張秀蓮

摘要：本文主要討論了大數(shù)據(jù)時(shí)代下，海量信息資產(chǎn)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的影響，并重點(diǎn)關(guān)注了在新時(shí)代背景下如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 信息化 內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)[1]。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈以及人工智能和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，海量、高增長率和多樣化的數(shù)據(jù)信息，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶了挑戰(zhàn)，同時(shí)也為審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新提供了條件。

一、大數(shù)據(jù)對內(nèi)審的影響

麥肯錫全球研究所給出的大數(shù)據(jù)的定義是[2]：一種規(guī)模大到在獲取、存儲(chǔ)、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價(jià)值密度低四大特征。大數(shù)據(jù)的價(jià)值是數(shù)據(jù)共享、交叉復(fù)用后獲取最大的數(shù)據(jù)價(jià)值。未來大數(shù)據(jù)會(huì)成為互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)設(shè)施，大數(shù)據(jù)的規(guī)模將會(huì)更大，數(shù)據(jù)的價(jià)值會(huì)更加凸顯。海量的數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)工作的影響主要有：

（一）內(nèi)部審計(jì)操作指引及相應(yīng)的規(guī)范文件亟待更新

目前，傳統(tǒng)審計(jì)仍占據(jù)主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)工作大多沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理論，現(xiàn)行內(nèi)審制度、規(guī)范文件不能與時(shí)俱進(jìn)。在當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)制度下，相應(yīng)的審計(jì)的程序、方法、證據(jù)和內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員依然采取審報(bào)表、查憑證等傳統(tǒng)審計(jì)方法搜集審計(jì)證據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)的流程缺少科學(xué)實(shí)用的審計(jì)操作指引。同時(shí)數(shù)據(jù)共享和管理機(jī)制也缺少相應(yīng)的制度，內(nèi)審部門難以深度挖掘、充分運(yùn)用數(shù)據(jù)，從而無法有效、及時(shí)地開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，形成數(shù)據(jù)資源的浪費(fèi)。

（二）促使審計(jì)信息系統(tǒng)及內(nèi)部審計(jì)軟件開發(fā)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使信息化審計(jì)成為發(fā)展趨勢，利用審計(jì)信息化系統(tǒng)軟件從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理信息系統(tǒng)中抽取所需數(shù)據(jù)，高效、準(zhǔn)確地收集各種電子數(shù)據(jù)，通過內(nèi)部審計(jì)軟件對搜集的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為審計(jì)所需數(shù)據(jù)，可以極大的節(jié)約時(shí)間成本和人力成本。審計(jì)信息系統(tǒng)及內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)和使用，能夠及時(shí)獲取全面數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，保障數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代促使審計(jì)思維轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)的運(yùn)用[3]，主要通過對一系列關(guān)鍵技術(shù)，對高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和分析，進(jìn)而創(chuàng)造出新的、更大的價(jià)值。它不僅改變傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)與方法，還促使人們思維方式發(fā)生實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)變，包括由不能預(yù)測轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢灶A(yù)測，由人找信息轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒄胰?，由“流程”核心轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)”核心，由抽樣分析轉(zhuǎn)變?yōu)槿珨?shù)據(jù)樣本分析，由關(guān)注精確度轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注效率，由關(guān)注因果關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注相關(guān)性等思維方式的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時(shí)代人們思維方式的轉(zhuǎn)變，促使內(nèi)部審計(jì)思維轉(zhuǎn)變，通過對大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等的融合與利用，內(nèi)部審計(jì)可以適當(dāng)忽略精度，對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并關(guān)注數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，結(jié)合內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)事前事中事后全程審計(jì)監(jiān)控。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)審工作建議

新時(shí)代的到來，對內(nèi)審工作帶來挑戰(zhàn)的同時(shí)也帶來機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何依托現(xiàn)有資源，更好的發(fā)揮作用，增加和保護(hù)組織價(jià)值成為我們關(guān)注的重點(diǎn)。基于前文分析，對內(nèi)部審計(jì)工作提出以下建議：

（一）更新內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，健全內(nèi)部審計(jì)制度框架

在信息化下，原有的審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)己不能完全適應(yīng)新的情況，結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的特征，企業(yè)要積極制訂相關(guān)的政策和措施，根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化不斷地更新更新和調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要。此外，從內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)訪問權(quán)限到互聯(lián)網(wǎng)信息與網(wǎng)絡(luò)安全等問題，以制度的形式固定下來，建立與大數(shù)據(jù)審計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)規(guī)范和相應(yīng)的操作指引，完善內(nèi)部審計(jì)制度框架，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)的執(zhí)行有法可依。

（二）建立數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

對于內(nèi)部審計(jì)工作而言，借助企業(yè)已有的信息化管理系統(tǒng)，科學(xué)獲取數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、分析驗(yàn)證，得出審計(jì)結(jié)論，至關(guān)重要。企業(yè)若能建立較為科學(xué)、完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，將內(nèi)控、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、審計(jì)工作要求集中到一個(gè)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)共享及集中管理機(jī)制，在數(shù)據(jù)保密的前提下，確保審計(jì)人員能夠提取和使用信息數(shù)據(jù)，全力支撐內(nèi)部審計(jì)有效開展，將極大提高內(nèi)審工作效率，保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

三、對內(nèi)部審計(jì)人員的建議

數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，精簡審計(jì)成本的同時(shí)，對內(nèi)部審人員也提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要具備過硬的審計(jì)專業(yè)技能，還需要具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)科學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，實(shí)現(xiàn)對大數(shù)據(jù)的分析、評(píng)估和預(yù)測。最重要的，內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合技術(shù)的發(fā)展，打破原有審計(jì)流程的束縛，勇于創(chuàng)新。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)思維

隨著IT技術(shù)、云計(jì)算等手段的進(jìn)步，人們處理數(shù)據(jù)的能力有了很大提高，審計(jì)也將由抽樣審計(jì)模式向總體審計(jì)模式轉(zhuǎn)變[4]，總體審計(jì)模式要求分析相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，要求審計(jì)人員轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，形成總體性思維，容錯(cuò)性思維和相關(guān)性思維，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的完整性和混雜性，追求利用數(shù)據(jù)的效率，更多地運(yùn)用相關(guān)關(guān)系發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，優(yōu)化企業(yè)對于自身業(yè)務(wù)及發(fā)展的全面把控，發(fā)揮內(nèi)審增值作用。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析能力

隨著各種內(nèi)審軟件的開發(fā)推出，內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握現(xiàn)代化數(shù)據(jù)分析工具，更加高效的處理各種數(shù)據(jù)，這就要求內(nèi)審人員強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析能力。通過對管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行量化分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，或形成趨勢分析，在事前對可能發(fā)生的情況進(jìn)行虛擬演示，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前防患于未然，改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)束語

在信息化飛速發(fā)展的今天，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，需加快信息技術(shù)和審計(jì)工作的融合，探索大數(shù)據(jù)時(shí)代的新型內(nèi)部審計(jì)模式，從而真正發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》[B].中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社.2014.

[2]麥肯錫全球研究所，《Big data： The next frontier for innovation，competition，and productivity》[R].2014.

[3]中國稅務(wù)報(bào).《內(nèi)部審計(jì)：迎接大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來》[M].2017.

[4]Zero.G.《大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)er必備的思維方式》.2017.