(四川大學(xué) 四川 成都 610000)

一、財(cái)政局內(nèi)部控制存在的問題

(一)財(cái)政局內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不到位

我國(guó)的內(nèi)控制度起步較晚，一些地區(qū)財(cái)政局建立了內(nèi)部控制制度，由于領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)比較膚淺，思想意識(shí)不積極，發(fā)揮不出主觀能動(dòng)性，造成了對(duì)內(nèi)控制度重視程度比較低，忽視其所起的積極作用。內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致工作中不能很好的起到內(nèi)控制度應(yīng)該有的指導(dǎo)、監(jiān)督的作用，以至于影響到今后的工作效率，內(nèi)控制度流于表面，存在于制度里、紙面上，形同虛設(shè)達(dá)不到預(yù)期效果。

(二)管理制度不完善

部分地區(qū)財(cái)政局未建立完整的內(nèi)控制度體系，營(yíng)造好的控制環(huán)境，造成職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范。內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，沒有嚴(yán)格執(zhí)行流程制度，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。缺乏日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人不明確，責(zé)任人缺乏控制意識(shí)和責(zé)任心，信息傳遞與溝通不暢。

(三)內(nèi)控管理人員素質(zhì)參差不齊

部分地區(qū)財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)控管理人員沒有積極的學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)制度，造成會(huì)計(jì)核算不能及時(shí)的更新①。內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)低，適應(yīng)能力不高，無法適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，信息報(bào)送不及時(shí)。內(nèi)控知識(shí)的缺乏，缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，不能達(dá)到預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)措施，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能有效的執(zhí)行。

二、T縣財(cái)政部門內(nèi)控建設(shè)措施借鑒

(一)充分認(rèn)識(shí)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)必要性

財(cái)政內(nèi)控建設(shè)是財(cái)政業(yè)務(wù)有序開展的客觀要求。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，全面推進(jìn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)，從財(cái)政政策擬定、預(yù)算管理等財(cái)政重點(diǎn)領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)入手，防控財(cái)政業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行充分體現(xiàn)人民意志和社會(huì)發(fā)展規(guī)律。T縣財(cái)政局高度重視，多次在黨組會(huì)議、辦公會(huì)議、全縣財(cái)政系統(tǒng)大會(huì)等各類會(huì)議上安排部署內(nèi)控工作，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并就完善內(nèi)部控制體系進(jìn)行專題研究。通過集中學(xué)習(xí)探討，充分認(rèn)識(shí)強(qiáng)化內(nèi)控是提升財(cái)政治理能力的重要內(nèi)容，也是國(guó)家治理現(xiàn)代化的組成部分，對(duì)推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要意義。

財(cái)政內(nèi)控建設(shè)是提升財(cái)政部門履職能力的重要抓手。財(cái)政內(nèi)控制度的建立，梳理了資金流量大、業(yè)務(wù)頻率高、權(quán)力相對(duì)集中崗位，對(duì)工作流程重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了全面分析，確定了可能存在的重大和一般風(fēng)險(xiǎn)，將各項(xiàng)控制措施落實(shí)到具體崗位，明確責(zé)任，有效督促財(cái)政業(yè)務(wù)人員提高辦事效率，提升財(cái)政部門履職能力。T縣財(cái)政局同時(shí)結(jié)合“七五”財(cái)政法治建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)控文化氛圍，積極引導(dǎo)全局干部樹立內(nèi)控理念和法治思維，將守紀(jì)律、講規(guī)矩的要求通過內(nèi)控貫穿到財(cái)政監(jiān)管和內(nèi)部管理的始終，時(shí)時(shí)處處以內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)開展和內(nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范和約束。

財(cái)政內(nèi)控建設(shè)是防范財(cái)政廉政風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。在財(cái)政內(nèi)控制度約束下，財(cái)政核心業(yè)務(wù)流程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督過程相互制約、相互協(xié)調(diào)，以財(cái)政內(nèi)控制度嚴(yán)格工作程序，明確工作紀(jì)律，減少財(cái)政工作中的自由裁量空間，做到權(quán)責(zé)明確、監(jiān)督到位，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政干部廉政風(fēng)險(xiǎn)教育,強(qiáng)化干部廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

(二)形成制度辦法，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加財(cái)政內(nèi)部控制工作的若干意見》②的通知要求，T縣財(cái)政局主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視、積極行動(dòng)，成立以財(cái)政局長(zhǎng)為主任、相關(guān)股室責(zé)任人為成員的內(nèi)部控制委員會(huì)，下設(shè)內(nèi)控辦公室，承擔(dān)內(nèi)控委日常工作。形成“1+8”內(nèi)部控制體系，即《T縣財(cái)政局內(nèi)部控制基本制度》、《預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》、《政策制定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》、《預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》、《崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》、《法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》、《公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》、《機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》、《信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法》。

同時(shí)，著力將內(nèi)控規(guī)程和制度規(guī)范提出的內(nèi)控理念、控制措施固化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的程序化、常態(tài)化。一是細(xì)化崗位設(shè)置。一方面，實(shí)施不相容崗位設(shè)置。在人少事多、一人多崗的情況下，T縣縣財(cái)政局堅(jiān)持不相容崗位分離原則，防范風(fēng)險(xiǎn)。如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與出納，資產(chǎn)實(shí)物管理與會(huì)計(jì)賬務(wù)管理，都實(shí)行分設(shè)。另一方面，實(shí)施AB崗設(shè)置。所有股室全部設(shè)置AB崗，既提升工作效率，防止窩工誤事，又有利于防范風(fēng)險(xiǎn)。二是提升公開透明度。將涉及到財(cái)政監(jiān)管業(yè)務(wù)、重大財(cái)務(wù)收支、黨務(wù)工作和政府采購(gòu)項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、合同管理的主要環(huán)節(jié)、辦理過程公開，增強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)透明度，促進(jìn)權(quán)力相互監(jiān)督和制約。加強(qiáng)對(duì)外公開，落實(shí)“放管服”要求，優(yōu)化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)，健全審核審批業(yè)務(wù)限時(shí)辦結(jié)和依法公開機(jī)制。三是固化辦事流程。對(duì)審批、審核、征收、核查類業(yè)務(wù)，除按照不相容崗位風(fēng)險(xiǎn)防范要求設(shè)置初審、復(fù)審、股長(zhǎng)審核、局領(lǐng)導(dǎo)審批外，T縣財(cái)政局所有對(duì)外制發(fā)的公文，一律流轉(zhuǎn)辦公室進(jìn)行業(yè)務(wù)、文字把關(guān)，將風(fēng)險(xiǎn)盡可能降到最低程度。辦公室根據(jù)內(nèi)控流程要求，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常督導(dǎo)，保障機(jī)關(guān)行政高效運(yùn)行。同時(shí)，通過信息化手段固化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)。四是突出考核引導(dǎo)。在全面推進(jìn)業(yè)務(wù)辦理全程留痕、可查可追溯的基礎(chǔ)上，完善股室業(yè)務(wù)考核體系，對(duì)各股室每月工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核并在辦內(nèi)公開，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)事件責(zé)任追究制度，督促全辦更好地落實(shí)內(nèi)控制度?；緦?shí)現(xiàn)平時(shí)考核會(huì)上評(píng)，崗位工作天天曬，年度考核相互評(píng)，并把內(nèi)控納入年度述職范圍。

(三)進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)流程和制度規(guī)范

在制定內(nèi)控基本制度和八個(gè)專項(xiàng)辦法的基礎(chǔ)上，T縣進(jìn)一步完善了相關(guān)業(yè)務(wù)流程和制度規(guī)范。一是制定了《T縣財(cái)政局預(yù)算管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程》，健全財(cái)政內(nèi)部管理機(jī)制，明確業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，梳理年初預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整事項(xiàng)辦理、年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余清理、資金分配調(diào)度、收入任務(wù)完成、績(jī)效評(píng)價(jià)及日常工作等業(yè)務(wù)流程，二是制定《T縣財(cái)政局機(jī)關(guān)內(nèi)務(wù)管理制度》，規(guī)范單位職工出差、請(qǐng)假制度，明確單位財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用報(bào)銷流程，嚴(yán)格公務(wù)接待、考勤制度要求等，堅(jiān)持從細(xì)節(jié)入手，狠抓內(nèi)務(wù)管理，深入推進(jìn)財(cái)政局規(guī)范化建設(shè)。三是制定了《T縣財(cái)政局機(jī)關(guān)干部年度目標(biāo)任務(wù)考核細(xì)則》，明確上班會(huì)議紀(jì)律、年度工作任務(wù)、信息報(bào)送、集體活動(dòng)參與四項(xiàng)考核內(nèi)容，將財(cái)政部門全年的目標(biāo)落實(shí)到每一名財(cái)政干部身上，強(qiáng)化全體干部的效率意識(shí)、工作意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，建立完善的激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)實(shí)現(xiàn)不同崗位“重激勵(lì)、嚴(yán)考核、硬約束”要求。四是加強(qiáng)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，財(cái)政局建立健全的內(nèi)控制度以后，定期給內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們具備專業(yè)的知識(shí)熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)，提高會(huì)計(jì)核算的能力，具備良好的職業(yè)素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)，成為專業(yè)的人才。

【注釋】

①馬平.探討財(cái)政局內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].中外企業(yè)家，2018(8)

②中華人民共和國(guó)財(cái)政部.中華人民共和國(guó)財(cái)政部文告，2016(1),F810.6