周蓉

摘 要：此文寫作的目的在于深入剖析股東知情權(quán)制度，為我國股東知情權(quán)糾紛的解決提供理論支持。本文對(duì)股東知情權(quán)制度的研究，在一定程度上具有實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：股東知情權(quán);所有權(quán)與管理權(quán)分離;原始會(huì)計(jì)憑證;擴(kuò)張性解釋

股東知情權(quán)，顧名思義就是股東獲得公司經(jīng)營信息、了解公司運(yùn)營情況的權(quán)利。這是一個(gè)學(xué)術(shù)上的概念，而非法律概念?？v觀中外公司法典，知情權(quán)一詞從未在條款中出現(xiàn)，但是各國法典卻對(duì)股東知情權(quán)下的查閱權(quán)、質(zhì)詢權(quán)、外部檢查人選任制度、知情權(quán)訴訟中的一部分或全部有或多或少且各有側(cè)重地規(guī)定和描述。專家、學(xué)者在立法的基礎(chǔ)上，通過對(duì)法典內(nèi)容的解釋、歸納、總結(jié)、抽象，提出了股東知情權(quán)這個(gè)概念。

股東知情權(quán)是股東行使資產(chǎn)收益權(quán)和參與公司經(jīng)營管理權(quán)的基本前提。所以，保護(hù)股東對(duì)公司必要信息的知情權(quán)具有重要意義，在現(xiàn)代公司治理“所有權(quán)與管理權(quán)”分離的境況下，通過查閱會(huì)計(jì)賬簿來行使知情權(quán)是股東對(duì)公司行使“所有者”權(quán)利的重要途徑和體現(xiàn)。會(huì)計(jì)賬簿則是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

《公司法》第33條對(duì)有限責(zé)任公司股東查閱的對(duì)象采取了列舉式的規(guī)定方式，沒有明確規(guī)定可以査閱原始會(huì)計(jì)憑證。學(xué)界關(guān)于股東可查閱的公司賬簿的主張可歸納為狹義說與廣義說兩種觀點(diǎn)。

狄義說認(rèn)為，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是三個(gè)完全不同的概念，既然現(xiàn)行《公司法》僅將股東可查閱的范圍限定為會(huì)計(jì)賬簿與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，沒有涉及會(huì)計(jì)憑證之類的原始憑證，此種列舉式的立法沒有給擴(kuò)張解釋或廣義理解留有余地。因此，股東賬簿查閱權(quán)的對(duì)象只能是會(huì)計(jì)賬簿，而不應(yīng)該擴(kuò)展到會(huì)計(jì)憑證。相關(guān)學(xué)者從”查賬”與“審計(jì)”文義的區(qū)別著手，認(rèn)定股東查賬權(quán)的范圍應(yīng)僅限于查閱公司賬簿，而不應(yīng)包括采取檢查原始憑證等方式對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容。

廣義說認(rèn)為，為保護(hù)股東的知情權(quán)，為其提供充分、直實(shí)、全面的公司經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息，使法律在社會(huì)變化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展中同步，應(yīng)當(dāng)對(duì)《公司法》的相關(guān)規(guī)定做擴(kuò)張性解釋，即股東查閱的范圍不僅包括會(huì)計(jì)賬簿，還應(yīng)該包括制作會(huì)計(jì)賬簿的原始憑證;或者說，股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有疑問時(shí)，應(yīng)允許其延伸查閱作為記賬依據(jù)的原始憑證，因?yàn)橄鄬?duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿而言，會(huì)計(jì)原始憑證造假難度較大，其對(duì)于有效地保護(hù)股東的合法權(quán)益具有實(shí)質(zhì)意義。

還有部分觀點(diǎn)認(rèn)為，可以在嚴(yán)格的限制范圍內(nèi)有條件地允許股査閱原始會(huì)計(jì)憑證。這是因?yàn)椋?/p>

第一，不去一概禁止股東査閱原始憑證，符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的目的?，F(xiàn)代企業(yè)制度“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離”之目的在于使股東的利益最大化，滿足股東向企業(yè)出資的預(yù)期目的。股東查閱會(huì)計(jì)賬簿，目的是在信息不對(duì)稱的情況下保障自己的合法權(quán)益，為了能證明自身的合法權(quán)益被損害或可能被損害，股東進(jìn)而需要查閱與會(huì)計(jì)賬簿直接有關(guān)的原始會(huì)計(jì)憑證資料。

第二，在某些場(chǎng)合下，查閱原始憑證是查閱會(huì)計(jì)賬簿的應(yīng)有之義。根據(jù)《公司法》對(duì)企業(yè)可查閱資料公開程度的相關(guān)規(guī)定，大致可分為三個(gè)層次：第一層次為無條件公開，主要包括公司章程，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公司出資人等作為一個(gè)公司成立和運(yùn)行必須公開的資料;第二個(gè)層次為有條件公開，如股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)決議，監(jiān)事會(huì)決議、會(huì)計(jì)賬簿等;第三層次為限制公開，主要指原始會(huì)計(jì)憑證，當(dāng)然也應(yīng)該包括一些可能影響股東利益的公司決策性資料，如公司商業(yè)合同、決策人員的通信，公司內(nèi)部郵件等。上述三個(gè)層次的查閱內(nèi)容的重要程度依次增強(qiáng)，證據(jù)的屬性也依次增強(qiáng)。而第三個(gè)層次，則完全是會(huì)計(jì)賬簿所記載內(nèi)容的原始資料，從法律的角度而言，原始憑證的性質(zhì)，是會(huì)計(jì)賬簿得以成立的依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬簿記錄內(nèi)容的真實(shí)性得以驗(yàn)證的證據(jù)。

第三，允許股東查閱原始會(huì)計(jì)憑證，是適應(yīng)我國現(xiàn)階段公司治理現(xiàn)狀的適應(yīng)性舉措。我國目前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的起步階段，雖然現(xiàn)代企業(yè)制度巳經(jīng)初步形成并得以踐行，但受到文化，風(fēng)俗，習(xí)慣，政治，經(jīng)濟(jì)制度的制約，公司治理實(shí)踐中還大量存在者與誠信原則相悖的情況。若法律與司法實(shí)踐只允許查閱會(huì)計(jì)賬簿，一概不允許查閱作為會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容證據(jù)的原始憑證，對(duì)股東知情權(quán)的保護(hù)力度將會(huì)大為減弱。實(shí)踐中，稅務(wù)部門、審計(jì)部門查賬的流程一般從賬面發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)開始，然后查閱原始憑證，最后發(fā)現(xiàn)真相。為保護(hù)少數(shù)股東利益之所需要，又不侵害公司商業(yè)秘密的，不妨允許股東查閱與會(huì)計(jì)賬簿密切相關(guān)的原始會(huì)計(jì)憑證，司法實(shí)踐中，法院可以積極而又審慎地支持有限責(zé)任公司股東查閱公司原始憑證的請(qǐng)求。

實(shí)際上，我國司法實(shí)踐中早有支持的判決，很多法官在判決書中指出，會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性和完整性只有通過原始憑證才能反映出來，若不允許股東查閱公司的原始憑證，股東很難直正了解公司的實(shí)際情況，股東的知情權(quán)并未獲得實(shí)際落實(shí)，從落實(shí)股東知情權(quán)角度出發(fā)，股東有權(quán)查閱公司的原始憑證，同時(shí)又指出，股東對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證行使方式僅限于査閱而不能復(fù)制。公司法立法上的空白以及理論上的論爭(zhēng)，必然反映在相關(guān)的司法實(shí)踐中，給司法實(shí)踐中也帶來了相應(yīng)的矛盾與困惑，司法裁決也在廣義說和狹義說之間搖擺。在最高人民法院起草《最高人民法院〈公司法〉司法解釋（四）》的過程中，對(duì)股東查閱范圍是否應(yīng)包括會(huì)計(jì)原始憑證，存在較大的爭(zhēng)議。在最終通過的版本中，則刪去了關(guān)于股東有權(quán)查閱原始會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定，而留待司法實(shí)踐繼續(xù)探索。

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