陳靜濤

摘 要 近年來，隨著我國改革開放的不斷深入，中小企業(yè)的快速發(fā)展對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位。但是，目前我國大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面一直處于記賬層面，實(shí)際地位長期邊緣化以及財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，一定程度上制約中小企業(yè)的長期發(fā)展。本文基于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理基本理論，著重從我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的諸如財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理模式、內(nèi)控制度、資金管理出現(xiàn)的問題等方面，分析了產(chǎn)生問題的原因，提出了一些從宏觀（政府引導(dǎo)）及微觀（企業(yè)完善自身）方面解決之道，以期對我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供一些借鑒意義。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題

一、引言

中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟(jì)背景下成長起來的一批企業(yè)，這種企業(yè)具有規(guī)模不大、經(jīng)營范圍主要針對本地、資金管理局限性等特點(diǎn)，其在發(fā)展過程中，資金對于企業(yè)本身的發(fā)展是極其重要的，也是企業(yè)發(fā)展的生命線，完整的資金鏈能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的長治久安。本文將針對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析探討，目的在于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，規(guī)模財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）資金成本高、對外融資難

中小企業(yè)一般通過設(shè)備融資租賃、銀行流動資金借款等渠道進(jìn)行融資，但設(shè)備融資租賃成本相對較高，而且對融資條件要求也比較苛刻。相比融資租賃來說，銀行借款雖然利率相對較低，但在銀行授信日益緊縮的今天，中小型企業(yè)的融資難度也在進(jìn)一步增大。企業(yè)如果沒有資產(chǎn)抵押或擔(dān)保能力，對外融資根本無從談起。前些年，有不動產(chǎn)的企業(yè)，在生產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后，部分國有銀行還有能力給企業(yè)爭取一些純信用貸款，而且利率僅在基準(zhǔn)左右。但在今天，純信用貸款對于中小企業(yè)來講，已成為過去。銀行往往要求企業(yè)提供部分資產(chǎn)抵押，在資產(chǎn)抵押值的基礎(chǔ)上再配套部分信用貸款，但貸款總額度比之前都有所下降，而且利率也比之前高，一般都是在基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮。在現(xiàn)在的社會中，中小企業(yè)要生存，自身也必須要有一定的股東財(cái)富積累，否則沒有金融機(jī)構(gòu)的支持，沒有股東財(cái)富積累，要想在市場上分得一杯羹，真的是難上加難了。

（二）營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度慢

中小型企業(yè)的應(yīng)收賬款回款時間長，資金周轉(zhuǎn)慢。在某些大型項(xiàng)目中，中小型企業(yè)為了爭得一席之地，可能會碰到國有企業(yè)、央企、其他大型企業(yè)或上市公司這樣的競爭對手。在這種情況下，不僅要拼技術(shù)、拼產(chǎn)品質(zhì)量、拼價(jià)格，有時候?yàn)榱藸幦∮唵?，還要延長收款賬期或取消預(yù)收款等。與此同時，對于一些偏遠(yuǎn)的外地項(xiàng)目，如果企業(yè)的產(chǎn)品體積大，那么在企業(yè)所在地制造產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)巾?xiàng)目地的成本較高，企業(yè)在不得已的情況下，往往會選擇定制或委外加工的運(yùn)營模式。如此一來，原本微薄的毛利又被加工商分割了一塊。而且，為了確保順利交貨，主動權(quán)會被控制在供應(yīng)商的手中。企業(yè)被要求支付一定比例的預(yù)付款，這樣勢必造成應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減少。

三、加強(qiáng)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

（一）提高中小企業(yè)融資能力

中小企業(yè)應(yīng)拓寬融資渠道，對于一些投資成本相對較高、收益相對固定、回收期較長的項(xiàng)目可以單獨(dú)進(jìn)行項(xiàng)目融資。項(xiàng)目融資的優(yōu)勢在于可以拉長還款期限，在回收期內(nèi)分期償還融資本金與利息。如果前期收益小、后期收益較大，則可以與融資機(jī)構(gòu)協(xié)商，將前期還款金額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)低，減少前期投資回收期內(nèi)的還款壓力。項(xiàng)目融資與流動資金貸款相比，也減少了銀行貸款到期轉(zhuǎn)貸的壓力。企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，與政府開展合作。例如，目前政府大力開展扶貧項(xiàng)目建設(shè)、推進(jìn)小康工程建設(shè)，企業(yè)可結(jié)合自身資源及條件，與政府開展扶貧合作，爭取政府投資入股進(jìn)行股權(quán)融資，在此過程中，依靠政府資金將企業(yè)做大做強(qiáng)。企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)自身管理，增加技術(shù)研發(fā)投入，提高產(chǎn)品質(zhì)量與知名度，提高管理水平，吸引更多的機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行投資。同時深化合作銀行，比如說提供一些轉(zhuǎn)貸資金，給優(yōu)質(zhì)的企業(yè)提供一些上市輔導(dǎo)等。

（二）提高營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度

提高營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度，關(guān)鍵應(yīng)降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。企業(yè)在爭取訂單時，不僅要考慮訂單帶來的利潤空間，同時也應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款的資金占用成本，在考慮綜合成本的前提下進(jìn)行取舍。首先，企業(yè)應(yīng)盡量選擇一些優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行合作，在合作一定的期限后，在確保成本可控的前提下，盡量延長應(yīng)付賬款信用期，或選擇承兌匯票支付的方式，減少企業(yè)資金成本。其次，企業(yè)應(yīng)控制存貨庫存，對于一些通用材料，可以適當(dāng)備料，對于專用的物資，應(yīng)按單采購，減少物料庫存。庫存商品亦是如此，通用規(guī)格可以適當(dāng)有一些庫存，專用規(guī)格則必須按單生產(chǎn)，減少庫存商品的資金占用。總之，企業(yè)應(yīng)通過有效的管理手段降低應(yīng)收賬款占用，延長應(yīng)付賬款信用期，降低存貨占用天數(shù)，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，以加快營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度。

四、結(jié)語

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題較多，因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，做好資源整合，提升中小企業(yè)的競爭力，加強(qiáng)投資過程控制，做好內(nèi)部控制監(jiān)管，合理配置財(cái)務(wù)人員，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的保障。

（作者單位為山西農(nóng)業(yè)大學(xué)信息學(xué)院淬煉商學(xué)院）

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