江昀

【摘要】民間審計是在我國市場經(jīng)濟不斷前行中的重要產(chǎn)物，對于我國經(jīng)濟前行所具有的助力極大，在這其中有問題需要注意，其整體行業(yè)水平參差不齊，相關(guān)工作人員在工作中對于審計質(zhì)量保證度偏低，由于對出具報告的要求不斷提升，而相關(guān)工作人員自身的業(yè)務水準和第三方的介入都有著相應影響，在本篇論述中將解析審計務實相關(guān)業(yè)務中所具有的不足。

【關(guān)鍵詞】審計效率 國資 獨立性

一、我國審計實務發(fā)展現(xiàn)狀

民間審計所表示的是注冊會計師審計工作，從微觀層面來分析，這一相關(guān)工作在經(jīng)濟活動中起著重要的監(jiān)督效果，注冊會計師都會在事務所掛靠，這是其載體所在，由于其行業(yè)競爭相對較為激烈，而鑒證業(yè)務也在不斷的延伸，各大事務所接洽業(yè)務范疇也不斷拓展，在相應工作之中，咨詢以及稅務等相關(guān)業(yè)務所具有的比重不斷追加，整個行業(yè)都有著新的要求，以此同時財務機器人的引入也對行業(yè)造成了影響，傳統(tǒng)領域中的相關(guān)業(yè)務是被審計單位的年審業(yè)務，想要獲得這樣的業(yè)務，行業(yè)之間必然會競標，被審計機構(gòu)或是國企或是大型上市公司，由于事務所要通過競標這種方式獲得相關(guān)業(yè)務，但承接方的業(yè)務費用有額度限制，因此一些時候事務所接到的業(yè)務和需要支出的資本二者不成正比，雖然IPO業(yè)務能夠獲取的利潤更多一些，不過在這一過程中事務所承擔的風險也很大，一旦在審計過程中出現(xiàn)疏忽導致借殼上市的公司成功過審，這樣的公司沒有實際價值只是融資圈錢，這對于國內(nèi)經(jīng)濟市場所造成的負面影響極大，也會讓接單事務所的信譽受到影響，即使事務所在相關(guān)工作中關(guān)注審計各個流程，但由于在工作展開中信息獲得不全面，最終工作質(zhì)量也無法保障，這種情況事務所自然不希望發(fā)生。在年審工作展開過程中，如果用戶企業(yè)是國有企業(yè)，業(yè)務展開中則側(cè)重于行政性行為，雖然事務所和目標企業(yè)二者是相互獨立的，不過國有企業(yè)多數(shù)時候出現(xiàn)重大錯誤的可能性非常低，更關(guān)注的是業(yè)績相關(guān)問題，在財務這一層面中主要是主觀處理，而在實際審計業(yè)務展開過程中由于工作量很大，相關(guān)工作人員的水平又參差不齊，短時間內(nèi)對目標企業(yè)總體要求理解度偏低，因此對于目標企業(yè)的主觀處理需求往往忽視。當然這些主觀處理所具有的重要性不大。

當下審計工作展開過程中，進行財務報表審計時主要是以抽樣為主，無論是在盤點還是在抽憑中都能夠?qū)⑵涮攸c展現(xiàn)出來。而在業(yè)務展開中，目標公司的賬務是全年賬務的重新執(zhí)行，無論計算、檢測，都是從頭到尾重來一遍，而目標企業(yè)財務處理多數(shù)時候是非常復雜的，其中固定以及無形資產(chǎn)數(shù)額都很大，特別是國有大型公司更是如此，并會牽涉到子公司以及其他連帶公司問題，想要做好審計困難重重，由于審計量很大，也就要求相關(guān)工作人員業(yè)務水準必須高，不論是精力還是耐力都受到了考驗，因此多數(shù)時候相關(guān)工作組的人員會達到數(shù)十人之多，在年末到出具年報這一階段之中事務所的相關(guān)工作是在這一年里是最多的，為此不得不認真思索工作效率和質(zhì)量二者之間所具有的潛在聯(lián)系，審計工作中的效率是否等于速度呢？在業(yè)務展開中應該將核心要點放在哪一層面呢？

二、影響審計實務工作質(zhì)量的原因

在多數(shù)年末審計業(yè)務展開之中，為了能夠及時開出審計報告，對目標企業(yè)預審是行業(yè)常態(tài)，通常在12月開始，以此讓相關(guān)工作效率得到提升，讓后期工作強度降低。多數(shù)時候在進行預審時，相關(guān)盤點業(yè)務已經(jīng)完成。那么預審階段能否對目標企業(yè)的內(nèi)部控制以及業(yè)務環(huán)境給出精準的評價呢，能否通過增加工作強度了解目標企業(yè)是否存在錯報問題呢，在審計工作展開中應該將審計證據(jù)的搜集放在哪里，這對于相關(guān)工作人員而言是判斷其職業(yè)水平的關(guān)鍵所在。不過需要注意的是，如果業(yè)內(nèi)從業(yè)人員欠缺這樣的專業(yè)素養(yǎng)，也就導致在相關(guān)工作中必須增加人手，目前來看需求審計相關(guān)服務的企業(yè)數(shù)以萬計，因此事務所招聘人員時把關(guān)并不嚴格，個人能力良莠不齊，這也就讓審計風險追加。想要精準判斷目標企業(yè)的業(yè)務環(huán)境就需要工作人員經(jīng)驗豐富，通常來說審計核心重點要放在收入上，要關(guān)注到壞賬計提，此外需要關(guān)注到折舊政策。多數(shù)公司在賬目記錄時不會關(guān)注到壞賬計提以及折舊等等，只是使用年限平均法，審計工作人員在業(yè)務展開中接觸到的也是此種平均法。這也就讓很多審計人員形成了習慣，只是針對年限平均法展開業(yè)務培訓，因此一旦有某些企業(yè)采用了加速折舊或者是計提壞賬等等方法，部分審計工作人員甚至無法熟練展開業(yè)務。相應的遞延收益層面分析對得稅會計使用需求會提升很多，難度也會增加。不同計價方式會對業(yè)務展開人員造成影響，公允價值無法保障會讓業(yè)務展開流程受到影響，在相關(guān)業(yè)務展開中這樣的問題一旦出現(xiàn)，對于工作效率所帶來的負面影響是很大的，想要在這一類工作中有效率表現(xiàn)就要求相關(guān)工作人員職業(yè)操守得到提升，而這也正是增加審計工作人員經(jīng)驗的關(guān)鍵方式。

三、審計實務中的審計效率與質(zhì)量

此外審計效率和效果二者又有著本質(zhì)的差異。我們很關(guān)注業(yè)務展開過程中的嚴謹性，對其水準進行了設定，但在實際業(yè)務展開流程中，整個項目組的工作人員在展開工作時執(zhí)業(yè)方式是否具有共性呢，所謂的職業(yè)謹慎所說的就是主觀態(tài)度問題，因此在界定標準時所具有的難度很大，進行重要性水平的標準建設，舉例如下：目標公司的體量審計業(yè)務展開中以其公司收入為基礎，將重要性水平設置為6萬元，業(yè)務展開中相關(guān)壞賬的提記，一旦比重要性水平低，哪怕我們了解重要性不只是金額大小更涉及其是否重要，以及其所具有的關(guān)聯(lián)性，但是在實際業(yè)務展開中一個項目組職業(yè)嚴謹把握層面中對于上述這一問題很難達成共識，哪怕項目組領導作出判斷，但多個項目之間依然存在矛盾。實際業(yè)務展開中職業(yè)嚴謹可能對于審計效果影響不大，提及這一壞賬可能對于業(yè)務整體帶來的影響較低，但對于業(yè)務展開的效率必然會帶來影響，如果審計企業(yè)希望在相關(guān)工作中獲得的收益更高，那么其就應該將著眼點放在業(yè)績考核上，而不是將著眼點放在重大報錯這一層面之中，也就導致在實際工作中會關(guān)注到讓相關(guān)工作人員少提壞賬，這種狀態(tài)之下獨立性界限就變得很難辨識，也就導致相關(guān)工作人員在展開審計工作時保持效果提升效率的同時降低了可操作空間獨立性。