李妍

【摘要】作為商業(yè)銀行第三支柱的信息披露，它不僅是投資者、存款人、政府和監(jiān)管部門這些相關(guān)利益者了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、公司治理和重大事項(xiàng)等信息的重要來(lái)源，也是其分析判斷商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況的主要依據(jù)。但是現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待進(jìn)一步提升。本文在闡述信息披露概念和意義的基礎(chǔ)上，就如何建立更加完善的商業(yè)銀行信息披露體系提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 信息披露 制度

近年來(lái)，隨著金融全球化和自由化進(jìn)程的加快，銀行業(yè)面l臨的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)變得更加復(fù)雜多變，這在一定程度上提高了商業(yè)銀行對(duì)信息披露的要求?，F(xiàn)階段，由于自身或外部因素的影響，我國(guó)商業(yè)銀行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待進(jìn)一步提升。在推動(dòng)促進(jìn)金融穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，建立更加完善的商業(yè)銀行信息披露體系具有現(xiàn)實(shí)的意義。

一、商業(yè)銀行信息披露的概念

披露（Disclosure）是指通過(guò)表內(nèi)確認(rèn)和表外揭示兩種方式，及時(shí)發(fā)布和對(duì)外公開(kāi)一家銀行的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，幫助使用者進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)決策的過(guò)程和方法。信息披露是指銀行以招股說(shuō)明書(shū)、上市公告以及定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等形式把與銀行有關(guān)的信息，向投資者和社會(huì)公眾公開(kāi)披露的行為。

二、商業(yè)銀行信息披露的意義

（1）信息披露對(duì)投資者和債權(quán)人的意義。如果商業(yè)銀行的投資者和債權(quán)人不能充分了解到商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)信息，將會(huì)存在判斷失誤或投資損失的風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)久看來(lái)，將會(huì)降低投資者和債權(quán)人對(duì)商業(yè)銀行的信任。為了有效解決這個(gè)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，信息披露起到了至關(guān)重要的作用，目前市場(chǎng)上的投資者和債權(quán)人對(duì)商業(yè)銀行的了解主要依靠于商業(yè)銀行對(duì)外披露的文件及說(shuō)明，例如招股說(shuō)明書(shū)、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等?？紤]到商業(yè)銀行對(duì)投資者和債權(quán)人的依賴性，以及信息披露對(duì)商業(yè)銀行投資者和債權(quán)人的重要性，商業(yè)銀行既有責(zé)任更有義務(wù)真實(shí)、準(zhǔn)確、充分、及時(shí)的開(kāi)展好信息披露工作，實(shí)現(xiàn)多贏的局面。

（2）信息披露對(duì)監(jiān)管部門的意義。銀行業(yè)在金融體系中具有舉足輕重的地位，且外部性較強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)的安全將有助于保障金融體系的安全，這也正是監(jiān)管部門重視加強(qiáng)商業(yè)銀行監(jiān)管的重要原因。信息披露因其能為監(jiān)管部門提供所需有效信息的特點(diǎn)，成為監(jiān)管部門了解和管理商業(yè)銀行的有效工具，巴塞爾委員會(huì)更是將信息披露稱之為銀行管理的第三支柱。我國(guó)的商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展必須要嚴(yán)格遵守監(jiān)管部門的要求，高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，創(chuàng)造各種條件來(lái)不斷充實(shí)信息披露的要素，進(jìn)一步去完善信息披露的形式。

（3）信息披露對(duì)商業(yè)銀行在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的意義。從資本市場(chǎng)來(lái)看，信息披露已經(jīng)逐漸成為商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的手段之一。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家的資本市場(chǎng)，銀行如果在信息披露體系上可以做到細(xì)致、規(guī)范，那么資本市場(chǎng)會(huì)認(rèn)為這個(gè)銀行是具有一定的實(shí)力的，同時(shí)也是一個(gè)銀行自信以及負(fù)責(zé)任的最好體現(xiàn)，這樣的銀行通常具有很高的信任度，也就是說(shuō)會(huì)吸引較多的投資者。那么相反的，如果一個(gè)銀行的信息披露體系較差，那么這個(gè)銀行就很難使公眾信服，進(jìn)而會(huì)增加整個(gè)銀行的籌資成本。為了在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出，增強(qiáng)公眾信任度，降低集資成本，商業(yè)銀行有必要化被動(dòng)為主動(dòng)，將信息披露轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行信息披露體系的建議

（1）強(qiáng)化商業(yè)銀行信息披露的專業(yè)性。為保障信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，我國(guó)商業(yè)銀行通常會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展外部審計(jì)，按照《國(guó)際通行審計(jì)準(zhǔn)則》《國(guó)際通行的會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則》，遵循《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和《中國(guó)會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則》對(duì)商業(yè)銀行開(kāi)展外部審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)過(guò)程中要保證外部審計(jì)人員的獨(dú)立性，充分提升審計(jì)報(bào)告的專業(yè)、獨(dú)立和客觀。通過(guò)聘請(qǐng)外部審計(jì)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化商業(yè)銀行信息披露專業(yè)性的目的。

（2）商業(yè)銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念并逐步完善信息披露。一方面，商業(yè)銀行要進(jìn)一步從思想上提升對(duì)信息披露的認(rèn)識(shí)，將滿足監(jiān)管要求的被動(dòng)披露，轉(zhuǎn)變?yōu)樘嵘陨砀?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的主動(dòng)披露，不要將披露當(dāng)作負(fù)擔(dān)，而要將其變成與投資者、債權(quán)人和監(jiān)管部門有效溝通的工具。另一方面，在不斷完善商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量、范圍和頻率的基礎(chǔ)上，還需進(jìn)一步提升信息披露的可比性。我們既要正視商業(yè)銀行之間客觀存在的差異，例如國(guó)有銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行之間在資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、人員配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品服務(wù)和技術(shù)基礎(chǔ)等方面的不同，還要盡量在信息披露中體現(xiàn)其可比性，為實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管以及為投資者和債權(quán)人提供有效信息奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）處理好商業(yè)銀行信息的保密性同透明度兩者的關(guān)系。首先，銀行是個(gè)特殊的行業(yè)，其信息并不是都能夠公開(kāi)的，為了實(shí)現(xiàn)能披盡披，國(guó)家可以進(jìn)一步完善法律法規(guī)，對(duì)不能公開(kāi)的信息進(jìn)行明確的界定，有效指導(dǎo)商業(yè)銀行開(kāi)展信息披露工作。其次，商業(yè)銀行出于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的考慮不愿公布優(yōu)質(zhì)客戶，為了避免違約客戶因輿論壓力造成更大損失不敢公布違約客戶，因此還需監(jiān)管部門和商業(yè)銀行在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，處理好商業(yè)銀行的保密性與透明度兩者的關(guān)系，在保證國(guó)家金融穩(wěn)定和安全的基礎(chǔ)上，有效開(kāi)展信息披露工作。

總之，商業(yè)銀行信息披露對(duì)監(jiān)管部門、投資者、債權(quán)人和其自身等都具有非常重要的意義。通過(guò)完善的信息披露體系能夠有效的提高信息披露的可靠性、安全性、全面性以及合理性，適時(shí)向社會(huì)提供更可靠的信息，能夠在一定程度上提高投資者的利益，將商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)限制在可控的范圍，從而保證銀行更快更好的發(fā)展。