宋清偉

摘要：2018年10月1日，個人所得稅起征點由原來的3500元上調(diào)到5000元。新的個人所得稅即將實施，并首次推出個人在子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項專項附加扣除。在國家稅收政策改革的大背景下，高職院校財會專業(yè)稅法課程改革也成為當務之急。當前稅法課程存在著教學手段單一、教材更新速度慢、實踐環(huán)節(jié)少等問題，此文針對上面突出的問題提出了解決策略，旨在切實提高稅法課程的教學質(zhì)量。

關鍵詞：“個人所得稅改革”;稅法改革;高職財會專業(yè)

高職院校辦學定位不同于本科高等院校，重在“實踐”，高職院校要通過改革創(chuàng)新，提高培養(yǎng)經(jīng)濟社會轉型升級所需技術技能型人才的能力，為學生體面就業(yè)服務。隨著國家近些年財稅制度改革的深化，全國范圍內(nèi)推行新的個人所得稅法，面對稅收改革新常態(tài)下機遇與挑戰(zhàn)并存的新趨勢，如何順應和把握稅收新常態(tài)，如何提高稅法課堂教學效果，如何進行稅法理論與稅務實際申報教學改革，為學生扎實稅法基礎并熟練運用到日常工作中，已成為高職學校稅法課程改革的重要課題之一。本文從現(xiàn)實稅法教學存在的問題進行深入分析，并提出指導性意見。

一、稅法課程的特征

（一）稅法知識更新快，知識點瑣碎。我國現(xiàn)行稅法涉及到18稅+1費的模式，除了企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅和消費稅四大稅種外，還有環(huán)境保護稅、車購稅、資源稅等多個小稅種，每一個稅種都會從稅法構成要素加以規(guī)定，知識點廣泛，需要學生記憶的內(nèi)容多，好多學生會感到稅法課程學起來難度大。除此之外，稅法的條文每年都在變化，比如之前全面“營改增”、環(huán)境保護稅的加入和2018年10月1日個人所得稅實行新的起征點等，這些都給稅法的教學和學習帶來了一些新的問題。

（二）稅法與其他學科的關聯(lián)度高。稅法屬于會計類課程的主干專業(yè)課，其與基礎會計、中級財務會計、經(jīng)濟法有著密切的聯(lián)系。這些學科之間往往有許多交叉的內(nèi)容。比如：財務會計中，一般納稅人銷售貨物涉及到銷項稅額的計算，而購進貨物涉及到進項稅額的抵扣計算，稅法中在增值稅一般納稅人也會同樣遇到此類問題。同時，在國家人事部規(guī)定的職稱考試中，無論是初級會計職稱、中級會計職稱、注冊會計師等考試中，稅法知識的占比都非常高。綜上所述，稅法不是一個獨立的學科，而是涉及多個學科門類的綜合學科。

二、“個人所得稅”改革背景下高職學校稅法課程教學存在問題

（一）教材更新速度無法與稅法改革進程同步。除2016年5月1日全面實施營改增之后，我國消費稅稅目也發(fā)生了變化，取消了酒精及汽車輪胎稅目，新增了涂料和電池，同時在2017年對超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅。2018年在稅法目錄中新增了環(huán)境保護稅法。2018年5月1日國家深化增值稅稅率改革，取消了原來17%和11%稅率，增加16%和10%兩檔稅率。2018年10月1日對個人所得稅起征點扣除限額規(guī)定扣除為5000元。近年來稅法內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，但是學校運用的教材卻沒有及時調(diào)整，造成授課教師在課前需要查閱大量的資料才能將前沿理論傳授給學生，而學生在課堂上需要花費大量的時間去做筆記，一方面老師教學很被動，另一方面學生學習效率也大大折扣。

（二）教學方法單一，教學資源不完善。在好多高職院校的課堂上，還是適用以前的教學模式，以教師的講授為主，靠學生簡單機械記憶來完成教學任務。教學安排往往是按照稅法要素逐一講述，偶爾會結合一些案例進行計算。學生始終處于一種被動的接受狀態(tài)。雖然很多學校鼓勵教師開發(fā)資源庫，例如微課、慕課、網(wǎng)絡精品課、在線課程等，但是由于稅法本身的特殊性，尤其是“個人所得稅改革”實施后，相關的網(wǎng)絡并不能及時更新，可參考的資料不適用于現(xiàn)行稅制的特點，因而可以借鑒的資源很有限，這都會給教學帶來很大的挑戰(zhàn)。

（三）理論與實踐脫節(jié)的現(xiàn)象比比皆是。很多教師的教學都是停留在書面上，而真正“走出去”的機會很少。對稅收實務方面的最新動態(tài)掌握不到位。而我們都知道，稅法是一門實踐性很強的學科，你可能懂得稅額的計算，但是真正進行納稅申報還是存在或多或少的問題。尤其是“個人所得稅”在實行綜合所得稅制的情況下，可以扣除的范圍變大，學生對此理解更是處于模糊的狀態(tài)。院校在教學安排上，往往缺乏教師和學生深入企業(yè)來具體實踐環(huán)節(jié)，很難做到理論與實踐有機結合，此問題亟待解決。

（四）理論部分內(nèi)容涉及面廣且變化頻繁。在整個稅法體系中，不僅規(guī)定了各個稅種的一般規(guī)定，同時還進行了特殊規(guī)定。不僅包括新稅法頒布后納稅人應如何操作，還包括了新舊稅法之間的銜接問題。以個人所得稅為例，之前規(guī)定了個人的十一種所得，我們不僅要區(qū)分辨別收入的種類，還要對每項收入的計算逐一予以攻克?！皞€人所得稅改革”后，實行綜合所得稅制，起征點提高了，同時增加了專項費用扣除等，理論內(nèi)容多且難，如果學生理論知識薄弱，會極大的限制對該課程的理解和掌握。

三、“個人所得稅改革”背景下稅法課程改革的策略

（一）及時更新教材，杜絕過時教材的選用。一方面，學校應選擇相關專業(yè)人士對稅法的變動進行實施跟蹤。在教材的選取上，也應該由稅務方面的專家進行牽頭，選用一些最新的、精品教材，只有能緊跟稅制改革的步伐，才能為上好每一堂稅法課程奠定基礎。另一方面，學校應該組織相關的教師進行內(nèi)部教材的研發(fā)，學校教師對學生的接受能力了解較深，自己在編寫教材的時候，就會考慮到學生的具體情況，從內(nèi)容、教學模式、教學方法上都會緊密聯(lián)系學生實際，做到有的放矢。

（二）加強教師自身教育教學水平的提升。在教學方法方面，教師應該具備動態(tài)學習的能力，隨著稅法制度的不斷更新，教師也應該更新自己的知識。及時關注國家權威部門的一些最新動態(tài)，精、快、準的掌握稅制的變化，及時更新自己的知識體系。在此基礎上，教師應該增加授課的趣味性，充分利用現(xiàn)代教學手段，運動多媒體教學方式，合理利用網(wǎng)絡資源、微信公眾號及教學課件等與學生進行課后的互動，以便及時幫學生答疑，有效提高學生學習的積極性。在教學資源方面，學校應該建立稅收模擬實訓室。注重學生提高實踐能力，由傳統(tǒng)的“滿堂灌”轉變?yōu)閷W生親自操作，將枯燥的理論教學改變?yōu)槟M實訓，根據(jù)實際流程，將每組學生分為辦稅員、稅務主管、財務經(jīng)理等崗位，讓學生針對不同的基本情況進行分析，分析不同的企業(yè)業(yè)務涉及到的具體稅種，引導學生去處理實際工作中遇到的各種問題，以便于提高綜合分析問題和解決問題的能力。

（三）加強雙師型教師隊伍的建設，鼓勵教師走出企業(yè)。多鼓勵教師到企業(yè)、稅務局或者事務所進行掛職鍛煉，系統(tǒng)掌握涉稅業(yè)務和稅務申報的流程，結合實踐經(jīng)驗進行課程的設計，更好的在課堂上組織教學。從學校層面，應該充分給學生提供校企合作的機會，建立校外實訓基地。讓學生親臨感受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，才能加深對所學知識的理性認識，或者利用假期組織學生去合作企業(yè)參加實習參觀，熟悉相關涉稅業(yè)務的流程和操作，提高他們在復雜實踐環(huán)境中處理具體稅務的能力。在考核方面，教師也可以在實踐方面有所側重，重點考核學生實際分析問題和解決問題的能力，考核內(nèi)容做到理論與實踐相結合，空間上做到課堂與課后考核相結合，形式上做到考試與考查相結合等。

（四）鼓勵學生開展多種形式的學習。提高對稅法學習的積極性。只有學生對稅法學習感興趣，課程能學懂、才能有信心學下去。所以在制定教學設計的時候，要綜合考慮學生的接受能力。譬如，可以制定基礎知識方面的課程，也可以制定會計職稱考試的課程，也可以根據(jù)崗位能力要求確定課程的開設。這樣做是為了克服聽不懂從而放棄學習的弊病。通過基礎學習，讓學生對課程有了充分的認識，通過考證復習，讓學生夯實了基礎。避免了學生因聽不懂掉隊的現(xiàn)象。教師也可以通過網(wǎng)盤向?qū)W生發(fā)布一些教學資源，學生聽不懂的地方可以通過自學的方式加以彌補。只有學生基礎扎實了，才有繼續(xù)學下去的勇氣，以便應對繁雜且不斷變化的內(nèi)容。

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