劉昂

摘要：近年來，隨我國經濟體制的日益完善，市場經濟環(huán)境越來越復雜，我國稅收征管措施日益嚴格，在此形勢下，企業(yè)面臨著稅務政策和經濟業(yè)務變動復雜的內外部環(huán)境，同時企業(yè)也面臨著較大的稅務風險，嚴重的阻礙了企業(yè)日常管理工作的順利有序的開展。故而，我們要基于當前經濟市場體制下，深入分析企業(yè)稅務風險出現(xiàn)緣由，并針對性提出相應的稅務風險防范所措施，從整體上提升企業(yè)稅務管理水平，促使企業(yè)的穩(wěn)健長遠發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè) 內部控制 稅務風險防范

作為企業(yè)風險的稅務風險，一般來說都是分布在企業(yè)業(yè)務循環(huán)中，在形勢下，企業(yè)做好稅務風險管理工作，不僅能促使自身管理水平的提升，還能最大化地發(fā)揮自身的價值，防范企業(yè)風險。企業(yè)內部控制是非常關鍵的，同時企業(yè)內部控制也是內部控制監(jiān)督檢查的關鍵，企業(yè)內部控制監(jiān)督檢查作為財務控制的核心，能進一步強化內控控制，規(guī)范企業(yè)運營流程，有效降企業(yè)稅務風險。

一、企業(yè)風險與稅務風險的概念

（一）分析企業(yè)風險與稅務風險的概念

立足于傳統(tǒng)企業(yè)風險而言，主要是指企業(yè)經營或是發(fā)展過程中各種不確定性受造成的后果，從現(xiàn)代風險來講，主要側重于企業(yè)經營管理活動的本身。何為企業(yè)經營風險呢？實質上，主要是指企業(yè)管理人員或是工作人員，在具體的管理活動中存在工作漏洞以及失誤，讓企業(yè)預期收益下降，并在很大程度上影響了企業(yè)后續(xù)的經營管理活動。稅務風險與經營管理風險相比較，其含義和內容更加復雜化，稅務風險主要是因為企業(yè)財務監(jiān)督政策沒有落實下去，或是內部財務結構設置不合理所造成的。所以，稅務風險傾向于傳統(tǒng)的風險概念[1]。

（二）重視企業(yè)稅務風險意義

最近幾年，隨著稅制規(guī)則的日益完善以及企業(yè)納稅意識不斷加強，稅務主管部門越來越重視企業(yè)稅務風險。國家稅務總局于2009頒布《企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》這一文件的出臺，代表著我國政府出臺的第一個企業(yè)稅務風險管理方面的指導性文件。同時這也進一步反映了企業(yè)稅務風險是現(xiàn)階段我們較為普遍的經濟現(xiàn)象，我們必須要高度重視，故而，這就要求嚴格執(zhí)行稅法相關規(guī)定，合理的判斷涉稅事項，進一步減少企業(yè)稅務風險[2]。

二、企業(yè)企業(yè)稅務風險產生的緣由

（一）缺乏對稅法的全面了解

企業(yè)經營活動中稅務問題是不可獲的一項內容。但是絕大多數(shù)企業(yè)都無法全面了解稅收政策對自身經濟活動作用以及影響。實質上，納稅貫穿于企業(yè)生產活動各個環(huán)節(jié)中，倘若不能全面準確的了解納稅項目，就有可能會造成漏稅、偷稅的情況。另一方面，企業(yè)在與職工簽訂勞動合同，或與供應商、客戶簽訂進銷合同，如果沒有考慮到納稅因素，存在著不交或是少交稅費等問題，就會受到稅務機關的懲罰。

（二）經辦人的綜合素養(yǎng)較低

實踐證明，企業(yè)納稅經辦人綜合素養(yǎng)較低，會給企業(yè)代理較大的稅務風險。第一，由于當前社會培訓機構或是各大院校大量培養(yǎng)會計人才，正是因為大批量的教育在很大程度上忽視稅務知識學習，這樣一來會計人員綜合素養(yǎng)參差不齊。第二，由于有一部分會計工作人員工作態(tài)度不嚴謹，不注重自己的學習，極其容易在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤。比如《中華人民共和國稅法》明確規(guī)定：“企業(yè)銷售給予客戶價格優(yōu)惠時，企業(yè)會計人員必須要在同一張票上開具才能按實際收款額交稅，倘若不了解商業(yè)折讓，操作不當，會計人員就會給企業(yè)帶來極大的損失。第三，不深入學習企業(yè)財務會計制度，納稅經辦人員就可能會在出現(xiàn)操作不當或是違規(guī)操作，導致企業(yè)稅務風險大大提升[3]。

（三）財務管理水平差強人意

企業(yè)銷售部門直接反饋企業(yè)的經濟效益，受多種因素的影響，絕大多數(shù)企業(yè)都只重視銷售部門的管理或是銷售培訓，并不重視財務部門管理制度的完善，在很大程度上忽視了財務人員培訓和學習，這樣一來就讓企業(yè)財務處理方法無法與時俱進，導致企業(yè)費用報銷環(huán)節(jié)存在很多漏洞，或是財務報表存在弄虛作假的情況，降低自身的信用等級，出現(xiàn)資金借貸困難等問題。

（四）稅務籌劃體系不夠健全

國家稅收政策的變動可會在一定程度上引起企業(yè)內部控制問題，加劇企業(yè)稅務風險，阻礙企業(yè)稅務籌劃工作順利進行。另外，還有很一部分企業(yè)過于重視經濟效益的增長，在具體工作中忽視政府所出臺規(guī)章制度，甚至還有的企業(yè)認為稅務籌劃體系對企業(yè)并沒有任何實質性的作用，加之企業(yè)內部管理與監(jiān)督制度的缺失，給企業(yè)造成極大的影響[4]。

三、加強企業(yè)稅務風險的防范有效措施

（一）不斷強化企業(yè)風險防范意識

在新形勢下，企業(yè)想要加強稅務風險防御能力，就必須要加強風險防范意識觀念。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)員工對稅務基本都是一個較為模糊的認識，企業(yè)稅務風險防范意識較為薄弱。眾所周知，防范于未然要比事后處理更加具有保障力，因此，企業(yè)必須要通過各種途徑全面提升員工稅務風險防范意識，并積極鼓勵其學習財務會計準則和稅務規(guī)章制度。尤其是企業(yè)管理人員，必須要正確認識稅務風險，進而從整體上提升決策可行性和準確性。企業(yè)財務部門是一個獨立的部門，在企業(yè)經營活動中之后主要是應對和解決企業(yè)各方面的稅務問題。稅務問題貫穿在企業(yè)的每個生產環(huán)節(jié)中。故而，這就需企業(yè)不斷加強員工風險防范的應對及培訓力度，不斷強化職工稅務風險防范意識。

（二）不斷提高財務人員職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)要想全面提升稅務風險防御能力，在內部控制管理中，必須要重視財務人員職業(yè)道德素養(yǎng)以及專業(yè)技能水平，進一步明確財務人員的崗位職責。同時企業(yè)還必須要定期組織財務人員進行學習，提升其專業(yè)技能水平，明確工作審批權屬，切實規(guī)范企業(yè)流程，最大化保障企業(yè)涉稅管控工作的正常運行。另一方面，企業(yè)還必須要定期考核財務人員勝任能力和業(yè)務水平，并且要嚴格執(zhí)行分離制度，將會計和出納崗位有效分離開，將企業(yè)風險損失降到最低。除此之外，企業(yè)還要定期檢查涉稅業(yè)務處理方法是否科學有效，發(fā)現(xiàn)問題，第一時間分析問題，尋找解決問題的方法，從整體上提升稅務管控能力和處理應變能力，最大化保障企業(yè)納稅安全，合理避稅。

（三）健全企業(yè)內部管理制度

不健全的企業(yè)內部控制度，會加大企業(yè)稅務風險概率，給企業(yè)不必須要的經濟損失，還某種程度上影響企業(yè)社會地位。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷稅漏稅問題，如果漏稅金額較大或是情節(jié)嚴重的企業(yè)是要承擔相應的刑事責任的。故而，需要不斷完善企業(yè)內部管理制，讓經營活動順利有序的進行，科學合理規(guī)避稅務風險。第一，企業(yè)需進一步加強各個部門之間的聯(lián)系，有效確保各個部門之間銜接的有效性。第二，企業(yè)需切實加強稅務部門同財務人員之間的合作交流，促使他們更好地了解過國家所出臺稅法政策，以便更好地做出正確且具有可行性決策。第三，要構建風險評估管理系統(tǒng)，科學且有效地良化風險概率，進而更好地預測或是防御風險。此外，企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內部控制管理行為，切實有效規(guī)范企業(yè)稅務管理模式，進一步降低企業(yè)稅務風險。

（四）切實加強企業(yè)風險控制

《企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》以及《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確了企業(yè)風險管理要求。我們立足于企業(yè)稅務風險防范來說，其重點在于企業(yè)監(jiān)督、信息溝通體制以及控制全過程、風險評估等。因此，企業(yè)必須要根據(jù)自己的實際情況，構建風險評估機制，切實有效將稅務風險納入到風險評估的全過程中。其不僅可以有效識別內部風險，同時還能識別外部風險，了解企業(yè)能夠承受風險底線，在這其中主要包含，可接受風險水平以及稅務風險承擔能力。實質上，主要就是針對稅務風險的損失范圍或是發(fā)生的可能性，運用先進科學的技術方法或是原理等，定性或是定量分析系統(tǒng)中潛的風險，從而更好地為企業(yè)管理決策提供強有力科學依據(jù)。便于企業(yè)及時采取措施規(guī)避稅務風險。

四、結語

總之，隨著社會不斷發(fā)展，加強企業(yè)內部控制是現(xiàn)階段企業(yè)共同研究的話題，企業(yè)內部控制可以準確識別或是控制企財務風險，因此，基于內部控視角下，現(xiàn)代企業(yè)必須高度重視財務內部存在各種稅務風險問題，根據(jù)企業(yè)實際情況，采取針對性的措施，真正的樹立系統(tǒng)性，全面性稅務風險意識，不斷提高財務人員職業(yè)素養(yǎng)、健全企業(yè)內部管理制度、切實加強企業(yè)風險控制，從而更好地控制現(xiàn)代企業(yè)的稅務風險，促使企業(yè)穩(wěn)健長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業(yè)內部控制制度的稅務風險管理[J].商業(yè)會計，2010（1）：41-43.

[2]官志勇.防范稅務風險的企業(yè)內控機制建設研究[D].2015.（4）：51-14.

[3]夏鐘虹.加強稅務風險防范內控機制建設的思考與實踐[C]//全國火電300mw級機組能效對標及競賽年會.2013.（07）：21-53.

[4]劉春蓮.建立防范企業(yè)稅務風險管理措施提高企業(yè)內部控制體系建設[J].環(huán)球市場信息導報，2015（10）：22-23.