方奕

【摘 要】科研單位的科技創(chuàng)新蓬勃發(fā)展，為了適應(yīng)新的發(fā)展形勢，內(nèi)審工作需按照審計署的文件，建立新的審計觀念，實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋。為達此目的，有必要更新觀念、強化服務(wù)一時，革新審計的技術(shù)手段，以創(chuàng)新的審計，實現(xiàn)黨和國家對新形勢下審計工作的要求。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)審；科研單位；創(chuàng)新；大數(shù)據(jù)

近年來，中國科技管理體制的改革在持續(xù)深化，黨的十九大明確指出：“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐，科技創(chuàng)新是驅(qū)動發(fā)展的第一動力”。在中國政府對科技創(chuàng)新的扶持下，中國科技事業(yè)得到高速發(fā)展。2016年，審計署出臺了《關(guān)于審計工作更好地服務(wù)于創(chuàng)新型國家和世界科技強國建設(shè)的意見》，提出了充分認(rèn)識推進科技創(chuàng)新的極端重要性、著力推動科技創(chuàng)新相關(guān)政策落實、著力推動科技項目預(yù)算和財務(wù)管理改革等要求。2018年審計署出臺了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），拓展了內(nèi)部審計職責(zé)范圍及審計監(jiān)督的廣度和深度，明確了內(nèi)部審計結(jié)果的運用范圍，規(guī)范了審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，并提出了“優(yōu)化審計資源配置，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系”等新的審計觀念。立足于為科技創(chuàng)新保駕護航，如何以更新的姿態(tài)、更新的舉措、更新的作為實現(xiàn)應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，是擺在科研單位內(nèi)部審計工作人員面前的重要課題。

一、內(nèi)審工作創(chuàng)新的必要性

（一）為科技創(chuàng)新保駕護航

黨的十九大報告中指出，創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，也是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。到2020年進入創(chuàng)新型國家行列，到新中國成立100年時成為世界科技強國已成為我國科技事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略部署。

為了確保國家科技事業(yè)戰(zhàn)略的順利實施，促進科技創(chuàng)新政策措施落實，推進科技資金和科研項目管理創(chuàng)新，建立調(diào)動和保護科研人員積極性、有利于多出科技創(chuàng)新成果和成果轉(zhuǎn)化體制的機制等。在新形勢下，內(nèi)審工作只有深刻理解和準(zhǔn)確把握當(dāng)前的新特點、新要求，找準(zhǔn)定位，不斷創(chuàng)新審計方式方法、審計模式、審計思路才能為促進科研單位科技創(chuàng)新的蓬勃發(fā)展，作出積極貢獻。

（二）保證科研單位健康發(fā)展

長期以來，科研單位內(nèi)審工作在促進組織加強資金管理、防范風(fēng)險和提高效益、健全內(nèi)部控制、保障資產(chǎn)安全完整等方面發(fā)揮了重要作用。

必須將單位內(nèi)審工作的內(nèi)容進行充實，加大對重點領(lǐng)域、部門、資金及關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計力度，同時關(guān)注財政資金、國有資產(chǎn)使用的合規(guī)性、合法性、效益性，重點發(fā)現(xiàn)財政管理的制度設(shè)計問題，做到事前有效控制、事中過程跟蹤和事后嚴(yán)格問責(zé)，從而實現(xiàn)對審計監(jiān)督的全覆蓋。

同時，充分利用新的技術(shù)手段，如計算機信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，有效減少財務(wù)收支差錯產(chǎn)生。做到揭示管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，提出防范和化解建議，推動內(nèi)部控制體系不斷健全和完善。及時發(fā)現(xiàn)具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供重要依據(jù)，為科研單位的健康發(fā)展保駕護航。

二、科研單位內(nèi)審工作的創(chuàng)新

（一）思想與觀念的創(chuàng)新

在個別行政事業(yè)單位內(nèi)部，流傳一種說法是財務(wù)管理即收支記錄的過程，而內(nèi)審工作就是對收支進行監(jiān)管的過程，造成審計工作，流于形式、過于表面。

2018年5月23 日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上，深刻闡述了審計工作一系列根本性、方向性、全局性的問題，指明了新時代審計事業(yè)的前進方向，為新時代審計工作提供了根本遵循。

依據(jù)審計署最新規(guī)定和中央指示，內(nèi)審工作需轉(zhuǎn)變思想觀念，從“把關(guān)型”審計向“管理型”審計轉(zhuǎn)變，科研單位內(nèi)審工作的開展，應(yīng)當(dāng)從為科技創(chuàng)新發(fā)展服務(wù)的角度出發(fā)，服務(wù)于單位的發(fā)展目標(biāo)，推進科技資金和科研項目管理創(chuàng)新。

以湖南省農(nóng)業(yè)科學(xué)院為例，近年來，內(nèi)部審計工作的開展和方向主要圍繞研究院發(fā)展目標(biāo)制訂，做到了與單位領(lǐng)導(dǎo)在管理目標(biāo)、決策部署上同頻共振。從研究院每年的重點任務(wù)入手，結(jié)合工作要點、難點，群眾關(guān)心的熱點，全面擬定審計工作計劃，部署審計工作。審計項目從“泛泛審計到精準(zhǔn)審計”、審計意識“由傳統(tǒng)向創(chuàng)新”觀念轉(zhuǎn)變。通過審計去發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)過程中存在的風(fēng)險和阻礙創(chuàng)新發(fā)展因素，提出合理化的建議和措施，推動建立符合科技創(chuàng)新規(guī)律、有利于調(diào)動和保護科研人員積極性、有利于多出科技創(chuàng)新成果和成果轉(zhuǎn)化體制的機制，使內(nèi)部審計工作更有價值。

（二）加強服務(wù)和溝通

湖南省農(nóng)業(yè)科學(xué)院的內(nèi)審實務(wù)（圖1）與大多數(shù)科研單位類似，工作重點仍然在財務(wù)審計，在審計工作中，打交道較多的是財務(wù)人員，與相關(guān)科研人員交流較少。與2018審計署發(fā)布《規(guī)定》對照，工作開展得不夠全面，尚不能實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋，審計工作的預(yù)防、跟蹤職能未得到有效發(fā)揮。

本著服務(wù)科研，促進創(chuàng)新的原則，在審計實務(wù)中，問題產(chǎn)生的原因主要有兩類，其一科研人員對相關(guān)制度、政策的模糊；其二財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格。其中，第一種原因是主要的。因此，內(nèi)審還需加強與科研人員的交流，通過網(wǎng)絡(luò)、展板等形式，使科研人員及時了解科技新政的相關(guān)內(nèi)容，學(xué)好用好新出臺的政策法規(guī)，解決其實際工作中的問題，真正體現(xiàn)政策對科研創(chuàng)新工作的松綁，讓科研人員直觀的感受到的審計工作服務(wù)、保駕護航的職能。

（三）審計手段創(chuàng)新

當(dāng)前，各科研單位都已基本實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的電算化，會計核算工作大多通過專業(yè)的財務(wù)軟件來完成，如用友、SAP等。但是僅僅實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的電算化還不夠，信息化、大數(shù)據(jù)時代下，審計工作開展的手段仍比較原始，大多通過對紙質(zhì)表單、報告的審核來進行，或者拷貝被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，然后打印，最終還是通過紙質(zhì)材料來進行。

基于此，強化審計工作的信息化建設(shè)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，是有效強化審計工作職能的重要手段之一。只有將大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)融入內(nèi)部審計項目中，引領(lǐng)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級，驅(qū)動內(nèi)部審計作業(yè)流程優(yōu)化再造，才能促進內(nèi)部審計成果價值提升?？傮w上看，審計項目通過融合大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)，引入來源豐富的各類數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計與財務(wù)、銀行數(shù)據(jù)共享，全面延伸審計視野，方能有效保證審計查證的前瞻性。同時，通過審計數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，革新審計模式，以全面審計替代抽樣審計，從總體視角發(fā)現(xiàn)多類問題，實現(xiàn)審計署提出的全程監(jiān)督的目標(biāo)。在收集審計證據(jù)時，利用審計軟件實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的分析，以數(shù)學(xué)工具代替人力比對，以相關(guān)關(guān)系分析替代因果關(guān)系分析，在展示結(jié)果時，通過數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)“多維展現(xiàn)”替代“孤立結(jié)論”，從而大幅提升審計效率和審計評價的全面客觀性。

三、結(jié)論

總之，在促進科研單位的科技創(chuàng)新工作，為科研事業(yè)保駕護航，保護國有資產(chǎn)的過程中，內(nèi)審工作無疑發(fā)揮巨大的、積極的作用。在新的形式下，內(nèi)審工作自身也要積極調(diào)整，更新審計觀念、強化服務(wù)意識、提升技術(shù)手段，以更好地實現(xiàn)黨中央對審計工作的要求。

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