房玲

摘要：本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，結(jié)合理論實(shí)踐，以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容為切入點(diǎn)，分析了目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并提出提升內(nèi)控管理水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。得出完善規(guī)范的內(nèi)控管理制度，是避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵的結(jié)論，以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);外部環(huán)境;籌資規(guī)模

大量實(shí)例表明，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具有同等重要的位置，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的背景下，很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)粗放式的管理模式，并沒(méi)有積極建立一套先進(jìn)、科學(xué)、完善的內(nèi)控管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施也不夠科學(xué)。很大程度限制了企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，因此，重視企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的研究和應(yīng)用就顯得尤為重要。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度指的是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生損失或者損害的可能性，而且財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是商品生產(chǎn)和交換的一種企業(yè)管理行為，包括：企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，很難從根本上得到規(guī)避。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)中，如果財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不恰當(dāng)，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)喪失償還債務(wù)的能力，從而降低預(yù)期收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，都會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）復(fù)雜多變的外部環(huán)境

企業(yè)是市場(chǎng)主體，不同的企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力各不相同，而外部環(huán)境包括：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境等。雖然這些因素在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍之外，但對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展有重大影響。在這樣的背景下，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，決策者要更多的適應(yīng)外部環(huán)境的變化。而企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化更多的取決于未來(lái)獲利能力、企業(yè)的資金規(guī)模、主營(yíng)收入和經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)等。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足

凡是涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的項(xiàng)目，都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，一味的增加市場(chǎng)銷(xiāo)量，提升市場(chǎng)占比[1]。因此，經(jīng)常采用賒銷(xiāo)的方法銷(xiāo)售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加，如果不能及時(shí)回收，則勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。除此之外，企業(yè)在建立賒銷(xiāo)時(shí)，并沒(méi)有對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行全面調(diào)研，盲目賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，這一點(diǎn)也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款頻繁發(fā)生失控的主要原因。大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法回收，使得企業(yè)資產(chǎn)被債務(wù)人長(zhǎng)期占用，不利于企業(yè)資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，從而提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌資規(guī)模不恰當(dāng)

企業(yè)在發(fā)展中，需要根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行合理籌資，但如果投資規(guī)模大，但籌入資金難以滿足投資需求時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致投資項(xiàng)目擱置，引發(fā)資金斷裂，從而失去獲利機(jī)會(huì)。而如果投資規(guī)模小，但籌入資金多時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致大量資金閑置，無(wú)法提升企業(yè)資金的利用率，增加企業(yè)財(cái)務(wù)成本，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)各大企業(yè)常用的籌資方式有：股票、債券、貸款、融資租賃等方式，籌資方式不同其特性和優(yōu)缺點(diǎn)也各不相同，如果籌資方式選擇不當(dāng)，不但會(huì)增加額外費(fèi)用，而且還會(huì)影響資金周轉(zhuǎn)效率，進(jìn)而發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性和盈利能力比較差

所謂資產(chǎn)流動(dòng)指的是企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的能力，而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性不足的主要原因有兩點(diǎn)，一點(diǎn)是企業(yè)缺乏充裕的資金，另一點(diǎn)其產(chǎn)品存貨積壓比較嚴(yán)重。從企業(yè)發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度而言，企業(yè)要想更好的抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須擁有良好的盈利能力。利潤(rùn)是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的主要資金來(lái)源，同時(shí)也是衡量企業(yè)償還債務(wù)能力的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。通常情況下，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率就越低。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）營(yíng)造良好的環(huán)境，提升應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力

通過(guò)上述分析可以看出，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在下述問(wèn)題，則說(shuō)明有明顯的風(fēng)險(xiǎn)存在：1）銷(xiāo)售業(yè)績(jī)發(fā)生不正常下降現(xiàn)象;2）不合理的應(yīng)收賬款回收期;3）過(guò)度依賴貸款、大規(guī)模的融資擴(kuò)張等。良好的環(huán)境是各項(xiàng)制度、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)高效執(zhí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，努力打造一個(gè)符合內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境[2]。需要改善企業(yè)管理人員的管理意識(shí)，積極學(xué)習(xí)新的管理知識(shí)，并認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。積極發(fā)揮管理人員帶頭作用，促使企業(yè)所有員工都能形成按規(guī)章制度辦事的良好風(fēng)氣，建立監(jiān)督機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，才能提升企業(yè)應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)變化的能力，避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法，提升對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀性認(rèn)識(shí)

企業(yè)操作識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，最常用有財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法、經(jīng)驗(yàn)判斷法、專家討論法等方法。其中財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法具有識(shí)別精確，效率高的優(yōu)勢(shì)，是目前應(yīng)用最廣泛的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法。通常情況下，企業(yè)在發(fā)展中包括兩大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，其一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng);其二是銷(xiāo)售數(shù)據(jù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法指的是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)核算等資料，對(duì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行全面分析，并得出結(jié)論，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供數(shù)據(jù)和指導(dǎo)。但影響此項(xiàng)方法的前提條件是根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模，確定合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)臨界值。如果某項(xiàng)指標(biāo)到達(dá)臨界值，就會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理造成威脅，則可判定為影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素[3]。

（三）根據(jù)企業(yè)規(guī)模，選擇合理的籌資方式

企業(yè)籌資指的是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需求，通過(guò)一定的渠道，選擇合適的方式來(lái)獲得所需資金的一種行為。而籌資方式則指的是可供企業(yè)在籌集資金時(shí)選擇的具體籌資形式，常用的籌資方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。在籌資時(shí)為避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要在任何時(shí)候都尊重規(guī)模適當(dāng)原則、籌措及時(shí)原則、來(lái)源合理原則、方式經(jīng)濟(jì)原則。因此，在籌資前需要對(duì)籌資需求量進(jìn)行計(jì)算，具體公式為：

此公式中，A表示企業(yè)隨著銷(xiāo)售變化的資產(chǎn);B表示隨著銷(xiāo)售變化的負(fù)債;S1表示基期銷(xiāo)售額;S2表示預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售額;ΔS表示銷(xiāo)售的變動(dòng)額;P表示銷(xiāo)售凈利率;E表示收益留存比率。比如：某企業(yè)隨著銷(xiāo)售變化的資產(chǎn)為5000，15000，30000萬(wàn)元;隨著銷(xiāo)售變化的負(fù)債為5000，10000萬(wàn)元;基期銷(xiāo)售額為100000萬(wàn)元，銷(xiāo)售的變動(dòng)額20000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利率為10%，收益留存比率為40%，預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售額為120000萬(wàn)元，則該企業(yè)對(duì)外籌資需求量為：

[（5000+15000+30000）/100000-（5000+ 10000）/100000]×20000-10%×40%×120000 =2200萬(wàn)元

不同籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)也各不相同，比如：吸收直接投資的優(yōu)點(diǎn)是有利于增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)，便于盡快形成生產(chǎn)能力，對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有非常重要的意義。缺點(diǎn)是資金成本比較高，容易分散控制權(quán)。而股票籌資的優(yōu)點(diǎn)是沒(méi)有固定利息負(fù)擔(dān)，也沒(méi)有固定的到期日，無(wú)需償還，籌資風(fēng)險(xiǎn)比較小。缺點(diǎn)與直接投資相似，資金成本比較高，而且容易分散控制權(quán)。因此，在選擇籌資方式時(shí)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇與之相適的籌資方式，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升經(jīng)營(yíng)方式的靈活性，樹(shù)立經(jīng)營(yíng)開(kāi)拓觀

大量實(shí)例表明，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式對(duì)企業(yè)盈利能力有嚴(yán)重影響，靈活多變的經(jīng)營(yíng)方式，可大幅度提升企業(yè)的盈利能力，獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)要想提升盈利能力，既要研究經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，也要研究經(jīng)營(yíng)方式，根據(jù)市場(chǎng)需求，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，占據(jù)更大的市場(chǎng)份額。同時(shí)還要調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、價(jià)格結(jié)構(gòu)等，以便更好的適應(yīng)市場(chǎng)變化，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文結(jié)合理論實(shí)踐，分析了企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，分析結(jié)果表明，目前我國(guó)很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在一系列問(wèn)題亟待解決，需要企業(yè)從營(yíng)造良好的環(huán)境，提升應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力、利用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法，提升對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀性認(rèn)識(shí)、根據(jù)企業(yè)規(guī)模，選擇合理的籌資方式、提升經(jīng)營(yíng)方式的靈活性，樹(shù)立經(jīng)營(yíng)開(kāi)拓觀等方面同時(shí)入手，才能提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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