姚健

摘? ?要：為了有效提高企業(yè)的科技創(chuàng)新和科研管理水平，推動(dòng)新產(chǎn)品開發(fā)及技術(shù)攻關(guān)，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場競爭能力，國家在全國范圍內(nèi)開展了高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱“高企”）申報(bào)工作。企業(yè)通過高企認(rèn)定后除獲得含金量很高的國家級(jí)資質(zhì)認(rèn)證外，同時(shí)享受國家和地方的優(yōu)惠政策及獲得獎(jiǎng)勵(lì)，也是申報(bào)各級(jí)政府專項(xiàng)資金的前提條件。高企認(rèn)定流程繁瑣，準(zhǔn)備周期長，擬申報(bào)的企業(yè)需提前做好規(guī)劃和準(zhǔn)備工作。本文主要從核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性、研發(fā)費(fèi)用歸集等方面指導(dǎo)企業(yè)如何做好各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)? 準(zhǔn)備? 申報(bào)? 探討

中圖分類號(hào)：F276? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1674-098X（2019）11（a）-0161-02

2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，國家科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局先后聯(lián)合出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《認(rèn)定辦法》）、《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下簡稱《技術(shù)領(lǐng)域》）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）等相關(guān)文件，指導(dǎo)和鼓勵(lì)全國范圍內(nèi)符合條件的企業(yè)重視并積極申報(bào)高企，企業(yè)獲得認(rèn)定后，所得稅按照15%征收，研發(fā)費(fèi)用可抵稅且比例比普通企業(yè)高75%，國家通過稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行扶持和鼓勵(lì)，企業(yè)通過早申報(bào)早享受;其次，對企業(yè)品牌價(jià)值和形象提升助推作用大，產(chǎn)品更具競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益;第三，為保持高企資質(zhì)，企業(yè)將加大研發(fā)投入力度，加速推進(jìn)科技創(chuàng)新工作;第四，國家不斷加大對通過高企認(rèn)定的科技型企業(yè)尤其是中小企業(yè)的政策扶持力度。高企認(rèn)定意義重大，擬申報(bào)企業(yè)越來越多，企業(yè)主要圍繞技術(shù)和財(cái)務(wù)兩大部分，按要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保順利通過認(rèn)定。

1? 判定高企范疇

企業(yè)申報(bào)高企首先要判定企業(yè)所處行業(yè)及所經(jīng)營產(chǎn)品是否屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，對照《技術(shù)領(lǐng)域》中八大領(lǐng)域的細(xì)分規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營范圍等進(jìn)行判定。正確選擇高企領(lǐng)域，先判定企業(yè)所屬行業(yè)屬于八大類中的哪一類，其次對企業(yè)主營產(chǎn)品及其技術(shù)進(jìn)行領(lǐng)域劃分，最后對于產(chǎn)品和類型較多的企業(yè)，參考產(chǎn)品銷售收入、項(xiàng)目立項(xiàng)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等比例劃分主次經(jīng)營領(lǐng)域。如廣西玉柴重工有限公司屬于工程機(jī)械行業(yè)，主營產(chǎn)品為液壓挖掘機(jī)，可確定為八大類中的“八、先進(jìn)制造與自動(dòng)化”，根據(jù)主要產(chǎn)品的主要功能可確定為“（五）新型機(jī)械”，根據(jù)技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)可確定為“2.通用機(jī)械裝備制造技術(shù)”，從而判定其技術(shù)領(lǐng)域?yàn)椋喊恕⑾冗M(jìn)制造與自動(dòng)化—（五）新型機(jī)械—2.通用機(jī)械裝備制造技術(shù)。

企業(yè)符合申報(bào)范疇后才有資格申報(bào)高企，自行對照《認(rèn)定辦法》和《工作指引》等要求策劃及開展相關(guān)認(rèn)定準(zhǔn)備和培育工作。

2? 梳理自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)核心產(chǎn)品的重要支撐，高企申報(bào)要求擁有在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ谥袊傻挠行ПＷo(hù)期內(nèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人為申請企業(yè)，不具備知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能通過高企認(rèn)定，多數(shù)企業(yè)通常通過申請專利來滿足申報(bào)要求。

《工作指引》明確，獲得1項(xiàng)及以上按Ⅰ類評價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（如發(fā)明專利）評分為7～8分，或獲得5項(xiàng)及以上按Ⅱ類評價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（如實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利）評分為5～6分。要保證知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量，企業(yè)每年都要申請一定類型和數(shù)量的專利，但還要保證質(zhì)量，確保評分高。

在沒有更多其他成果轉(zhuǎn)化情況下，企業(yè)需擁有一定數(shù)量的專利及對應(yīng)產(chǎn)品才能在成果轉(zhuǎn)化方面獲得高分。企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量如太少，要盡快啟動(dòng)專利申請，從專利授權(quán)時(shí)間看，發(fā)明專利含金量雖然很高，但從申請到授權(quán)周期約在2年左右甚至更久，實(shí)用新型專利為7～14個(gè)月，因此優(yōu)先申請實(shí)用新型等相對快速簡單。

3? 提前歸集財(cái)務(wù)費(fèi)用建立科技財(cái)務(wù)體系

《工作指引》中明確了研發(fā)費(fèi)用歸集范圍為：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。同時(shí)明確指出企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)列支并單列到具體研發(fā)項(xiàng)目。

企業(yè)在前期應(yīng)將研發(fā)費(fèi)用單列到項(xiàng)目甚至將賬內(nèi)單獨(dú)列支研發(fā)費(fèi)用，要求企業(yè)確定研發(fā)項(xiàng)目名稱、所屬高新領(lǐng)域、數(shù)量和研發(fā)時(shí)間，按照高企對研究開發(fā)費(fèi)占銷售收入的比例要求，對每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上設(shè)立專賬管理，設(shè)置專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，能提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。此外，《認(rèn)定辦法》還要求企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合要求。因此，企業(yè)前期對每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目專賬管理，形成規(guī)范的科技財(cái)務(wù)管理體系和建立完善的企業(yè)科技財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系非常重要。

4? 做好科技成果轉(zhuǎn)化

科技成果包括發(fā)明專利、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種、國家級(jí)農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級(jí)中藥保護(hù)品種、標(biāo)準(zhǔn)、檢測方法、技術(shù)規(guī)范等，轉(zhuǎn)化成果為產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)等?？萍汲晒D(zhuǎn)化是高企認(rèn)定條件中一項(xiàng)高分項(xiàng)，是企業(yè)提升自身科技創(chuàng)新能力的體現(xiàn)，直接決定市場競爭力，企業(yè)必須建立健全科技成果轉(zhuǎn)化制度及激勵(lì)模式確保相關(guān)工作順利開展。

技術(shù)專家主要根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進(jìn)行綜合評價(jià)，要求企業(yè)前期做好項(xiàng)目規(guī)劃及定位以及立項(xiàng)評估和管理，確保材料支撐足夠，如專利證書、登記的技術(shù)合同和專利許可合同、驗(yàn)收的政府科技項(xiàng)目，以及對應(yīng)的檢驗(yàn)檢測報(bào)告及銷售合同、銷售發(fā)票等;同時(shí)要著力突破技術(shù)難題，推動(dòng)成果轉(zhuǎn)化工作，這是提高得分最有效的方法。

5? 規(guī)范企業(yè)開發(fā)組織管理

企業(yè)在日常研發(fā)過程中對研發(fā)流程的梳理、管理制度的執(zhí)行、獎(jiǎng)勵(lì)政策的體現(xiàn)需有明確的規(guī)范：需設(shè)立獨(dú)立的研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，滿足持續(xù)研發(fā)的過程，同時(shí)與國內(nèi)外研究開發(fā)機(jī)構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作;制定完善的企業(yè)研究開發(fā)組織管理制度，建立研發(fā)投入核算體系，編制有研發(fā)費(fèi)用輔助賬歸結(jié)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用;建立科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度以及開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái);建立科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)，以及人才績效評價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)制度。只有按要求開展工作，企業(yè)開發(fā)組織管理水平才能有顯著提高。

6? 企業(yè)成長性準(zhǔn)備

成長性指標(biāo)是用來衡量公司發(fā)展速度的重要指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營能力發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)成長性要拿到高分的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，很多企業(yè)因市場環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等導(dǎo)致財(cái)務(wù)部分成長性得分低。財(cái)務(wù)專家會(huì)選取反映企業(yè)經(jīng)營績效的凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標(biāo)對企業(yè)成長性進(jìn)行評估，因此企業(yè)需關(guān)注及調(diào)整好凈資產(chǎn)增長和銷售增長的情況，但必須實(shí)事求是，要確?？傎Y產(chǎn)和銷售每年遞增才能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，研發(fā)部門和財(cái)務(wù)部門需提前做好各項(xiàng)保障措施。

7? 結(jié)語

高企認(rèn)證申報(bào)工作是一項(xiàng)復(fù)雜工程，認(rèn)證流程繁瑣，涉及近三年數(shù)據(jù)及企業(yè)大部分部門，且準(zhǔn)備周期長，審核程序嚴(yán)格且層層篩選，通過后還要進(jìn)行三年一次的復(fù)審，擬申報(bào)的企業(yè)需提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，以研發(fā)系統(tǒng)為主，成立申報(bào)專項(xiàng)工作小組并制定專項(xiàng)工作計(jì)劃推進(jìn)各項(xiàng)工作，企業(yè)可以利用高企這一國家級(jí)資質(zhì)認(rèn)證全面提升行業(yè)地位及影響力，同時(shí)享受所得稅減免及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

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