張德華

摘 要：現(xiàn)金是驅動企業(yè)前進的動力，現(xiàn)金流不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，更關乎到企業(yè)未來的發(fā)展前景。當前，眾多中小企業(yè)在經(jīng)營過程中極易受到外界因素的影響，尤其是資金鏈斷裂，其本質就是企業(yè)對現(xiàn)金流的管理不到位所造成。本文闡述了當前中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的管理意識、管理制度、管理方法、現(xiàn)金流信息交流渠道、人員素質水平等主要問題，并針對問題提出了優(yōu)化現(xiàn)金流管理的相應措施，以便企業(yè)更有效的管理和使用現(xiàn)金，確保企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

關鍵詞：現(xiàn)金流;中小企業(yè);現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金流管理概述

（1）中小企業(yè)現(xiàn)金流管理概念

現(xiàn)金流指的是企業(yè)或項目在某一階段現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入與流出的數(shù)量。企業(yè)的各類收入如銷售商品、提供勞務、出售資產(chǎn)以及資金回籠或借款如收回投資、借入資金等形成企業(yè)的現(xiàn)金流入;企業(yè)的各類支出如購買資產(chǎn)、商品或勞務以及對外投資或償還債務等形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。由于現(xiàn)金流是體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀況、現(xiàn)金償債能力、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力的重要指標，因此現(xiàn)金流變動就是企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務的最直接體現(xiàn)。現(xiàn)金流管理有別于現(xiàn)金管理，現(xiàn)金流管理的對象是現(xiàn)金的流入和流出量，是對發(fā)生流動過程的管理，管理是動態(tài)的，涉及到企業(yè)財務活動的多個方面?，F(xiàn)金流管理的根本目標是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)運動的順暢，并盡可能的實現(xiàn)現(xiàn)金流量最大，流速最快，并最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

（2）中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要意義

1.有助于提高企業(yè)財務控制水平

中小企業(yè)的經(jīng)營活動，實質是財、物之間的交換活動。交換活動中資金的管控問題是影響企業(yè)經(jīng)營水平高低的重要因素。做好資金管控的重要途徑就是通過對企業(yè)發(fā)生的所有的現(xiàn)金流活動進行有效的統(tǒng)計和計算，科學的體現(xiàn)現(xiàn)金流的實時情況，對于出現(xiàn)偏離正常的現(xiàn)金流活動情況及時預警并加以管控，確保企業(yè)各項活動的順暢進行。

2.有助于提高企業(yè)決策時效性

中小企業(yè)的實際資金運轉情況，在現(xiàn)金流的變動中直觀的體現(xiàn)出來。因為現(xiàn)金流的計量是依據(jù)收付實現(xiàn)的會計準則來進行。中小企業(yè)通過對現(xiàn)金流的分析管理進行企業(yè)相關經(jīng)營活動資金和利潤的統(tǒng)計，可以更加真實與可靠的反映企業(yè)各方面的資金運轉狀況、償債能力和抵御風險能力，相關的會計信息會更加科學有效，更利于管理者對企業(yè)進行科學的決策制定，促進企業(yè)的良性循環(huán)。

3.有助于保障企業(yè)的財務安全

中小企業(yè)相對于大企業(yè)而言在資金規(guī)模、信譽度、融資能力等方面不占優(yōu)勢，因而抵御風險的能力較弱，同時由于應收款項回收較慢、融資負債率高、財務費用大等因素致使企業(yè)償債能力不足，導致企業(yè)財務風險偏高。因而高效的現(xiàn)金流管理會一定程度上規(guī)避資金風險，提高資金流動速度，進一步保障企業(yè)的財務安全。

4.有助于增強企業(yè)的市場競爭力。

企業(yè)在經(jīng)營過程中有時由于不合理的經(jīng)營活動，導致經(jīng)營效益下降，收益不能償還債務，嚴重情況下無力償還，阻礙了企業(yè)的長期有效發(fā)展。同時中小企業(yè)的管理存在一定的滯后性，資金閑置或短缺問題較為普遍，通過對現(xiàn)金流管理，提高了資金的使用效率，從而提高企業(yè)的市場反應能力，增強企業(yè)的市場競爭力。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問題

（1）企業(yè)現(xiàn)金流管理意識不強

中小企業(yè)的管理者或經(jīng)營者在管理和經(jīng)營企業(yè)時更注重經(jīng)營利潤及開拓市場，對財務管理尤其是現(xiàn)金流管理不夠重視，因而導致企業(yè)在日常管理和經(jīng)營活動中常出現(xiàn)以下問題：一是由于經(jīng)營管理者缺乏對現(xiàn)金流的重視，企業(yè)不具備完善的財務管理體系，在日常進行生產(chǎn)采購及銷售等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)現(xiàn)金流問題，在主觀上不會積極采取措施進行處理，容易造成現(xiàn)金流問題擴大化，給企業(yè)現(xiàn)金流帶來更大的風險，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。二是企業(yè)的各管理部門缺乏現(xiàn)金流管理意識，日常經(jīng)營活動缺乏有效的現(xiàn)金流管理造成資金分配不合理，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。

（2）企業(yè)缺乏行之有效的現(xiàn)金流管理制度

近年來，我國金融事件頻發(fā)，眾多中小企業(yè)破產(chǎn)問題涉及其中，凸顯了企業(yè)的現(xiàn)金流管理問題，而企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)金流管理制度是一個重要原因，許多企業(yè)設立了現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，但是管理過程不具體不細化。而設立現(xiàn)金流管理制度的企業(yè)，制度設計獨立，與其他制度缺乏關聯(lián)。這些問題都很大程度上影響了企業(yè)的財務管理工作，加大了企業(yè)的經(jīng)營風險，阻礙企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（3）缺乏明確、具體的現(xiàn)金流管理方法

企業(yè)現(xiàn)金流活動重點在籌資、經(jīng)營、投資三個領域，與之對應的償債能力、經(jīng)營能力、盈利能力反映了財務狀況與經(jīng)營能力的好壞。許多中小企業(yè)的現(xiàn)金流管理止步于會計報表，對于具體指標缺乏統(tǒng)計和分析。對于公司的償債能力、風險經(jīng)營能力、盈利能力的管理局限于現(xiàn)金及等價物的測算或領導層的預估上，企業(yè)缺乏合理的指標、系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理方法，不能科學的分析和處理企業(yè)的會計信息，影響管理層的決策和企業(yè)的財務安全。

（4）企業(yè)的現(xiàn)金流管理信息交流不暢

中小企業(yè)的所有現(xiàn)金流環(huán)節(jié)需要運行通暢，各環(huán)節(jié)應及時掌握上下游信息，并及時做出反應。企業(yè)的每個現(xiàn)金流環(huán)節(jié)不應獨立運行管理，他們組成一個整體——采購、生產(chǎn)、銷售，現(xiàn)金流的準確性和時效性在環(huán)節(jié)之間起到重大作用，如果現(xiàn)金流管理信息不通暢，銷售的流動情況不能及時反映到生產(chǎn)和采購環(huán)節(jié)，必然影響到采購量的不足或冗余，進而導致生產(chǎn)不足或盲目擴產(chǎn)，造成閑置資金或占據(jù)過量資金，影響資金的使用效率，影響了企業(yè)其他環(huán)節(jié)的資金需求。

（5）現(xiàn)金流管理人員素質水平有待提高

企業(yè)管理層因工作或聘任目標有時是僅達成既定的經(jīng)濟目標，從而忽略了現(xiàn)金流管理，缺乏對企業(yè)應收賬款的管理，造成了企業(yè)的現(xiàn)金流管理紊亂;有時存在許多中小企業(yè)財務會計是委托代賬，企業(yè)負責人工作重心向生產(chǎn)和銷售傾斜，對于應收賬款的回收缺乏科學、合理的風險預估，也給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風險;另外銷售人員為完成銷售業(yè)績，放寬了應收賬款的信用政策，賒銷的形式也降低了現(xiàn)金流的管控水平，增大了企業(yè)的經(jīng)營風險。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的優(yōu)化措施

（1）樹立企業(yè)的現(xiàn)金流管理意識

中小企業(yè)要實施有效的現(xiàn)金流管理，首先從樹立管理層的現(xiàn)金流管理意識入手，主要體現(xiàn)在：首先，企業(yè)管理者要切實提高現(xiàn)金流管理地位，把現(xiàn)金流管理擺在企業(yè)運行的突出位置，同時設立對應的測評機制，確?，F(xiàn)金流管理的實效;其次，將現(xiàn)金流管理分析擺在企業(yè)每項經(jīng)營活動的決策和投資之前，以確保企業(yè)的各項經(jīng)營活動中現(xiàn)金流的正常運轉，同時現(xiàn)金流管理分析要本著從企業(yè)長遠發(fā)展的角度且不失效率;最后，現(xiàn)金流管理的好壞是企業(yè)全體員工集體重視的結果，因為現(xiàn)金流管理涉及企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，全體員工要積極轉變傳統(tǒng)觀點，及時更新現(xiàn)金流管理理念。通過企業(yè)全體員工加大對現(xiàn)金流管理的重視，企業(yè)形成自上而下、全局一盤棋的現(xiàn)金流管理理念，切實提升現(xiàn)金流管理的時效。

（2）建立完善的企業(yè)現(xiàn)金流管理體系制度

提高企業(yè)全員的現(xiàn)金流管理意識，需要搭配一套行之有效的管理制度，而中小企業(yè)所要建立的現(xiàn)金流管理體系，一是需要搭建現(xiàn)金流管理組織架構，即現(xiàn)金流的管理機構化，需要成立相關部門，選派負責人和專員，同時履行相應的職責并設立一套相應的監(jiān)督機構。二是需要提升現(xiàn)金流的管理定位，結合企業(yè)的目標定位，制定或體現(xiàn)與之相應的籌資、投資和資金回收制度，進一步完善企業(yè)的現(xiàn)金流管理體系。

（3）制定科學、合理的現(xiàn)金流管理方法

結合企業(yè)財務會計報表——資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，選擇并組合指標分別對企業(yè)的償債能力、風險經(jīng)營能力、盈利能力進行實時評估。同時對各項具體指標——流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金比率、應收賬款周轉率、總資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、凈利潤率等進行統(tǒng)計和對比，結合各指標的情況設立應收賬款管理系統(tǒng)、負債經(jīng)營的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)，同時對現(xiàn)金流實行預警管理，加強對公司薄弱環(huán)節(jié)的控制，提高對資金的利用率。

（4）暢通企業(yè)的現(xiàn)金流管理信息交流渠道

現(xiàn)金流管理的目標就是保持現(xiàn)金流運行通暢，保障企業(yè)現(xiàn)金流的安全和高效。這就要求企業(yè)在資金回收、投放以及募資等方面進行合理的規(guī)劃。在資金回收過程中加強對應收款項的回收管理，在資金投放時要注重資產(chǎn)的變現(xiàn)率及變現(xiàn)速度的確定性，同時不能忽視變現(xiàn)中的時間成本。這是因為資金的募集變現(xiàn)成本是影響現(xiàn)金流管理的重要因素，變現(xiàn)成本過高、周期偏長都不利于現(xiàn)金流管理的有效性，所以且變現(xiàn)速度會對其他現(xiàn)金流環(huán)節(jié)造成不可估量的影響。

（5）提高企業(yè)人員素質和能力的培養(yǎng)

首先，企業(yè)人員適當從銷售額、利潤額等指標為基礎的理念適當向以現(xiàn)金流管理方向傾斜，所有部門和人員應加強對現(xiàn)金流管理的重視，加大員工的學習和培訓力度，更好的掌握現(xiàn)金流管理辦法，并能靈活運用。中小企業(yè)首先從負責人自身做起，牢固樹立風險意識，銷售人員時刻注意對貨款回收風險的把控。同時銷售人員充分發(fā)揮專長，對于逾期的應收款項，嘗試多種方法和途徑加大應收款項的回收力度。

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