管企業(yè)銷售產(chǎn)品一般按照購銷雙方在合同中約定的付款方式分期付款，準(zhǔn)確地掌握每期的付款時間對其應(yīng)收賬款按時回收尤為重要。與購買方簽訂合同時約定的付款方式較為典型分以下兩種：

1.購買方收到貨物驗收合格后付貨款的50%，安裝調(diào)試合格后付至95%，余款5%作為質(zhì)保金滿一年后付清。

2.購買方收到貨物驗收合格后付貨款的97%，余款3%作為質(zhì)保金滿一年后付清。

（三）球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

目前，我國正處于基礎(chǔ)設(shè)施高速發(fā)展階段中，國內(nèi)球墨鑄鐵管市場的需求潛力巨大，但是球墨鑄鐵管行業(yè)經(jīng)過近十多年的發(fā)展快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模處于飽和狀態(tài)，行業(yè)競爭激烈，分期付款的模式已經(jīng)深深植入行業(yè)之中，除了依靠產(chǎn)品價格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等外，賒銷也是擴大銷售的重要手段之一。球墨鑄鐵管產(chǎn)品用于市政工程施工周期長，應(yīng)收賬款回收周期相應(yīng)也較長，因此，球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是制定科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理制度，依照合同約定按期收回，保證企業(yè)正常的現(xiàn)金流量，避免形成壞賬。

二、球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制較薄弱

授權(quán)審批是銷售發(fā)生前的重要環(huán)節(jié)，有效的授權(quán)審批是應(yīng)收賬款能夠收回的前提。有些企業(yè)沒有設(shè)置專門的信用管理部門，大多由銷售部門來決定是否賒銷，銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，而不問是否將以巨額壞賬損失為代價，賒銷的審批授權(quán)不當(dāng)導(dǎo)致貨款不能收回。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門對應(yīng)收賬款回收職責(zé)不明確，相互推諉扯皮，或者由一個人辦理貨款回收的全過程，也可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理混亂。

（二）考核機制不健全

企業(yè)對逾期應(yīng)收賬款考核制度不嚴(yán)力度不大，沒有定期召開應(yīng)收賬款清理回收專題會議，銷售人員壓力不夠，讓其感覺自己只負(fù)責(zé)銷售，回款是公司的事情與自己無關(guān)。另外，對于應(yīng)收賬款沒有制定定期對賬的制度，有些往來賬多年沒有核對，企業(yè)沒有采取嚴(yán)格的考核機制。

（三）會計控制不完善

應(yīng)收賬款發(fā)生和回款沒有及時做賬務(wù)處理，開具發(fā)票的金額與實際發(fā)貨數(shù)量金額不一致，客戶往來單位名稱錯誤或混淆，應(yīng)收賬款賬齡分析不準(zhǔn)確等方面的原因，都會影響應(yīng)收賬款的回收。

（四）法律意識較淡薄

一方面，在簽訂合同時，業(yè)務(wù)人員對與合同相關(guān)法律條款不甚了解，合同中的責(zé)任義務(wù)不明確，為后續(xù)貨款回收帶來很大麻煩。另一方面，對一些不守信用的企業(yè)故意拖欠貨款，企業(yè)法律意識淡薄，不敢拿起法律武器，部分應(yīng)收賬款超過兩年訴訟時效沒有確認(rèn)債權(quán)，即使訴諸于法律也使自己處于被動處境之中。

三、球墨鑄鐵管企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該有合理的組織架構(gòu)，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，做到不相容職務(wù)相分離。審計部門負(fù)責(zé)對提交的客戶信用狀況進行調(diào)查審核。銷售部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的催收，按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，記錄債務(wù)人每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額、賬齡、經(jīng)辦人等情況，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，以防范壞賬風(fēng)險。財務(wù)部門負(fù)責(zé)督促銷售部門加緊催收。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門，企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定分別專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將應(yīng)收賬款清欠的責(zé)任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門相互配合的綜合性工作，而不只是財務(wù)部門的孤軍作戰(zhàn)。

（二）加強客戶信用評價管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定客戶信用管理辦法，對客戶的財務(wù)、信用狀況、履約能力等各方面進行必要的調(diào)查并出具書面報告，對客戶進行信用評級，根據(jù)信用級別不同分別執(zhí)行不同的信用政策，確定不同的信用額度，只有這樣公司才能減小壞賬所帶來的損失。

（三）緊密跟蹤工程施工進度

與鋼鐵行業(yè)中其他產(chǎn)品的現(xiàn)款銷售模式不同，球墨鑄鐵管行業(yè)是通常按照工程進度回款的賒銷模式，銷售人員對該項目進度的掌握程度對其及時回款是至關(guān)重要的。首先，做好與客戶的溝通工作，在整個工程的運行過程中及時了解工程進度，尤其是在分期付款期限即將到來時。其次，在付款期限已到時，一定要根據(jù)工程進度做一個簡單的書面匯報并提出回款要求。在對進度款的回收中，既不能完全被客戶牽著走，也不能把進度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)的原則，有策略地將進度款收回。

（四）加大責(zé)任人員考核力度

一方面要加大對產(chǎn)品質(zhì)量的考核力度，產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命線，有的客戶收到貨物后，因為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不合格導(dǎo)致不能按時支付進度款，因此，企業(yè)應(yīng)提高產(chǎn)品質(zhì)量，滿足客戶需求，有助于應(yīng)收賬款的回收。另一方面要加大對銷售人員的考核力度，銷售人員在產(chǎn)品銷售的最前線，對客戶的情況最熟悉，其責(zé)任心到位與否在一定程度上影響了應(yīng)收賬款的回收。企業(yè)對逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)停發(fā)或緩發(fā)其業(yè)務(wù)提成。銷售人員負(fù)責(zé)對其客戶往來對賬，確保每年至少函證一次并取得書面確認(rèn)函，往來賬目核對不一致的應(yīng)當(dāng)及時查找原因，能夠保證賬賬相符。對于長期無法收回的應(yīng)收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的清欠與責(zé)任人的經(jīng)濟利益掛鉤。

（五）提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強會計人員的管理，提高業(yè)務(wù)水平，增強責(zé)任心。應(yīng)收賬款發(fā)生時，財務(wù)部門及時辦理財務(wù)手續(xù)，準(zhǔn)確核算，每月結(jié)賬時相互核對，出現(xiàn)差異時及時查明原因進行處理。按季編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，掌握往來款項的余額及變動情況，對應(yīng)收賬款按照賬齡時間分為一年以內(nèi)、一至兩年、二至三年、三至五年以及五年以上，分析應(yīng)收賬款欠款原因，特別欠款是時間較長的，提請業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，以便讓決策者和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時全面掌握應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。

（六）提高企業(yè)法律防范意識

銷售人員應(yīng)當(dāng)熟悉合同法，在簽訂合同時，盡可能使用公司提供的格式文本，應(yīng)當(dāng)明確貨物數(shù)量、供貨期間和方式、貨款支付期間及方式、違約責(zé)任以及爭議解決辦法，特別是支付條款部分，一定要盡可能詳盡。做到合同條款完備，含義明確，防止發(fā)生合同糾紛和貨款拖欠給企業(yè)造成不必要的損失。對于違反合同約定回款的客戶，銷售人員應(yīng)當(dāng)加緊催收欠款，確保每年和購買方對賬確權(quán)，必要時向法院起訴，保證企業(yè)應(yīng)收賬款能夠得到清償。

四、結(jié)束語

在激勵的市場競爭中，只有加強應(yīng)收賬款的管理，強化應(yīng)收賬款的回籠，加快資金周轉(zhuǎn)，才能更好地減少不必要的損失?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液，企業(yè)的良性運行不應(yīng)停留在利潤大的表象中，更重要的是資金回到自己的腰包中，大哲學(xué)家蘇格拉底曾經(jīng)說過的一句名言：千鳥在林，不如一鳥在手。對于球墨鑄鐵管企業(yè)來說，對應(yīng)收賬款的管理是資金管理工作的重中之重。企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，加強應(yīng)收賬款的管理，通過各個環(huán)節(jié)之間相互牽制的控制體系，將應(yīng)收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，才能使企業(yè)健康高效的發(fā)展。

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