(佳木斯大學(xué) 黑龍江 佳木斯 154000)

一、完善小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

我國(guó)內(nèi)部控制的理論發(fā)展較晚,為延長(zhǎng)民營(yíng)小企業(yè)的壽命，實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)久、健康的發(fā)展，內(nèi)部控制己成為企業(yè)必須重視的問(wèn)題之一。西周時(shí)，我國(guó)內(nèi)部控制思想就已經(jīng)出現(xiàn)，然而卻始終沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系，隨著封建社會(huì)的衰落，內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程也開(kāi)始漸漸落后于西方國(guó)家。我國(guó)從20世紀(jì)90年代起開(kāi)始逐漸頒布法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，但效果卻并不理想，尤其是對(duì)民營(yíng)小企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)并沒(méi)有真正了解內(nèi)部控制，也未從思想上重視內(nèi)部控制，依舊認(rèn)為內(nèi)部控制僅在財(cái)務(wù)方面才能發(fā)揮作用。2017年6月財(cái)政部印發(fā)的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》在貫徹和落實(shí)國(guó)家的政策規(guī)范的基礎(chǔ)上提供了更加可行的對(duì)策和建議。完善小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于促進(jìn)民營(yíng)小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，繼而為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

二、小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部環(huán)境淡薄。對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō),創(chuàng)業(yè)者大多就是管理者,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚,管理者素質(zhì)綜合水平較低,因此管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在現(xiàn)實(shí)中，小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不足。與此同時(shí)，小企業(yè)通常缺乏企業(yè)文化，導(dǎo)致企業(yè)工作人員凝聚力低，對(duì)公司認(rèn)同感差，不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。并且受企業(yè)規(guī)模的限制,小企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較單一，公司規(guī)模較小，聘用人員較少，出于成本和效益的考慮，常常輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，缺少對(duì)專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)、薪酬委員會(huì)的建設(shè)，難以形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。在這種情況下，公司內(nèi)部控制因無(wú)法與治理結(jié)構(gòu)間的層級(jí)控制實(shí)現(xiàn)對(duì)接而失效。

(二)控制活動(dòng)不到位。全面、可操作、規(guī)范和有效本應(yīng)該是完善的內(nèi)部控制制度所應(yīng)備的特點(diǎn)。然而，現(xiàn)實(shí)中鮮有小企業(yè)的內(nèi)部控制制度符合這些特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的制定拘于表面，設(shè)計(jì)時(shí)沒(méi)有考慮到自身的實(shí)際情況，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)存在“盲點(diǎn)”因此大都在具體環(huán)節(jié)上存在問(wèn)題,繼而,給企業(yè)造成重大損失。

(三)信息溝通不順暢。在我國(guó)，相當(dāng)一部分小企業(yè)因?yàn)槌杀拘б娴脑虿](méi)有使用完善的信息管理系統(tǒng)，因此在信息溝通方面有很大的缺陷，如公司各個(gè)部門(mén)之間溝通不足，并不重視彼此之間應(yīng)協(xié)作，各個(gè)代銷(xiāo)處銷(xiāo)售數(shù)據(jù)不能及時(shí)匯總；導(dǎo)致與公司溝通在時(shí)間上有偏差，不能保證信息的及時(shí)性等問(wèn)題，進(jìn)而給企業(yè)造成了損失。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏。通常來(lái)說(shuō)，有不確定性就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)生會(huì)給企業(yè)造成不同程度的損失與危害。在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，小企業(yè)面臨著來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，如缺乏充足的資本積累、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差等風(fēng)險(xiǎn)。然而，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我國(guó)小企業(yè)管理層缺乏對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)的深刻認(rèn)識(shí)，對(duì)形勢(shì)盲目樂(lè)觀和自信；同時(shí)也缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)，不能合理預(yù)見(jiàn)外部環(huán)境或內(nèi)部業(yè)務(wù)的變化，使企業(yè)難以應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)變化。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就使企業(yè)陷入困境。

三、完善小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

針對(duì)小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從以下幾個(gè)方面提出建議。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。首先，小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制重視與否直接關(guān)系到內(nèi)部控制最終的實(shí)施成效。管理者內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)，就會(huì)自覺(jué)、主動(dòng)的加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，否則就可能造成企業(yè)內(nèi)控缺失或失效，因此，小企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)體改。其次，小企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，組織工作人員參加團(tuán)建活動(dòng)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，盡量使內(nèi)部控制出于企業(yè)全體的內(nèi)在想法，化被動(dòng)為主動(dòng)，充分發(fā)揮內(nèi)控的功效。此外，由于小企業(yè)的特性，許多工作人員并不是通過(guò)正式的招聘渠道雇用的，很大一部分都是通過(guò)內(nèi)部人員介紹而來(lái)的，因此，工作人員水平有限，對(duì)此小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)改進(jìn)對(duì)工作人員的聘用模式，適當(dāng)接受內(nèi)部工作人員對(duì)人才的介紹，做到積極從內(nèi)、外兩個(gè)源頭招攬人才。

(二)改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)。小企業(yè)如果要建立、改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)難免要在人、物、財(cái)上付出一定代價(jià)，對(duì)于小企業(yè)而言，其愿意放在內(nèi)部控制上的資源是有限的，因此小企業(yè)管理者。一定要考慮成本效益的因素，結(jié)合《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)因當(dāng)主要放在資金管理、重要資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、合同管理、關(guān)鍵崗位人員管理等方面。一方面，這就要求小企業(yè)在日常中要對(duì)財(cái)產(chǎn)保全進(jìn)行控制。企業(yè)財(cái)產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的血脈，是內(nèi)部控制重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，因此企業(yè)必須及時(shí)掌握企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)管理?？刹扇〉拇胧┯校憾ㄆ趯?duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、及時(shí)跟蹤記錄資產(chǎn)變動(dòng)情況等措施。另一方面，小企業(yè)要在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的條件下，制定適合自身的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程和會(huì)計(jì)資料保存和處理程序；明確責(zé)任分配，使會(huì)計(jì)人員各盡其責(zé)，增強(qiáng)工作質(zhì)量；確保貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，為經(jīng)營(yíng)者提供準(zhǔn)確有價(jià)值的信息。并且定期對(duì)重要崗位的工作人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)崗位的責(zé)任感。

(三)完善企業(yè)信息溝通方式。信息化可為企業(yè)帶來(lái)多方面的好處，是小企業(yè)做大做強(qiáng)的有效保障。信息化可通過(guò)簡(jiǎn)化工作程序，促進(jìn)企業(yè)信息的流動(dòng)來(lái)幫助管理者提高決策效率、加強(qiáng)對(duì)整體的掌控，幫助員工提高執(zhí)行效率。因此，一方面我國(guó)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量增加硬件設(shè)施的投入，通過(guò)自行研發(fā)或直接外部購(gòu)買(mǎi)成型的商業(yè)軟件，加強(qiáng)控制活動(dòng)，節(jié)省人力資本。另一方面有效利用現(xiàn)有的溝通渠道，建立良好的溝通機(jī)制，拓展信息溝通渠道，形成全方位多渠道溝通方式，保證從內(nèi)到外、從上到下信息的快捷傳遞，提高信息處理質(zhì)量。

(四)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)具有隨時(shí)發(fā)生的可能性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻了解當(dāng)前，合理預(yù)測(cè)未來(lái)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。為了規(guī)避因內(nèi)外環(huán)境突變而帶來(lái)的隱患，小企業(yè)應(yīng)組建、完善緊急預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)對(duì)突發(fā)事件的處理能力。并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素的來(lái)源，全面應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論、技術(shù)、方法等，在完整把握風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和影響程度的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出可靠的預(yù)防、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方案，從而保證同步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)。此外，小企業(yè)管理層可采取其他措施來(lái)降低各種因資源限制而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，例如：核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表、審核重要交易或特殊事項(xiàng)的具體交易報(bào)告等。

四、總結(jié)

由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求提高，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)民營(yíng)小企業(yè)的生存和發(fā)展起著十分重要的作用。因此，我國(guó)的小企業(yè)應(yīng)該在前人的研究基礎(chǔ)上，結(jié)合小企業(yè)實(shí)際情況，遵循循序漸進(jìn)原則，注重內(nèi)部控制的有效性，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，促使我國(guó)民營(yíng)小企業(yè)平穩(wěn)地、健康地發(fā)展壯大。