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        淺析應(yīng)收賬款管理

        2019-04-21 07:05:44鄭春花
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年8期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理問(wèn)題對(duì)策

        鄭春花

        摘要:為應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,許多企業(yè)采取賒銷(xiāo)方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售,提高市場(chǎng)占有率,但是,企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不完善,導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以按時(shí)收回或者徹底不能收回,從而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng),增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,找出存在的問(wèn)題,并提出建立應(yīng)收賬款管理工作組、建立購(gòu)貨商信用評(píng)價(jià)體系、建立應(yīng)收賬款監(jiān)管管理制度和將應(yīng)收賬款的收款情況納入銷(xiāo)售人員績(jī)效考核的改進(jìn)建議。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理;問(wèn)題;對(duì)策

        為應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,許多企業(yè)采取賒銷(xiāo)方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售以提高市場(chǎng)占有率、保持銷(xiāo)售的持續(xù)增長(zhǎng),但是,由于疏于對(duì)應(yīng)收賬款的管理,導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以按時(shí)收回或者徹底不能收回,從而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng),增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,找出應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及存在問(wèn)題的原因,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,其意義重大。

        一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

        目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理呈現(xiàn)出以下?tīng)顩r:

        (一)應(yīng)收賬款金額大,賬齡長(zhǎng),壞賬率高

        為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),保持收入的持續(xù)增長(zhǎng)和較高的市場(chǎng)占有率,為了保持穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系,企業(yè)往往采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo),有時(shí),即使在客戶(hù)前期所欠貨款還未支付的情況下仍對(duì)其繼續(xù)進(jìn)行賒銷(xiāo),因此,隨著時(shí)間的推移,企業(yè)的應(yīng)收賬款余額越來(lái)越大。另外,企業(yè)的收賬政策往往缺乏或者雖有制定,但制定不完善或執(zhí)行不到位,導(dǎo)致存在一些賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng),而賬齡越長(zhǎng),壞賬的可能性就越大,因此,企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬率也往往高居不下。

        (二)資金機(jī)會(huì)成本高,現(xiàn)金流支出增加

        眾所周知,現(xiàn)金是企業(yè)的血液,企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展,必須要保證通暢的現(xiàn)金流。而大量的應(yīng)收賬款往往占用大量的資金,并且往往不能及時(shí)兌現(xiàn),導(dǎo)致企業(yè)不得不通過(guò)其他方式獲得現(xiàn)金,這無(wú)疑增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本。另外,企業(yè)為了及時(shí)收回應(yīng)收賬款,往往會(huì)采取一些收賬措施,如打電話(huà)、發(fā)郵件、專(zhuān)人上門(mén)催收,甚至通過(guò)司法程序來(lái)收取款項(xiàng)等,這無(wú)疑又導(dǎo)致一部分現(xiàn)金流出企業(yè),進(jìn)一步影響現(xiàn)金流的通暢。

        二、應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因

        應(yīng)收賬款出現(xiàn)上述現(xiàn)狀主要是由于以下原因?qū)е碌模?/p>

        (一)應(yīng)收賬款本身屬性決定了有收不回欠款的風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),為了保持較高的市場(chǎng)占有率,采取賒銷(xiāo)方式進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo),從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,也就是說(shuō),應(yīng)收賬款因賒銷(xiāo)產(chǎn)生,其必然要承擔(dān)與賒銷(xiāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),即客戶(hù)違約,到期不能支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。雖然,應(yīng)收賬款本身的屬性決定其具有收不回欠款的風(fēng)險(xiǎn),但是,企業(yè)可以通過(guò)采取一定的方法、措施來(lái)降低該風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)管理層未能深入意識(shí)到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

        一些企業(yè)的管理層,如銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)不充分、不到位,其通常認(rèn)為只要能夠?qū)a(chǎn)品賣(mài)出去,只要能夠保持穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系,只要能夠開(kāi)發(fā)出足夠的新客戶(hù),保持較高的收入增長(zhǎng)率和市場(chǎng)占有率就足夠了,至于產(chǎn)品銷(xiāo)售的方式,現(xiàn)銷(xiāo)還是賒銷(xiāo),因賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是否能夠及時(shí)、全額的收回則無(wú)足輕重、無(wú)關(guān)緊要。因此,管理層的工作重心往往是銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率與市場(chǎng)占有率,而很少涉及應(yīng)收賬款是否收回。另外,對(duì)于銷(xiāo)售經(jīng)理的考核往往是銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)、新客戶(hù)的開(kāi)發(fā)等方面,而忽略了因賒銷(xiāo)引起的應(yīng)收賬款的回款能力。這種情況下,往往會(huì)出現(xiàn)較高的利潤(rùn)以及較為欠佳的現(xiàn)金流。但是,企業(yè)的現(xiàn)金一旦出現(xiàn)短缺,企業(yè)將面臨較大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),部分管理層往往意識(shí)不到這一點(diǎn)。

        (三)應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制制度不健全或者未能有效執(zhí)行

        部分企業(yè)盡管認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性,但是,其往往疏于對(duì)應(yīng)收賬款的管理或者管理不到位,企業(yè)同樣也面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。具體變現(xiàn)在以下方面:這些企業(yè)建立了一系列規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理,但是,這些制度的制定或者執(zhí)行過(guò)程中卻存在一些問(wèn)題,如制度本身制定不完善,部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏相應(yīng)的制度及控制措施;制度在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中執(zhí)行不到位,流于形式;沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲措施等等。這些都最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到有效控制,企業(yè)仍然承受著應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失的可能性。

        三、對(duì)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的改進(jìn)對(duì)策

        針對(duì)以上問(wèn)題,可以采取下列措施加以改進(jìn):

        (一)建立應(yīng)收賬款管理工作組

        針對(duì)應(yīng)收賬款金額大,賬齡長(zhǎng)的現(xiàn)象,企業(yè)可以成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理工作組,具體的成員包括銷(xiāo)售部的全體成員、財(cái)務(wù)部中的銷(xiāo)售會(huì)計(jì)、法律部的相關(guān)人員,其中,企業(yè)相關(guān)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任該小組的組長(zhǎng)。這樣設(shè)置,一方面,可以將應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題提升到領(lǐng)導(dǎo)層面,要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性,并執(zhí)行相應(yīng)的管理任務(wù);另一方面,應(yīng)收賬款的收賬不僅僅是銷(xiāo)售部門(mén)的事情,還涉及到財(cái)務(wù)部、法律部門(mén)等部門(mén),做到各部門(mén)共同管理應(yīng)收賬款。工作組要定期對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,找出發(fā)生壞賬的原因及應(yīng)采取的對(duì)策,做到應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的全過(guò)程管理。

        (二)建立購(gòu)貨商信用評(píng)估體系

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶(hù)信用評(píng)估體系,對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行及時(shí)、有效的管理。企業(yè)應(yīng)該對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行以下方面的管理:一是對(duì)老客戶(hù)的信用管理。對(duì)于老客戶(hù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查老客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況以及信用情況,如果客戶(hù)發(fā)生經(jīng)營(yíng)惡化或者財(cái)務(wù)困境,甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)重新對(duì)其信用情況進(jìn)行評(píng)估,采取新的賒銷(xiāo)條件和收賬措施;二是,對(duì)于新客戶(hù)的信用管理。在對(duì)新客戶(hù)賒銷(xiāo)前,應(yīng)先對(duì)其進(jìn)行信用調(diào)查,只有符合信用條件的才進(jìn)行賒銷(xiāo),不符合信用條件的,不進(jìn)行賒銷(xiāo)。

        (三)建立應(yīng)收賬款監(jiān)管管理制度

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的應(yīng)收賬款監(jiān)督管理制度,包括事前、事中和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督方面,在應(yīng)收賬款發(fā)生前,應(yīng)全方位、嚴(yán)格的評(píng)估未來(lái)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況及償債情況,只有全部符合條件的才進(jìn)行賒銷(xiāo);事中監(jiān)督方面,企業(yè)的銷(xiāo)售會(huì)計(jì)要定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,及時(shí)反饋出應(yīng)收賬款的余額、各客戶(hù)的欠款金額和時(shí)間。銷(xiāo)售人員應(yīng)定期和客戶(hù)方進(jìn)行對(duì)賬工作,對(duì)確認(rèn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系要并加蓋其單位公章。保證企業(yè)賒銷(xiāo)流程的合理性,加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)的審批和監(jiān)督。事后監(jiān)督方面,對(duì)于到期不能收回的款項(xiàng),若客戶(hù)屬于日常來(lái)往密切,信用度較高,且能在較短期限內(nèi)扭轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)困境或財(cái)務(wù)困境,則企業(yè)可以與客戶(hù)簽訂延期付款合同,說(shuō)明延長(zhǎng)的期限及各自的權(quán)利與義務(wù);若客戶(hù)不屬于前述類(lèi)型,則通常采取法律途徑,通過(guò)法律手段進(jìn)行催收,從而盡量減少壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)將應(yīng)收賬款的收款情況納入銷(xiāo)售人員績(jī)效考核

        在企業(yè)中,應(yīng)收賬款收不回來(lái)的原因之一是銷(xiāo)售人員忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理,而銷(xiāo)售人員忽視的原因是績(jī)效考核中缺乏相關(guān)方面的指標(biāo)。若將應(yīng)收賬款的收款情況納入銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核中,則會(huì)引起銷(xiāo)售人員的重視,從而激勵(lì)銷(xiāo)售人員在進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)不僅僅關(guān)注賒銷(xiāo)的金額,還要關(guān)注應(yīng)收賬款是否可以收回。另外,還需要對(duì)逾期尚未收回的應(yīng)收賬款相關(guān)的人員給予相應(yīng)的處罰,這樣,通過(guò)增加相應(yīng)的考核指標(biāo)、采取合理的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施,應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀將會(huì)得到很大程度的改善。

        參考文獻(xiàn):

        [1]張麗霞.論應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2012.

        [2]劉琳.熊學(xué)華.應(yīng)收賬款管理優(yōu)化策略[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2017.

        [3]劉群.企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析[J].財(cái)務(wù)審計(jì),2018.

        [4]張曄屏.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理若干問(wèn)題的討論[J].財(cái)經(jīng)界,2018.

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