王春菊

摘要：從2012年開始起點營改增到2016年全面實施，我國的稅收體制發(fā)生了翻天覆地的變化。將稅收政策從原有的營業(yè)稅為主要征稅方式調(diào)整為當(dāng)前的增值稅為主要征稅方式，是中國稅制改革上的又一大進(jìn)步。營改增有效的避免了企業(yè)重復(fù)納稅的稅制弊端，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而有利于促進(jìn)中國企業(yè)的良好發(fā)展。營改增對中國的所有企業(yè)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的作用及影響，而建筑行業(yè)作為中國傳統(tǒng)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在營改增背景下該如何適應(yīng)并發(fā)展是非常重要的。為此，文章將著重探討營改增對建筑行業(yè)的影響及對策，將以建筑施工企業(yè)為例，來進(jìn)行研討和分析。

關(guān)鍵詞：營改增;稅收體制;建筑行業(yè);影響;對策

當(dāng)前，中國已經(jīng)在各行業(yè)中全面開始實施營改增稅收政策，在此背景下，中國的建筑行業(yè)想要實現(xiàn)自身進(jìn)一步發(fā)展，就必須要迎接好營改增稅收政策帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。抓住營改增稅收政策給予建筑行業(yè)的大好發(fā)展機(jī)遇，同時為了順利的過渡好營改增稅收政策帶給建筑行業(yè)在稅收方面的一些變化，建筑行業(yè)還需要對一些問題進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善。只有這樣，建筑行業(yè)才能夠有效利用營改增實現(xiàn)自身的優(yōu)化發(fā)展。因此，對營改增帶給建筑行業(yè)的深遠(yuǎn)影響的探討，將是具有非常重要的現(xiàn)實價值意義的。

一、探討分析中國實施營改增的現(xiàn)實價值

（一）使中國的稅收機(jī)制更加的合理

傳統(tǒng)的營業(yè)稅稅收政策是一直被人所詬病的，無論是政府公共機(jī)構(gòu)還是企業(yè)，都遇到過重復(fù)征稅的財務(wù)問題，嚴(yán)重的影響到了機(jī)構(gòu)及企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。通過全面實施營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惱U稅的營改增稅收政策之后，可以有效的避免對公共機(jī)構(gòu)和企業(yè)的重復(fù)征稅問題，降低其稅收負(fù)擔(dān)?？梢哉f營改增稅收政策是中國稅收體制上的以此突破和飛躍，放在世界稅收發(fā)展史上也將會是濃重的一筆。營改增稅收政策的全面實施，標(biāo)志著中國稅收機(jī)制的不斷創(chuàng)新精神、突破精神。使得中國的稅收機(jī)制更加的合理了。

（二）有效提高了我國的稅控管理能力

偷稅漏稅問題，是我國稅收管理中最為頭疼的一件事情，偷稅漏稅會損害到國家和人民的利益，影響國家的正常建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，對于偷稅漏稅行為無論是在刑法上，還是在道德上都是不允許的。在以往以營業(yè)稅為主要納稅機(jī)制上，由于稅收政策存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)及機(jī)構(gòu)偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，對我國的稅收部門的權(quán)威性提出了巨大的挑戰(zhàn)。之所以偷稅漏稅現(xiàn)象十分普遍，和稅收機(jī)制不完善有著直接的關(guān)系，在營業(yè)稅下，無論是單位還是企業(yè)都避免不了重復(fù)繳稅，因此，稅收負(fù)擔(dān)相對較重，才會發(fā)生這么多偷稅漏稅的行為。通過營改增稅收政策的制定及實施，以增值稅納稅方式來進(jìn)行統(tǒng)一納稅，這樣不僅可以有效降低偷稅漏稅的情況發(fā)生，最重要的是通過這種方式可以有效的提升國家的稅控能力，體現(xiàn)出我國稅務(wù)部門的權(quán)威性和規(guī)范性。

（三）降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

營改增稅收政策的頒布及實施，改變了以往中國企業(yè)以營業(yè)稅為主要納稅方式的稅收機(jī)制。過去中國企業(yè)在繳納賦稅過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，這為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)，很多企業(yè)也因為稅收機(jī)制不合理，苦不堪言。現(xiàn)在將營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悂砝U納企業(yè)賦稅，可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免以往企業(yè)納稅過程中重復(fù)征稅問題的發(fā)生。讓企業(yè)的稅收成本大大降低。稅收成本是任何一個企業(yè)運營過程中，都必須要支出的成本之一，現(xiàn)在稅收成本降低了，那么企業(yè)的整體成本自然就降低了，這樣有利于企業(yè)做好成本管控，從而實現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。

二、探討分析營改增稅收政策對建筑施工企業(yè)的影響有哪些

從目前的情況來看，在營改增實施背景下，對建筑施工企業(yè)的影響既有正面的體現(xiàn)，也有負(fù)面的體現(xiàn)。

（一）使建筑施工企業(yè)實現(xiàn)了稅收減負(fù)

在實施營改增稅收政策之前，中國一直適用的是營業(yè)稅稅收政策，在營業(yè)稅稅收政策下，建筑施工企業(yè)重復(fù)納稅問題較為嚴(yán)重，使得建筑施工企業(yè)的財務(wù)成本支出居高不下，建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較高。而在營改增稅收政策背景下，建筑施工企業(yè)賦稅繳納改為增值稅的繳納。改變以往對建筑施工企業(yè)重復(fù)征稅的稅制弊端，有效降低了建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，在營改增背景下，建筑施工企業(yè)必須要做好財務(wù)管理工作，做好對材料進(jìn)購等增值稅發(fā)票的保管，因為，如果一旦這些專業(yè)發(fā)票丟失，建筑施工企業(yè)是無法完成增值稅進(jìn)項稅抵扣的，從而造成企業(yè)的經(jīng)營損失。

（二）增加了建筑施工企業(yè)財務(wù)工作量，提高了財務(wù)風(fēng)險

營改增稅收政策實施之后，對建筑施工企業(yè)來說，會伴隨著新的問題出現(xiàn)：建筑施工企業(yè)的財務(wù)工作量會比以往有所提高。首先：營改增的實施，建筑施工企業(yè)財務(wù)工作者需要對營改增稅收政策進(jìn)行有效的學(xué)習(xí)、研究、適應(yīng)等。而且會計人員還要對營改增中增值稅的繳納工作進(jìn)行核算、整理等。這都將會加重財務(wù)部門以及財務(wù)人員、會計人員的工作量。也是對建筑行業(yè)財務(wù)工作提出的全新挑戰(zhàn)。其次：在營改增稅收政策下，建筑施工企業(yè)的財務(wù)工作量增加了，財務(wù)要求也有新變化了，這些都會導(dǎo)致財務(wù)人員一時間難以招架，因此，相應(yīng)的也提高了建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。但是，相信隨著營改增稅收政策的不斷深入，建筑行業(yè)的財務(wù)人員會及時的做出調(diào)整及應(yīng)對的。

（三）對建筑施工企業(yè)納稅籌劃帶來新的要求

納稅籌劃是建筑施工企業(yè)稅收管理工作中的一項基礎(chǔ)性工作，沒有詳細(xì)、科學(xué)、完備的納稅籌劃，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行實際的稅收繳付時，很容易出現(xiàn)重復(fù)繳稅、無法報稅等問題，從而帶來建筑施工企業(yè)的稅收風(fēng)險。在營改增背景下，企業(yè)的報稅與以往發(fā)生了巨大的改變，建筑施工企業(yè)必須要選擇能夠開具專用發(fā)票的供應(yīng)商、合作商等，否則是無法完成進(jìn)項稅抵扣的。這就為建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作提出了新要求，因此，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，要改變以往納稅籌劃思維，建立起與營改增稅收政策相統(tǒng)一的納稅籌劃思維。

（四）建筑施工企業(yè)的會計核算風(fēng)險有所提高

在營改增背景下，建筑施工企業(yè)的會計核算與以往產(chǎn)生了很大的變化，會計核算工作變得更加細(xì)致、更加規(guī)范。這就對建筑行業(yè)的會計從業(yè)人員提出了更高的要求，要求會計核算人員在快速的掌握營改增下的會計核算新規(guī)定，只有這樣才能夠做好建筑行業(yè)的會計核算工作，否則將會提高建筑行業(yè)的會計核算風(fēng)險。因此，在營改增稅收政策實施初期，很多建筑施工企業(yè)因?qū)I改增稅收政策中的會計核算要求掌握不充分，很容易出現(xiàn)會計核算風(fēng)險。還有的施工企業(yè)會計從業(yè)人員沒有及時的做好對營改增稅收政策的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實際的會計核算過程中，沒有有效的根據(jù)營改增稅收政策的內(nèi)容要求來進(jìn)行會計核算，從而使企業(yè)產(chǎn)生額外的稅收支出，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。

三、探討分析建筑施工企業(yè)該如何應(yīng)對營改增帶來的影響及挑戰(zhàn)

在營改增背景下，勢必會對建筑施工企業(yè)的發(fā)展提出全新的要求。將會影響到建筑施工企業(yè)的目標(biāo)制定、管理理念等。因此，施工企業(yè)必須要有針對性的建立起有效的對策才行。

（一）建筑施工企業(yè)要做好相關(guān)人員的能力素質(zhì)提升工作

營改增稅收政策的全面實施，必然會對建筑行業(yè)財務(wù)人員、會計人員等相關(guān)人員的工作提出新要求機(jī)挑戰(zhàn)。在此種情況下，施工企業(yè)想要有效做好稅務(wù)風(fēng)險管理、財務(wù)風(fēng)險管理、會計核算風(fēng)險管理等工作，就必須要全面提高相關(guān)人員的能力素質(zhì)。強(qiáng)化建筑施工企業(yè)相關(guān)人員對營改增稅收政策的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)。以最短的時間，讓相關(guān)從業(yè)人員可以有效的勝任，營改增稅收政策下的本職工作，從而有效的將營改增稅收曾策落實到建筑施工企業(yè)相關(guān)工作當(dāng)中，提高建筑行業(yè)的工作質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制

在營改增稅收政策實施背景下，建筑施工企業(yè)無論是在稅收、會計核算、財務(wù)管理上的風(fēng)險系數(shù)都會增加。這就要求建筑施工企業(yè)要做好內(nèi)部風(fēng)險管控工作，強(qiáng)化對稅收、會計核算、財務(wù)管理的風(fēng)險管控。通過建立起完備的內(nèi)部風(fēng)險管控體系，有效的做好對風(fēng)險的預(yù)警、預(yù)判、防范。例如，建筑施工企業(yè)可以通過利用信息化技術(shù)，建立起全面的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控體系，強(qiáng)化對各種風(fēng)險的預(yù)警能力，從而使建筑施工企業(yè)可以有效的過渡好營改增稅收政策實施帶給企業(yè)的新挑戰(zhàn)。

（三）建筑施工企業(yè)要提高納稅籌劃能力

面對營改增帶給建筑行業(yè)納稅籌劃的新挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)要制定出科學(xué)、完備的納稅籌劃體系來。完善納稅籌劃流程、制定合理的納稅籌劃方案、選擇正確的納稅籌劃方法，從而提高建筑施工企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中一定要堅持貫徹營改增的要求，做好進(jìn)項稅發(fā)票抵扣的憑證保存工作，時刻關(guān)注國家政策動態(tài)。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，尤其要注意納稅籌劃的方法與步驟，從而可以有效的降低企業(yè)的整體稅負(fù)，促進(jìn)建筑施工企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。例如，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，一定要按照增值稅有關(guān)內(nèi)容要求，購買可以開具正規(guī)發(fā)票的建筑設(shè)備，從而做好增值稅進(jìn)項稅的抵扣。

（四）做好建筑施工企業(yè)的績效考核，提升管理水平

營改增稅收政策的實施，必然會對建筑施工企業(yè)的管理提出新的挑戰(zhàn)，面對營改增，建筑施工企業(yè)需要不斷提高自身的管理水平。因此，在營改增稅收政策實施背景下，建筑施工企業(yè)需要做好企業(yè)內(nèi)部的績效考核管理，通過完備的績效考核不斷提高建筑施工企業(yè)從業(yè)人員的能力水平、提高稅務(wù)管理工作水平、提高企業(yè)整體的管理水平。其次：建筑施工企業(yè)要不斷建立起完備的績效考核機(jī)制，明確績效考核內(nèi)容、創(chuàng)新績效考核方法等，從而使建筑施工企業(yè)可以通過績效考核，保障整體的管理水平，從而有利于建筑行業(yè)的整體應(yīng)對營改增稅收政策對企業(yè)管理上的新挑戰(zhàn)。

（五）有效提高建施工企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

在營改增實施背景下，建筑施工企業(yè)無論是在管理方式還是在經(jīng)營理念上，都必然會發(fā)生重大的轉(zhuǎn)變。為了有效應(yīng)對營改增帶給企業(yè)經(jīng)營的變化及挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)必須要不斷提高自身的內(nèi)部控制管理水平，這也是順利實施好營改增稅收政策的重要保障之一。首先：建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度，建立完善的增值稅發(fā)票管理機(jī)制，做好發(fā)票的審核與保存工作。其次：建筑施工企業(yè)還要不斷健全企業(yè)的合同管理制度及采購制度等。從而保障企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性及嚴(yán)謹(jǐn)性，這樣有利于做好營改增稅收政策下建筑施工企業(yè)的管理與發(fā)展。

四、結(jié)語

希望通過文章的探討，可以對建筑施工企業(yè)適應(yīng)營改增稅收政策有所幫助作用。

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