楊浩 張北波 龍洋思 盧玉 戴思杰

【摘要】國(guó)有企業(yè)工資總額管理一直是國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管控的重要抓手，如何做好工資預(yù)算，值得每一個(gè)國(guó)企認(rèn)真研究。本文以四川省國(guó)有企業(yè)工資總額管理為立足點(diǎn)，以建筑類國(guó)企為視角，針對(duì)工資總額的結(jié)構(gòu)，分部分項(xiàng)探析做好工資總額預(yù)算管理的操作思路。

【關(guān)鍵詞】建筑國(guó)企 工資總額 預(yù)算管理

一、四川省國(guó)有企業(yè)工資總額管理現(xiàn)狀

根據(jù)《四川省省屬監(jiān)管企業(yè)工資總額管理暫行辦法》（川國(guó)資委[2016]240號(hào)），四川省屬國(guó)企工資總額管理實(shí)行依法依規(guī)、工效聯(lián)動(dòng)、戰(zhàn)略導(dǎo)向、分級(jí)分類的管理原則。

為響應(yīng)工資總額的管控原則，四川省將省屬企業(yè)劃分功能型企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，要求企業(yè)滿足"52資效益同向聯(lián)動(dòng)，效益增、工資增，效益降、工資降”的規(guī)則，同時(shí)符合工資總額增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)、職工平均工資增長(zhǎng)與勞動(dòng)效率提升相匹配（即“兩匹配”）的原則及工資指導(dǎo)線的控制要求。

目前四川省屬國(guó)企工資總額預(yù)算主要由三部分構(gòu)成，即工資總額預(yù)算基數(shù)、工資總額預(yù)算增減額及單列工資。省屬企業(yè)按照“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，層層做好工資總額預(yù)算編制工作，企業(yè)合并口徑的工資總額預(yù)算最終須符合“兩匹配”原則。

二、省屬建筑國(guó)企工資總額預(yù)算管理

我國(guó)建筑業(yè)屬完全競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，四川省將建筑國(guó)企劃分為競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，嚴(yán)格按工效聯(lián)動(dòng)機(jī)制對(duì)建筑國(guó)企實(shí)行工資總額管理。要做好省屬建筑國(guó)企的工資預(yù)算管理工作，需結(jié)合工資總額的三個(gè)構(gòu)成部分，按結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算。

（一）編制工資總額預(yù)算基數(shù)

按四川省工資總額管理辦法，建筑國(guó)企當(dāng)年工資總額預(yù)算基數(shù)一上年工資清算確認(rèn)的工資總額+本年核增工資

本年核減工資。在計(jì)算核增與核減工資時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在層級(jí)人員（中干或中干以下兩個(gè)層級(jí)）上年工資清算中確認(rèn)的平均工資水平（以下簡(jiǎn)稱“平均工資”）進(jìn)行核增或核減。由于建筑國(guó)企是流動(dòng)的企業(yè)，人員變動(dòng)頻繁，在工資預(yù)算管理中需準(zhǔn)確預(yù)測(cè)人員變動(dòng)情況并及時(shí)修正預(yù)算數(shù)據(jù)，方能做好工資預(yù)算的管理工作。

1.關(guān)于上年工資清算確認(rèn)的工資總額

四川省國(guó)資委每年會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)建筑國(guó)企本部實(shí)際產(chǎn)生的工資總額進(jìn)行清算審計(jì)，建筑國(guó)企下屬單位的工資總額由企業(yè)本部委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后鎖定被審計(jì)年度的工資總額，將清算確認(rèn)的工資總額（不含單列工資）作為次年工資預(yù)算基數(shù)的構(gòu)成之一，同時(shí)對(duì)中干和中干以下平均工資進(jìn)行確認(rèn)，用作次年工資總額預(yù)算的計(jì)算依據(jù)。

2.關(guān)于本年核增工資的計(jì)算

建筑國(guó)企以施工項(xiàng)目為單位組織生產(chǎn)，項(xiàng)目部新建與擴(kuò)建較為頻繁，因項(xiàng)目部的建立相應(yīng)會(huì)產(chǎn)生人員的變動(dòng)，企業(yè)會(huì)在上年或當(dāng)年增加人員，人員增加必然會(huì)增加工資總額，故建筑國(guó)企本年核增的工資一上年新增人員翹尾工資+當(dāng)年新增人員增加工資。

上年新增人員翹尾工資的計(jì)算可用上年翹尾月數(shù)乘以月平均工資確定。所謂翹尾工資，即上年新進(jìn)人員在上年全年中工資開始前按平均工資計(jì)算的未計(jì)薪工資，如某員工在2017年7月人職，則2017年1至6月是其翹尾月，這6個(gè)翹尾月乘以其所在層級(jí)的月平均工資即可得到該員工在2017年的翹尾工資總額。

當(dāng)年新增人員新增工資的計(jì)算則可從員工人職算起，按其實(shí)際計(jì)薪的月數(shù)乘以月平均工資，可得到當(dāng)年新增人員的工資總額。如某員工2018年7月人職，計(jì)薪期間為2018年7至12月，計(jì)薪月數(shù)為6個(gè)月，新增工資等于該員工所在層級(jí)的月平均工資乘以6。

3.關(guān)于本年核減工資的計(jì)算

因項(xiàng)目完工或員工辭職、退休等原因會(huì)有人員的減少，在編制工資總額預(yù)算時(shí)，需計(jì)算出因人員減少同步減少的工資總額。本年核減工資總額一上年減少人員掉尾工資+當(dāng)年減少人員減少工資。

對(duì)上年減少人員，在編制工資總額預(yù)算時(shí)，須計(jì)算出減少人員上年已經(jīng)發(fā)放的工資總額即掉尾工資，通過(guò)上年減少人員的計(jì)薪月數(shù)乘以所在層級(jí)月平均工資可得上年減少人員應(yīng)核減的工資總額。如某員工2017年4月起辭職，該員工已計(jì)薪期間為2017年l至3月，掉尾月數(shù)為3，掉尾工資則以其所在層級(jí)月平均工資乘以3計(jì)算得出。

對(duì)當(dāng)年減少人員，需計(jì)算出不再發(fā)放的工資總額，即可用當(dāng)年的不計(jì)薪月數(shù)乘以所在層級(jí)月平均工資得到。如某員工2018年10月起退休，不計(jì)薪期間為2018年10至12月，不計(jì)薪月數(shù)為3個(gè)月，減少工資即用其所在層級(jí)平均工資乘以3計(jì)算得出。

4.關(guān)于當(dāng)年工資預(yù)算平均人數(shù)的計(jì)算

當(dāng)核增與核減人員的工資總額確定后，可根據(jù)相關(guān)的月數(shù)計(jì)算出預(yù)算年度的平均人數(shù)，即平均人數(shù)一[上年翹尾月數(shù)（未計(jì)薪月數(shù)）之和+當(dāng)年計(jì)薪月數(shù)（新進(jìn)人員發(fā)薪月數(shù)）之和

上年掉尾月數(shù)（計(jì)薪月數(shù)）之和

當(dāng)年不計(jì)薪月數(shù)之和（即離開人員不再發(fā)薪月數(shù)）]/12+上年清算確認(rèn)的平均人數(shù)。

（二）編制工資總額預(yù)算增減額

按四川省工資總額管理辦法，建筑國(guó)企工資總額基數(shù)可分為固定工資基數(shù)和浮動(dòng)工資基數(shù)兩部分，企業(yè)可根據(jù)自身功能定位并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定工資總額基數(shù)固浮比，建筑國(guó)企工資總額基數(shù)固浮比可在3：7至4：6間確定。工資總額增減額則由固定工資增長(zhǎng)額和浮動(dòng)工資增減額兩部分組成。

固定工資增長(zhǎng)額跟上年全省居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)掛鉤，即由固定工資基數(shù)乘以上年CPI可得出計(jì)算結(jié)果。

浮動(dòng)工資增減額則與企業(yè)利潤(rùn)增減率和浮動(dòng)工資系數(shù)相聯(lián)系，按工資管理辦法，建筑國(guó)企利潤(rùn)增減率=上年利潤(rùn)值/利潤(rùn)總額基數(shù)1，而利潤(rùn)總額基數(shù)的計(jì)算則以企業(yè)所處行業(yè)經(jīng)濟(jì)周期為前提，通過(guò)比較前三年的利潤(rùn)均值與上年的利潤(rùn)值的高低來(lái)取舍，當(dāng)企業(yè)所處行業(yè)經(jīng)濟(jì)周期下行時(shí)，利潤(rùn)總額基數(shù)取值為前三年利潤(rùn)平均值與上年利潤(rùn)值相比的較低值，反之為高值。關(guān)于浮動(dòng)工資系數(shù)的計(jì)算，可按相關(guān)辦法查表得出。

通過(guò)梳理預(yù)算增減額的兩個(gè)構(gòu)成部分，可總結(jié)出建筑國(guó)企工資總額增減額的計(jì)算公式，即工資預(yù)算增減額一固定工資基數(shù)乘以上年CPI+浮動(dòng)工資基數(shù)乘以利潤(rùn)增減率乘以浮動(dòng)工資系數(shù)。

（三）編制單列工資

按四川省工資總額管理辦法，企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬、市場(chǎng)化選聘的職業(yè)經(jīng)理人薪酬、引進(jìn)的高層次人才且入選省級(jí)及以上人才引進(jìn)計(jì)劃人員工資等可以單列。建筑國(guó)企在編制這部分的工資預(yù)算時(shí)，可對(duì)當(dāng)年的單列人員的計(jì)薪月數(shù)與工資水平進(jìn)行預(yù)測(cè)，計(jì)算出單列的工資總額。