李添瑜

摘 要 習(xí)近平同志提出的深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為我國中小微企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇。本課題團(tuán)隊(duì)成員通過對(duì)廣州市及上海市各行各業(yè)的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)，除材料成本外，制度性交易成本、人工成本、稅費(fèi)、融資成本、能源成本也構(gòu)成了民營企業(yè)的主要成本。據(jù)此，本文提出了對(duì)應(yīng)的解決措施， 以期研究結(jié)論能為企業(yè)的成本優(yōu)化提供一定的指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞 供給側(cè)改革 企業(yè)成本 優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdkz.2019.01.070

Abstract The deepening of supply-side structural reform proposed by Xi Jinping has brought development opportunities for small and medium enterprises in China. The project team members through the Guangzhou and Shanghai Enterprises in all walks of life research， we found that in addition to material costs， institutional transaction costs， labor costs， taxes， financing costs， energy costs also constitute the main cost of private enterprises. Accordingly， this paper puts forward the corresponding solution measures； in order to study the conclusion can provide some guidance suggestions for the enterprise's cost optimization.

Keywords supply-side reform； business cost； optimization

1 中國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的現(xiàn)實(shí)意義

習(xí)近平同志于2017年10月18日在十九大報(bào)告中指出，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的根本目的是幫助企業(yè)降低成本，保持持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。要在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板，[1]提高全要素生產(chǎn)率，更好滿足廣大人民群眾的需要，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，各地方政府若能通過降低融資成本、制度性交易成本等多種方式助力企業(yè)降低成本，改善中小微企業(yè)的生存環(huán)境，激發(fā)企業(yè)的活力，對(duì)于穩(wěn)定當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、解決就業(yè)問題都起到了非常重要的作用。

2 我國中小企業(yè)成本現(xiàn)狀分析

本課題組成員分別在2017 年 8 月走訪調(diào)研了廣州市、2018年8月走訪了上海市多家中小微型企業(yè)。這些企業(yè)涵括餐飲、美容、運(yùn)輸、教育業(yè)等，規(guī)模大小不一，盈利水平各不相同，但在成本問題上都面臨著除材料成本外的制度性交易成本、企業(yè)人工成本、企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、企業(yè)財(cái)務(wù)成本、企業(yè)能源成本這五項(xiàng)成本頗高的現(xiàn)狀。

2.1 制度性交易成本較高

制度性交易成本包括各種相關(guān)的稅費(fèi)、融資成本、交易成本等等，這類成本來源于企業(yè)為了遵循政府的各種制度工具而需要付出的代價(jià)。目前我國的一般企業(yè)每年用于維護(hù)政商關(guān)系的支出達(dá)到了該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的百分之一甚至更高。個(gè)別部門對(duì)企業(yè)申請(qǐng)辦理的事務(wù)采取拖延、推諉等辦法，導(dǎo)致企業(yè)的機(jī)會(huì)成本、人力成本等大大增加。

2.2 企業(yè)人工成本較高

目前，企業(yè)除了增值稅、所得稅等外，還得為職工繳納五險(xiǎn)一金。受調(diào)查企業(yè)普遍認(rèn)為用工成本呈剛性上漲，過去3年，人工成本在企業(yè)總成本的占比由6%左右漲到10%，很多企業(yè)表示員工到手的月收入只有七八千元，但企業(yè)表示實(shí)際為該員工支付的達(dá)到了一萬五六，導(dǎo)致企業(yè)的用工成本加重。這是因?yàn)樯绫＠U費(fèi)費(fèi)率偏高，企業(yè)五險(xiǎn)一金繳費(fèi)費(fèi)率達(dá)到37%：?jiǎn)T工個(gè)人也需要繳納社保和公積金。有些企業(yè)目前在社保方面雖然是全部繳納，但工人的社保是按照當(dāng)?shù)氐淖畹突A(chǔ)繳納的，如果按照每個(gè)人實(shí)際的年收入進(jìn)行繳納的話，這筆社保成本就將進(jìn)一步加大企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.3 企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較高

國務(wù)院總理李克強(qiáng)在2016年政府工作報(bào)告中明確，從2016年5月1日起全面實(shí)施營改增，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。毋庸置疑，通過此項(xiàng)舉措確實(shí)大大降低了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但通過調(diào)研組在廣州市及上海市眾多企業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，雖然國家頻頻出臺(tái)減稅降費(fèi)措施，但企業(yè)普遍反映稅負(fù)感仍很重。如部分企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)并不是完全按照企業(yè)全年的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行繳納，而是由稅務(wù)部門在年初時(shí)制定。同時(shí)還存在著有些收費(fèi)項(xiàng)目雖合法但卻不太符合情理，也給一些企業(yè)增加了負(fù)擔(dān)。更有一部分小微企業(yè)，對(duì)于我國政府針對(duì)中小企業(yè)出臺(tái)的一些稅收優(yōu)惠措施因?yàn)橄嚓P(guān)部門未做相應(yīng)的宣傳根本不了解，或者即便了解也因?yàn)橐恍┓瞧髽I(yè)的自身原因而無法享受這部分稅收優(yōu)惠。

2.4 企業(yè)融資成本較高

由于中小微企業(yè)規(guī)模小，存在企業(yè)無力償還貸款等風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)受到經(jīng)濟(jì)下行壓力、去杠桿等政策影響，不少銀行都會(huì)抬高給中小微企業(yè)融資的門檻，即使愿意貸款也會(huì)要求企業(yè)提供擔(dān)保，而擔(dān)保費(fèi)用，在借款初期就以利息的名義預(yù)留在了銀行，最終導(dǎo)致貸款企業(yè)實(shí)際獲得的金額只有本金的八成。其次，中小微企業(yè)在進(jìn)行貸款時(shí)還要在基準(zhǔn)利率上上浮，在一些地區(qū)，銀行差異化定價(jià)現(xiàn)象十分普遍，銀行根據(jù)借款企業(yè)的經(jīng)營收入確定該企業(yè)的還款能力，通過還款能力、經(jīng)營是否正常、是否需有還款意愿等方面，來確定貸款利率。比較普遍的是小微貸款利率上浮20%至30%，年化利率高達(dá)10至15%。在《降成本： 2017年的調(diào)查與分析》報(bào)告中指出：一些銀行推行“一刀切”的限貸政策，抽貸、斷貸現(xiàn)象嚴(yán)重，使中小微企業(yè)融資難問題沒有得到有效緩解。由于銀行放款門檻高且限制資金用途，為了獲得融資，很多時(shí)候中小企業(yè)不得不求助于民間融資，民間借貸作為正規(guī)金融的有益補(bǔ)充，可以在一定程度上有效緩解中小微企業(yè)融資難的問題，但是民間融資的成本比銀行貸款的成本更高，借貸者在承受過高的利率壓力下，可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

2.5 企業(yè)能源成本較高

能源成本也是企業(yè)一項(xiàng)居高不下的成本。能源成本高一方面源于企業(yè)本身，企業(yè)在用電成本、運(yùn)輸成本、用氣成本等方面節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)，另一方面， 我國的能源資源價(jià)格高于國外許多國家，且收費(fèi)方式不夠合理，部分中小企業(yè)有自己的員工宿舍，在給職工提供宿舍時(shí)，員工宿舍的水電費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)卻并非生活用水用電的標(biāo)準(zhǔn)，為了不把該部分費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁到員工身上，則有企業(yè)自行承擔(dān)，從而進(jìn)一步增大了企業(yè)成本。

3 供給側(cè)改革背景下企業(yè)成本優(yōu)化途徑的具體措能

3.1 著力降低企業(yè)制度性交易成本

降低制度性交易成本的核心在于企業(yè)所需辦理的各種證件的審批流程過于繁瑣，因此政府部門應(yīng)及時(shí)主動(dòng)做好審批事項(xiàng)下放工作，簡(jiǎn)化審批程序，“多證合一”才是最有效的企業(yè)“降成本”之舉。

3.2 合理降低企業(yè)人工成本

降低人工成本需政府與企業(yè)共同努力：（1）政府部門需落實(shí)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率政策，在合理范圍內(nèi)下調(diào)基本養(yǎng)名保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例和失業(yè)保險(xiǎn)單位費(fèi)率；（2）對(duì)采取有效措施不裁員、少裁員、穩(wěn)定就業(yè)率的所有符合條件的繳納失業(yè)保險(xiǎn)的參保企業(yè)，可根據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況給予一定的穩(wěn)崗補(bǔ)貼。

對(duì)于企業(yè)個(gè)體而言，需有效進(jìn)行蘄酬設(shè)計(jì)，充分地發(fā)揮約束機(jī)制、調(diào)控機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的作用，鼓勵(lì)兼崗兼職，裁并一些工作任務(wù)相似的崗位，只有建立完善的新酬體系和有效的工薪約束機(jī)制，才能有效控制人工成本。

3.3 合理降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

3.3.1 落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，合理收費(fèi)項(xiàng)目

各當(dāng)?shù)卣块T需為支持中小微企業(yè)的發(fā)展實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化辦理程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，保障各項(xiàng)稅收政策落實(shí)到位，在加快稅制改革的同時(shí)，利用稅務(wù)杠桿將加計(jì)扣除作為財(cái)政補(bǔ)助的前置條件，充分發(fā)揮稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)更多的中小微型企業(yè)加大研發(fā)投入。同時(shí)調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策，并設(shè)置殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，使稅收收費(fèi)項(xiàng)目更符合情理。

3.3.2 完善促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展和社會(huì)公平的稅收制度

一是在充分考慮中央與地方的承受能力、納稅人稅負(fù)結(jié)構(gòu)、稅收征管以及國外稅制等多種因素的前提條件下，下調(diào)增值稅和企業(yè)所得稅率，并合并簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)。通過這種稅率普降，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。二是加速推進(jìn)消費(fèi)稅改革，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、調(diào)節(jié)稅率結(jié)構(gòu)和征收環(huán)節(jié)，并對(duì)一次性資源產(chǎn)品及對(duì)部分奢侈性產(chǎn)品和部分高檔服務(wù)，開征特別消費(fèi)稅。[2]

3.4 努力降低中小微民營企業(yè)融資成本

鼓勵(lì)銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，探索繳存新方式，減輕中小微企業(yè)還貸壓力；降低抵押評(píng)估費(fèi)用，銀行自身要提高內(nèi)部評(píng)估能力，把握小微企業(yè)的客觀規(guī)律，建立服務(wù)小微企業(yè)的商業(yè)可持續(xù)模式，加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范，推廣抵押物內(nèi)部評(píng)估方式；充分發(fā)揮政府性擔(dān)保公司的引領(lǐng)作用，金融監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)與地方政府的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)有暫時(shí)性困難存在的企業(yè)，不簡(jiǎn)單地抽貸、斷貸，推動(dòng)降低企業(yè)融資成本；由于中小微企業(yè)吸納了我國絕大部分的就業(yè)人口，在對(duì)穩(wěn)定就業(yè)市場(chǎng)、穩(wěn)定投資等方面起到了關(guān)鍵性的支撐作用，因此可進(jìn)一步對(duì)這些企業(yè)定向降準(zhǔn)，同時(shí)，政府性擔(dān)保公司在擔(dān)保費(fèi)用上應(yīng)發(fā)揮引導(dǎo)作用，進(jìn)一步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，加大信貸支持，真正使中小微企業(yè)的實(shí)際貸款利率下降，緩解民間投資增速下行的壓力。

當(dāng)然，企業(yè)也必須意識(shí)到權(quán)益資本是債務(wù)資本存在的前提，權(quán)益資本的規(guī)模決定著債務(wù)資本規(guī)模。如果企業(yè)一味地寄希望于通過負(fù)債資金來進(jìn)行籌資而不考慮如何吸引或者擴(kuò)張更多的股權(quán)資本，不僅債務(wù)融資有限，銀行也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)債比率過高而不愿承擔(dān)大的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致拒絕放貸。

3.5 推進(jìn)能源價(jià)格市場(chǎng)化改革

降低企業(yè)用電成本， 對(duì)符合政策規(guī)定的部分特定企業(yè)可在特定時(shí)期內(nèi)執(zhí)行豐、棄水期電價(jià)政策。在2018年1月3日發(fā)改委印發(fā)的 《區(qū)域電網(wǎng)輸電價(jià)格定價(jià)辦法》，意味著企業(yè)用電成本也將進(jìn)一步降低。[3]企業(yè)的用電成本除了受用電價(jià)格的影響外，還與企業(yè)本身電力設(shè)備的配置、用電率等密切相關(guān)，企業(yè)也需要全方面優(yōu)化效率控制成本。

合理控制企業(yè)的用氣成本，通過推動(dòng)氣源結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整降低天然氣購進(jìn)價(jià)格，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3.6 鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)利用信息化手段降低成本

鼓勵(lì)企業(yè)充分利用信息技術(shù)等手段，通過互聯(lián)網(wǎng)展示銷售商品，提升線下體驗(yàn)、銷售和售后等服務(wù)，創(chuàng)新營銷模式，提高盈利、降低成本。

參考文獻(xiàn)

[1] 管麗莉.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大意義[J].中外企業(yè)家，2017.9.

[2] 陳龍.構(gòu)建地方稅體系：促進(jìn)工具理性和價(jià)值理性的平衡[J].財(cái)政科學(xué)，2018.4.

[3] 電力動(dòng)態(tài)[J].大眾用電，2018.2.