烏蘭

摘 要：為了保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在其經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)往往能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的發(fā)現(xiàn)，這對(duì)其問(wèn)題的整改和穩(wěn)定的發(fā)展具有重要的意義，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改問(wèn)題中還存在一定的問(wèn)題和困難，這也影響其內(nèi)部審計(jì)工作效果的發(fā)揮，下面，本文就正對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改存在的問(wèn)題和困難以及解決措施進(jìn)行分析，希望對(duì)其問(wèn)題的整改具有幫助作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);存在問(wèn)題;整改問(wèn)題;解決措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有重要的作用，其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理水平有著密切的關(guān)系，在新時(shí)期環(huán)境下，企業(yè)也面臨著巨大的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為了促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展，就需要不斷提升其經(jīng)營(yíng)管理水平，而內(nèi)部審計(jì)就能夠有效的發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，為其問(wèn)題的整改提供幫助，而在企業(yè)整改問(wèn)題中還存在一定的困難，為了切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，其企業(yè)一定要積極采取有效的措施進(jìn)行整改問(wèn)題的解決，這也其提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的必要途徑。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用

（1）對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具備評(píng)估和預(yù)防作用

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)防是其工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)其企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)測(cè)，對(duì)其所產(chǎn)生影響的程度和損失的程度進(jìn)行掌握。而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)工作流程進(jìn)行梳理和分析，進(jìn)而查找存在的薄弱部分，來(lái)進(jìn)行其風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，并幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（2）對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建立具備督促和改善作用

隨著人們對(duì)電力能源需求的不斷增加，這也推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在不斷的增加，為了更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)其經(jīng)營(yíng)的管理，就需要企業(yè)建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系和制度，并對(duì)審計(jì)工作的年度計(jì)劃方案、質(zhì)量控制報(bào)告和方案的設(shè)計(jì)等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的體系和制度建立，就能夠進(jìn)一步的保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滿足國(guó)家法令和政策要求，并促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控機(jī)制的建立具有積極的促進(jìn)作用。

（3）對(duì)依法治企和依法決策有著監(jiān)督作用

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，依法治企是基本的發(fā)展原則，也是對(duì)國(guó)網(wǎng)公司發(fā)展任務(wù)的落實(shí)，而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)就能夠?qū)σ婪ㄖ纹缶哂斜O(jiān)督作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠加大依法治企的力度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的行為進(jìn)行規(guī)范，從而避免管理漏洞的出現(xiàn)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解。而依法決策能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，若企業(yè)的自身判斷存在能力不足，各部門(mén)的專業(yè)知識(shí)存在狹隘等，都會(huì)對(duì)企業(yè)決策的科學(xué)性產(chǎn)生影響。而內(nèi)部審計(jì)是一種客觀和獨(dú)立性的工作，其對(duì)企業(yè)管理中具有監(jiān)督功能，其通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)存在不合理部分能夠進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確的反映，從而為企業(yè)的依法決策進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確參考依據(jù)的提供。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改中存在的困難

（1）被審計(jì)單位對(duì)整改的重要性缺乏認(rèn)識(shí)

對(duì)于審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，其主要是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理工作問(wèn)題進(jìn)行查找和總結(jié)，來(lái)促進(jìn)被審計(jì)的單位能夠更好的對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)識(shí)，并及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行此類問(wèn)題的處理和解決，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。但是，在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，往往被審計(jì)的單位為了保護(hù)自身的利益，在迎審中會(huì)出現(xiàn)消極應(yīng)付的情況，并且對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也往往存在應(yīng)付了事，并沒(méi)有進(jìn)行高度的重視。另外，一些企業(yè)將迎審和整改的工作當(dāng)作本職工作的負(fù)擔(dān)，尤其于企業(yè)的改革關(guān)鍵階段，企業(yè)也是十分強(qiáng)調(diào)精益化的管理，各個(gè)單位具有著繁重的工作內(nèi)容和任務(wù)，當(dāng)他們接到了內(nèi)部審計(jì)整改的通知后，往往會(huì)由于工作的繁忙而感到抵觸，整改中出現(xiàn)敷衍了事和消極對(duì)待的情況，并沒(méi)有將審計(jì)整改當(dāng)作堵塞漏洞和提高管理水平的必要途徑，這對(duì)整改效果也產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮出查錯(cuò)糾弊和防范風(fēng)險(xiǎn)作用，并不能實(shí)現(xiàn)整改目的。

（2）整改責(zé)任的劃分存在混亂

企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改中，往往會(huì)存在整改責(zé)任的劃分不明確的情況，由于責(zé)任劃分的混亂，一些跨部門(mén)的整改工作就可能出現(xiàn)整改責(zé)任的推卸，還會(huì)出現(xiàn)跨部門(mén)的不協(xié)調(diào)和不配合等情況，這就導(dǎo)致問(wèn)題整改并不能得到有效的落實(shí)，進(jìn)而造成后期內(nèi)部審計(jì)中此問(wèn)題仍然存在，同時(shí)還有一些問(wèn)題在整改中往往需要多個(gè)單位來(lái)進(jìn)行協(xié)同配合，單一的單位并不能實(shí)現(xiàn)徹底的整改。比如，內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目中存在沒(méi)有完工但先結(jié)算的情況，出現(xiàn)這種情況往往產(chǎn)生原因是很多的，企業(yè)由于受到預(yù)算管理的體制影響，其年度預(yù)算的下達(dá)時(shí)間比較晚、物資的到貨時(shí)間存在滯后性、項(xiàng)目的招投標(biāo)相關(guān)時(shí)間太長(zhǎng)、停電的計(jì)劃存在變更等都會(huì)導(dǎo)致未完工出現(xiàn)先結(jié)算的情況，此類情況涉及到了多個(gè)單位，在進(jìn)行此類情況的整改中，如果存在責(zé)任的劃分不明確，則相關(guān)單位其責(zé)任意識(shí)會(huì)更加的淡薄，進(jìn)而出現(xiàn)責(zé)任推諉的思想，甚至在整改中沒(méi)有積極性和主動(dòng)性，存在各自為戰(zhàn)的情況，造成整改效果以及效率的不足。

（3）責(zé)任追究的機(jī)制存在不健全

在新時(shí)期環(huán)境下，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)控管理的體系也在不斷的完善，制度管理、責(zé)任落實(shí)和流程管理等已經(jīng)得到了企業(yè)的普遍應(yīng)用，但是其對(duì)問(wèn)責(zé)管理的機(jī)制研究中還處在探索的階段，除了在電力的營(yíng)銷方面存在專門(mén)營(yíng)銷事故的責(zé)任追究管理外，在其他的業(yè)務(wù)方面并沒(méi)有形成規(guī)范有效責(zé)任追究的制度。而在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改中，為了促進(jìn)其問(wèn)題得到徹底有效的整改，是需要具有規(guī)范責(zé)任追究的機(jī)制作為約束的，但是因?yàn)樽坟?zé)和問(wèn)責(zé)的機(jī)制存在不健全，導(dǎo)致一些根源深和整改的難度大等問(wèn)題并不能得到有效的整改，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)中對(duì)此類問(wèn)題的反復(fù)發(fā)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題的解決措施

（1）提高對(duì)企業(yè)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)

在供電被審計(jì)的單位面對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)，一定要站在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和提升管理水平的角度進(jìn)行審計(jì)整改的工作重視，其單位要從根本轉(zhuǎn)變整改觀念，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行客觀和正確的認(rèn)識(shí)，來(lái)積極的對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)施有效整改。首先單位管理人員要重視整改工作，做好對(duì)整改管理機(jī)制和整改管理制度的制定與完善，如一些企業(yè)可以整改的問(wèn)題進(jìn)行整改流程的規(guī)范和明確，來(lái)對(duì)整改人員的工作開(kāi)展進(jìn)行保障，同時(shí)企業(yè)還可以定期開(kāi)展工作報(bào)告和整改會(huì)議總結(jié)等來(lái)強(qiáng)化管理人員的整改責(zé)任意識(shí)。管理人員在開(kāi)展工作中要充分認(rèn)識(shí)到整改工作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平提升是相輔相成的，并不是相互抑制的，不能對(duì)整改工作存在抵觸情緒，這樣才能夠更好的推動(dòng)整改工作的開(kāi)展和進(jìn)行;另外，企業(yè)的整改人員也要做好工作觀念與工作方式的轉(zhuǎn)變，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作的重要性，在整改工作中加強(qiáng)和領(lǐng)導(dǎo)人員的主動(dòng)有效溝通，從而更好的進(jìn)行審計(jì)整改工作的開(kāi)展。

（2）強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)間的整改溝通和協(xié)作

在進(jìn)行審計(jì)整改工作中，為了提升其整改工作的效率，防止出現(xiàn)責(zé)任劃分的不明確，導(dǎo)致整改工作的責(zé)任推諉扯皮情況的出現(xiàn)，被審計(jì)單位要強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)間的整改溝通和協(xié)作，從而建立出以企業(yè)的管理層當(dāng)作主導(dǎo)，而職能部門(mén)進(jìn)行整改作用的充分發(fā)揮的模式，來(lái)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的整改溝通和協(xié)作，同時(shí)還能夠促進(jìn)各個(gè)部門(mén)間的相互監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改工作責(zé)任能夠明確和分工協(xié)作的進(jìn)行和完成，提高整改的效果。如在問(wèn)題整改中，企業(yè)可以建立一把手領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)整改的機(jī)構(gòu)，先對(duì)一把手整改第一責(zé)任人責(zé)任進(jìn)行明確，讓他們負(fù)責(zé)電路整改整體進(jìn)程和效果的監(jiān)督，后借助一把手來(lái)進(jìn)行責(zé)任的層層傳遞，進(jìn)而把電路問(wèn)題整改的內(nèi)容和責(zé)任分解到分管的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人中，最終就能夠?qū)㈦娐肪唧w整改的責(zé)任落實(shí)到具體的個(gè)人身上。

（3）完善責(zé)任追究的機(jī)制

通過(guò)進(jìn)行責(zé)任追究的機(jī)制建立，能夠?qū)徲?jì)整改的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)剛性的約束。在責(zé)任追究的機(jī)制中，先要對(duì)整改的職責(zé)進(jìn)行明確，對(duì)整改工作的第一負(fù)責(zé)人、各分管的領(lǐng)導(dǎo)直接性負(fù)責(zé)人等進(jìn)行明確，同時(shí)分管領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)對(duì)分管部門(mén)整改工作進(jìn)行指導(dǎo)，各部門(mén)的負(fù)責(zé)人需要認(rèn)真進(jìn)行崗位職責(zé)的履行，并指派專人進(jìn)行整改工作的落實(shí)，然后需要按照整改的職責(zé)把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)際整改情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，對(duì)存在整改不力的單位與個(gè)人，要對(duì)他們的責(zé)任進(jìn)行追究，從而促進(jìn)他們能夠更好的投入到審計(jì)整改的工作中。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用，但想要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就需要被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，而面對(duì)被審計(jì)單位整改工作中的問(wèn)題和難點(diǎn)，被審計(jì)單位一定要進(jìn)行充分的重視，并積極采取有效的措施促進(jìn)整改的落實(shí)和實(shí)施，這對(duì)其可持續(xù)性的發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)

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