吳濤

【摘 要】本文通過(guò)對(duì)陜西長(zhǎng)嶺電子科技有限責(zé)任公司在執(zhí)行預(yù)算管理中存在問(wèn)題的分析，有針對(duì)性的提出改進(jìn)措施：以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施預(yù)算管理；堅(jiān)持“戰(zhàn)略、預(yù)算與績(jī)效高效互動(dòng)”的原則，建立“運(yùn)作計(jì)劃體系”、“預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系”和“預(yù)算調(diào)整體系”；強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理；細(xì)化成本核實(shí)，優(yōu)化生產(chǎn)組織流程，提高成本管理水平。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；存在問(wèn)題；改進(jìn)措施

預(yù)算管理是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。陜西長(zhǎng)嶺電子科技有限責(zé)任公司從2008年開(kāi)始推行預(yù)算管理，經(jīng)過(guò)兩年多的運(yùn)行，提高了員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)了公司各部門(mén)參與財(cái)務(wù)管理的積極性，形成了參與型的預(yù)算管理模式，但是在實(shí)行預(yù)算管理過(guò)程中還存在一些問(wèn)題：

一、在預(yù)算管理中應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作

1、以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施預(yù)算管理，使日常的預(yù)算管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石

戰(zhàn)略規(guī)劃是全面預(yù)算的前提，沒(méi)有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的預(yù)算是沒(méi)有目標(biāo)的預(yù)算，也就難以提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值；而沒(méi)有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的、空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真的進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作的盲目性。

2、堅(jiān)持“戰(zhàn)略、預(yù)算與績(jī)效高效互動(dòng)”的原則，建立“運(yùn)作計(jì)劃體系”、“預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系”和“預(yù)算調(diào)整體系”

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起以計(jì)劃管理為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理為中心、以現(xiàn)金流量和流向控制為重點(diǎn)、以目標(biāo)責(zé)任考核為保證的預(yù)算管理模式。通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、采購(gòu)管理、生產(chǎn)控制、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、資本運(yùn)作、人力資源開(kāi)發(fā)等保證體系作用的發(fā)揮，使計(jì)劃預(yù)算涵蓋公司物資采購(gòu)、工序消耗、質(zhì)量控制、技術(shù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、基本建設(shè)、資產(chǎn)管理、資金占用、費(fèi)用控制、員工培訓(xùn)等影響公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展要素的方方面面，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)工作目標(biāo)化、價(jià)值化、規(guī)范化。

將預(yù)算調(diào)整分為目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整兩類(lèi)。前者由于影響公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行特殊事項(xiàng)調(diào)整以外，可規(guī)定每年在7月份和10月份調(diào)整兩次；后者屬于公司內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此，只要履行規(guī)定的預(yù)算審批即可，調(diào)整頻率為每項(xiàng)目每年一次。

預(yù)算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也應(yīng)當(dāng)是剛性的，只有這樣才能保持預(yù)算管理高度的權(quán)威性。

針對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo)。如：對(duì)收入完成、費(fèi)用節(jié)省、預(yù)算編制錯(cuò)誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行系統(tǒng)、全面的考核，并作為公司績(jī)效考核體系的重要組成部分，納入年度績(jī)效考核，提高預(yù)算在整個(gè)公司管理中的嚴(yán)肅性。

二、預(yù)算管理中應(yīng)對(duì)策略

1.強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理

強(qiáng)化現(xiàn)金流量是落實(shí)預(yù)算的關(guān)鍵，現(xiàn)金流量預(yù)算管理是公司全面預(yù)算管理的核心，是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的前提，是公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略順利實(shí)施的保證。搞好現(xiàn)金流量預(yù)算管理要以營(yíng)業(yè)收入為重點(diǎn)編制現(xiàn)金流入管理；以科學(xué)的控制現(xiàn)金流出量為原則嚴(yán)格控制資金支出。只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出；只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮公司內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，減少資金沉淀，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。

2、細(xì)化成本核實(shí)，優(yōu)化生產(chǎn)組織流程，提高成本管理水平

細(xì)化成本管理是以精細(xì)化操作過(guò)程為基本特征，通過(guò)全員、全過(guò)程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的預(yù)算和管理，杜絕浪費(fèi)和損失，將企業(yè)的各種消耗和成本費(fèi)用控制在最低水平。通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)并堵塞公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中浪費(fèi)的漏洞和管理的死角。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)流程的分析，確定兩、三個(gè)絕對(duì)關(guān)鍵的流程環(huán)節(jié)，再在每個(gè)環(huán)節(jié)中找出兩、三個(gè)成本因素進(jìn)行分解，找出成本控制的關(guān)鍵要素，并對(duì)其進(jìn)行橫向、縱向比較，力求將成本控制落實(shí)到位，將成本分析工作常規(guī)化、專(zhuān)人化，只有這樣才能保證成本控制和成本降低工作的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、將預(yù)算管理與ERP有機(jī)結(jié)合

ERP是一個(gè)高度集成的管理信息系統(tǒng)，它能提供全面預(yù)算管理所需要的大部分?jǐn)?shù)據(jù)。全面預(yù)算管理與ERP又體現(xiàn)了相同的核心理念，即合理配置企業(yè)資源，使之為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。以財(cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分，將全面預(yù)算與ERP進(jìn)行結(jié)合，能方便有效地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的編制，能確保預(yù)算執(zhí)行的有效進(jìn)行，為預(yù)算控制的有效發(fā)揮提供良好的信息平臺(tái)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和可操作性，兩者的結(jié)合必將是相得益彰。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張長(zhǎng)勝.企業(yè)全面預(yù)算管理.北京大學(xué)出版社，2007.

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