趙春艷

ERP系統(tǒng)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制是科學(xué)技術(shù)發(fā)展的延伸，也是企業(yè)內(nèi)部控制與時俱進(jìn)的必然結(jié)果。ERP系統(tǒng)整合互聯(lián)網(wǎng)時代信息技術(shù)、計算機(jī)科學(xué)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)作為系統(tǒng)實現(xiàn)功能的基礎(chǔ)，它將有別于傳統(tǒng)管理模式，將更加科學(xué)化的在企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、物流跟資金等方面實現(xiàn)信息的同步，讓信息與數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部控制中實現(xiàn)共享。另外，ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用需要強化企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度，更加規(guī)范化的流程將有利于ERP工作的實施，它將更加有效的提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與EPR之間存在的聯(lián)系分析

1.EPR系統(tǒng)概念。EPR系統(tǒng)是企業(yè)資源計劃的英語簡稱，它的含義是利用信息技術(shù)手段，將更加科學(xué)化管理思想與先進(jìn)企業(yè)技術(shù)相融合的一種現(xiàn)代化企業(yè)管理平臺。而ERP系統(tǒng)的誕生其主要作用就是讓企業(yè)實現(xiàn)流程化管理，讓企業(yè)與企業(yè)各個管理部門層次間能夠?qū)⑿畔?、?shù)據(jù)實現(xiàn)科學(xué)化共享，將整個企業(yè)環(huán)境信息資源實現(xiàn)計算機(jī)化的自動控管。

2.企業(yè)內(nèi)部管控與ERP關(guān)系。從企業(yè)角度來看ERP系統(tǒng)，不難發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)是在內(nèi)部控制中實現(xiàn)更加具體化的一種手段，能夠強化內(nèi)部控制的效率，能夠更加科學(xué)、人性化、智能化地為整個管控系統(tǒng)提升管控效率。但是站在系統(tǒng)內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)目標(biāo)來講，它的職屬機(jī)能是保證整個控制體系下經(jīng)營的效率、方式以及財務(wù)信息都是具有真實科學(xué)性的。而從整體環(huán)境來講，內(nèi)部控制與coso內(nèi)部控制框架做分析可以看出，控制環(huán)境將在ERP系統(tǒng)人員所具有的責(zé)任跟權(quán)利做出明確規(guī)定。而企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估將以ERP系統(tǒng)管理行使職能來增加ERP系統(tǒng)流程目錄跟報告。而針對整個控管實施的活動手段而言，又分為兩類：人工控制與自動控制。而就ERP系統(tǒng)來說，它說行使職能屬于典型的自動控制范疇，信息化的手段將以滿足整個信息系統(tǒng)與控制系統(tǒng)相融合要求。最終系統(tǒng)內(nèi)監(jiān)督職能也會以ERP系統(tǒng)流程與權(quán)限規(guī)則，來實現(xiàn)ERP系統(tǒng)內(nèi)控制測試內(nèi)容的選定。所以縱觀這些因素不難理解，內(nèi)部控制將融合ERP系統(tǒng)控管職能，將企業(yè)相關(guān)管理屬性相配合，共同行使控管職能。

二、關(guān)于企業(yè)ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制風(fēng)險研究

1.ERP系統(tǒng)下的風(fēng)險評估。企業(yè)ERP系統(tǒng)下的風(fēng)險來源于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境。①企業(yè)外部環(huán)境下的風(fēng)險評估，主要指的是外部環(huán)境風(fēng)險，其主要涉及以ERP系統(tǒng)所會造成的外部風(fēng)險作為研究，這些主要是相關(guān)政府法律法規(guī)條款或者行業(yè)準(zhǔn)則是否符合行使規(guī)定作為依據(jù)。②流程風(fēng)險也就是風(fēng)險評估體系下的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。這種內(nèi)部風(fēng)險將涉及企業(yè)內(nèi)部方方面面，這些就包括了企業(yè)內(nèi)財務(wù)風(fēng)險、運行風(fēng)險、信息風(fēng)險以及人員作風(fēng)問題風(fēng)險等，它將涉及所有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中所有的不利因素作為風(fēng)險評估對象。而這些內(nèi)部風(fēng)險將直接與公司領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)管制條款有關(guān)。此外，內(nèi)部因素還有企業(yè)與企業(yè)來往間的風(fēng)險評估，也是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估范疇，這些供應(yīng)商是否有滿足企業(yè)發(fā)展所需的要素等方面。此外企業(yè)信息風(fēng)險也是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，這些要涉及企業(yè)內(nèi)部重要的科技財產(chǎn)信息、會計數(shù)據(jù)是否安全或者會不會被黑客或者內(nèi)部員工盜取作為風(fēng)險評估依據(jù)。而這些綜合下來的內(nèi)部因素都將直接性干預(yù)ERP系統(tǒng)的運作，給整個內(nèi)部控制帶來不可以預(yù)見的風(fēng)險。

2.企業(yè)信息跟溝通問題。在企業(yè)環(huán)境體制下，信息所涉及范圍廣，且復(fù)雜。企業(yè)環(huán)境下的信息系統(tǒng)就包含生產(chǎn)、制造、財務(wù)、物流等一系列信息資源，而這些信息資源都將作為ERP系統(tǒng)下數(shù)據(jù)重要依據(jù)，從而實現(xiàn)ERP功能的具體化。在整個ERP系統(tǒng)控制環(huán)境下，還要充分研究考慮到整個ERP系統(tǒng)內(nèi)涉及的平臺上線下線分等問題，而這些都是ERP的溝通范疇。ERP系統(tǒng)就需要考慮到溝通平臺的問題。讓整個系統(tǒng)環(huán)境下能夠有效通過上、下平臺來對企業(yè)風(fēng)險，資產(chǎn)危害等問題進(jìn)行預(yù)警。此外要讓這個企業(yè)內(nèi)部人員清楚明白，自己所負(fù)責(zé)的職能與責(zé)任，讓整個環(huán)境內(nèi)交流有聯(lián)系將變得極為重要，最終才能確保溝通的流暢。

3.企業(yè)控制活動問題。ERP是現(xiàn)代科技發(fā)展下的一種高科技管理手段，它將更智能化提升自動化工作流程效率。此外相關(guān)的各個部門業(yè)務(wù)管理都需要一個整合，確保系統(tǒng)內(nèi)部分控制的開展也能夠?qū)⒇攧?wù)轉(zhuǎn)移到前段或者業(yè)務(wù)部門來行使職能。

4.監(jiān)督。針對于監(jiān)督來講，它是企業(yè)對整個環(huán)境下內(nèi)部控制實施效果的一次評估檢測手段，它是企業(yè)對于內(nèi)部環(huán)境發(fā)展做出相應(yīng)調(diào)整的重要依據(jù)。而企業(yè)將通過更高層面出發(fā)，具有獨立進(jìn)一步做出管控，所以它是企業(yè)完整內(nèi)部控制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，也是整個內(nèi)部控制的延續(xù)，它將對整個內(nèi)部人員，部門做出相應(yīng)監(jiān)管與交流。

三、在ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制所扮演作用分析

新時代大背景下的企業(yè)發(fā)展都將以科技手段作為企業(yè)發(fā)展的重要墊腳石，來刺激企業(yè)發(fā)展。而就目前環(huán)境來分析，我國很多企業(yè)所實施的企業(yè)內(nèi)部控制還處于初級階段，不過有一些企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中運用了ERP來輔助內(nèi)部控制，其在企業(yè)內(nèi)部管理中收獲了明顯效果。企業(yè)實施ERP系統(tǒng)后，系統(tǒng)將會更加完善內(nèi)部控制活動，提高工作效率。

1.ERP系統(tǒng)將強化企業(yè)采購力度，降低相應(yīng)成本。企業(yè)ERP系統(tǒng)建立了有效的庫存安全點，這在企業(yè)中，如何發(fā)現(xiàn)庫存不足或者庫存達(dá)到相應(yīng)要求，整個系統(tǒng)會自動生成請購單據(jù)。這些請購單據(jù)會進(jìn)一步拿到相關(guān)部門做審批要求，系統(tǒng)化的做出分析處理能夠有效避免企業(yè)對資源的浪費，還能及時為企業(yè)發(fā)展做好物資儲備，很大程度上也是對成本的一種優(yōu)化手段。

2.企業(yè)ERP系統(tǒng)化預(yù)算，節(jié)約成本。企業(yè)的發(fā)展都需要在財務(wù)管理上做好預(yù)算準(zhǔn)備，而企業(yè)ERP系統(tǒng)的實施能夠有效的對企業(yè)費用做好相關(guān)預(yù)算工作，它將對每一個環(huán)節(jié)的費用做細(xì)分，然后落實到費用使用者身上。將整個流程系統(tǒng)化進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)費用審批過程，最終通過系統(tǒng)內(nèi)科學(xué)化的手段進(jìn)行分析預(yù)判做出決定，在符合企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下提交審批。而整個系統(tǒng)會在預(yù)算或者特殊環(huán)節(jié)下的要求做好預(yù)算外成本控制，讓整個企業(yè)預(yù)算更加合理科學(xué)化管控來實現(xiàn)企業(yè)成本最大化節(jié)約。

3.企業(yè)ERP系統(tǒng)更加科學(xué)化數(shù)據(jù)分析，強化企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)ERP系統(tǒng)能夠有效地將企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，這可以讓財務(wù)部門能夠通過系統(tǒng)來實現(xiàn)各行業(yè)業(yè)務(wù)處理。而ERP系統(tǒng)由于有很多數(shù)據(jù)分析手段，能夠很快將相關(guān)數(shù)據(jù)處理之后做分類匯總，能夠大大提升企業(yè)財務(wù)管理水平，并通過科學(xué)化手段對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績做分析研究，最終結(jié)果將成為企業(yè)決策重要依據(jù)。

四、有關(guān)于ERP系統(tǒng)布局中的問題研究與改進(jìn)策略

1.企業(yè)ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制缺陷分析。企業(yè)實施ERP系統(tǒng)雖然很大程度上提升了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，但是作為企業(yè)管理手段之一它也有不足的地方，比如企業(yè)內(nèi)部ERP的實施有很大的難度，運行維護(hù)成本也很高，另外它還有一定的使用范圍，并不是所有企業(yè)都適用，一些規(guī)模比較小的企業(yè)就不適用此系統(tǒng)。此外ERP系統(tǒng)主要應(yīng)用范圍以財務(wù)為導(dǎo)向，所以它的針對方向也比較明確，并不是涉及企業(yè)管理各個層次，另外不同企業(yè)使用此系統(tǒng)所要管控的也有所不同。以下是企業(yè)ERP系統(tǒng)實施上遇到的問題分析。①內(nèi)部控制關(guān)鍵點沒有落實：很多企業(yè)內(nèi)部實施了ERP系統(tǒng)，但是在實際操作中不按相關(guān)正常流程來使用，出現(xiàn)違規(guī)操作等問題。此外內(nèi)部控制沒有具體效績指標(biāo)，也會造成企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)不到實際要求，相關(guān)財務(wù)部門也沒有履行實施跟監(jiān)督職能，從而導(dǎo)致整個環(huán)節(jié)控制沒落實到點上。②企業(yè)內(nèi)部控制不合科學(xué)：企業(yè)不合理的內(nèi)部控制也會導(dǎo)致ERP系統(tǒng)落實出現(xiàn)問題，而這些問題主要集中于內(nèi)部控制與企業(yè)制度不相符問題，企業(yè)管理管控點有問題以及整個企業(yè)內(nèi)部控制并不全面等問題。③管理層不夠重視，制度不完善：此外企業(yè)內(nèi)部過分重視企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對于內(nèi)部控制嚴(yán)重忽視，并且相關(guān)管理制度也不完善。④現(xiàn)有的內(nèi)部控制與ERP系統(tǒng)不匹配：企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)與當(dāng)下ERP信息化控制系統(tǒng)不能完美融合，這也會導(dǎo)致整個ERP系統(tǒng)出現(xiàn)問題。

2.有關(guān)于ERP系統(tǒng)實施改進(jìn)措施。①加強人員管理意識，完善相關(guān)制度：企業(yè)相關(guān)人員管理層強化人員管理意識，在相關(guān)企業(yè)工作會議中將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展重點工作，并以此提高員工重視度，另外企業(yè)要制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，讓科學(xué)化的制度來與ERP系統(tǒng)相融合，提升整個企業(yè)在內(nèi)部控制中的效率。②加上工作分工，提高管理效率：由于ERP系統(tǒng)在實施上有一定復(fù)雜性，所以企業(yè)就應(yīng)該明確企業(yè)人員崗位分工，明確職能屬性，將相關(guān)ERP系統(tǒng)要求落實到人員工作崗位，強化企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。③強化網(wǎng)絡(luò)管理意識，加強網(wǎng)絡(luò)管理：由于企業(yè)ERP系統(tǒng)很大程度上結(jié)合了現(xiàn)代科技手段，所以在整個企業(yè)內(nèi)部控制中，就需要強化企業(yè)抗網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險能力，讓整個企業(yè)信息財產(chǎn)能夠有安全保證，強化ERP系統(tǒng)職能。

（作者單位：廣東滿天星云信息技術(shù)有限公司）