【摘要】從2017年統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，我國大概有7000多萬家中小型企業(yè)，可以說是我國稅收的主要貢獻者，在稅收建設(shè)中舉足輕重。中小企業(yè)一般采取薄利多銷的經(jīng)營手段，但增值稅是對每筆交易的增值額都征稅，導致其利潤不高，納稅卻不少，稅負水平甚至比大型企業(yè)高。因此有效的稅收籌劃對于中小企業(yè)很重要。本文以安徽省中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，探析現(xiàn)行稅收制度下中小企業(yè)開展稅收籌劃的影響因素及有效對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)? 稅收籌劃? 風險對策

一、中小企業(yè)開展稅收籌劃的影響因素

（一）管理人員缺少稅收籌劃的理念

我國中小企業(yè)多是家族式民營企業(yè)，在企業(yè)管理的關(guān)鍵崗位任人唯親，缺少科學與先進的管理理念，他們不能從企業(yè)的整體經(jīng)營層面綜合考慮稅收問題，在僅有的稅收管理籌劃方面也缺少各部門有效的配合。在稅收問題上容易有兩個極端問題，一是稅收無籌劃空間，稅務(wù)局讓繳納多少就多少;二是財務(wù)部門缺少稅收籌劃知識和經(jīng)驗，或缺乏其他部門有效配合，出現(xiàn)側(cè)重非法操作來減少稅費支出的情況。這些方式一旦失敗，容易被稅務(wù)部門認定為偷稅漏稅，使企業(yè)面臨更大的稅收支出及罰款支出，還會讓企業(yè)的誠信度降低，成為稅務(wù)部門重點監(jiān)管對象。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

中小企業(yè)受資金制約，公司架構(gòu)通常較簡單，機構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部控制較松散，特別是內(nèi)部控制及財務(wù)管理方面存在重大缺陷。在內(nèi)控管理方面，中小企業(yè)很少制訂管理的規(guī)章制度，內(nèi)部審批流程形同虛設(shè)的情況普遍存在;在財務(wù)方面，中小企業(yè)的關(guān)鍵財務(wù)人員往往是由業(yè)主充分信任的人員擔任，財務(wù)人員的配置較少，導致會計核算不健全，憑證記錄不完整，財務(wù)信息失真，不能真實的反映企業(yè)經(jīng)營狀況，更不能為企業(yè)稅收籌劃提供豐富而有效的財務(wù)數(shù)據(jù)。中小企業(yè)目前的經(jīng)營現(xiàn)狀嚴重制約了稅收籌劃工作的開展。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃存在執(zhí)行上的誤區(qū)

為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需求，逐步與世界接軌，我國會計制度及稅收法律法規(guī)時常進行更新，企業(yè)往往對政策的理解不充分。另外中小企業(yè)缺乏財務(wù)專業(yè)方面的人才，財務(wù)人員缺乏籌劃與規(guī)劃能力，只是尋找成功的案例進行簡單復制，而不去切合企業(yè)自有條件進行再創(chuàng)造，這必將導致稅收籌劃的失敗。

二、針對現(xiàn)狀，尋找提升中小企業(yè)稅收籌劃能力的對策并提出相關(guān)建議

（一）加強稅收籌劃基礎(chǔ)工作

企業(yè)應(yīng)完善管理制度，制定相應(yīng)內(nèi)控制度及財務(wù)制度，加強財務(wù)核算的管理工作，合理分配業(yè)務(wù)，清晰準確的核算企業(yè)各項業(yè)務(wù)，如實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。在存貨管理方面，企業(yè)可以建立健全存貨收發(fā)存管理系統(tǒng)，對存貨實行定期或不定期的盤點制度以期有效掌握企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)的真實情況;在人員管理及制度執(zhí)行方面，企業(yè)可以制訂合理的績效管理制度，加強相關(guān)人員的約束和激勵，在制度上督促相關(guān)人員勤勉盡責，嚴格執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)及相關(guān)管理制度，保證企業(yè)各項制度的執(zhí)行有效，不形同虛設(shè)，從而為企業(yè)管理者及稅收籌劃工作者提供一份可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)報告。

（二）注重人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)受限于其資金規(guī)模及管理模式很難吸引到高級專業(yè)人才，這就需要企業(yè)改變經(jīng)營理念，注重企業(yè)自有人才的培養(yǎng)，鼓勵企業(yè)的管理人員特別是高級管理人員及財務(wù)人員進行再教育，提高自身素質(zhì)修為。企業(yè)可以通過以下途徑來培養(yǎng)自己的專屬人才：①組織相關(guān)人員外出考察學習，學習其他單位的稅收管理和稅收籌劃經(jīng)驗;②企業(yè)可以邀請稅務(wù)專家及會計專家為員工開展相關(guān)培訓，促進老師與員工及員工之間的業(yè)務(wù)探討，綜合提升財務(wù)人員及稅收籌劃人員的專業(yè)技能，使他們充分了解國家稅收政策，提高稅收籌劃的能力;③企業(yè)可通過高薪從會計師事務(wù)所及稅務(wù)師事務(wù)所聘用1-2名專業(yè)水平高的專業(yè)人才從事管理及培訓工作，提高企業(yè)的財務(wù)及稅收的管理水平;④企業(yè)可以從高等職業(yè)院校進行校園招聘來招募應(yīng)屆畢業(yè)生來企業(yè)任職，由企業(yè)對其進行內(nèi)部培養(yǎng)，并利用企業(yè)完善的人力資源管理制度，為其提供合理的薪酬待遇和良好的晉升空間，這樣不僅人工成本低而且可以讓其與企業(yè)共同成長，加強其與企業(yè)的依存度，減少優(yōu)秀員工的流失。

（三）加強與稅務(wù)主管部門的溝通聯(lián)系

面對繁雜的業(yè)務(wù)及大量新稅收政策的出臺，稅企雙方對稅收征收政策的理解難免會存在差異。這種差異必將會使征納雙方對企業(yè)納稅的認定和判斷出現(xiàn)不一致，從而導致納稅爭議。筆者提出幾點解決方法。首先，隨時關(guān)注國家稅務(wù)局網(wǎng)站，及時取得稅收征管方面的最新政策及政策解讀;其次，維持與稅務(wù)主管部門的聯(lián)系，特別是本企業(yè)的稅務(wù)專管員，防止由于不能及時取得相關(guān)文件而不能享有本公司該享有的稅收權(quán)益;另外在遇到模棱兩可無法判斷的問題可以及時與專管員聯(lián)系以期取得有效輔導，避免在新業(yè)務(wù)及復雜業(yè)務(wù)方面出現(xiàn)稅收風險;再次，稅務(wù)部應(yīng)對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)定期進行跟蹤分析，以免企業(yè)誤報、少報稅，規(guī)避稅收風險，避免因稅收引起的額外成本支出對企業(yè)形象的破壞;最后，企業(yè)與稅務(wù)部門取得對方的信任，減少對企業(yè)的稅收檢查工作，當出現(xiàn)稅企爭議時可以用較低的成本來化解。

（四）有效利用稅收優(yōu)惠政策

我國為扶持中小企業(yè)的發(fā)展，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)平臺積極學習相關(guān)優(yōu)惠政策，根據(jù)要求積極準備相關(guān)資料及時到主管稅務(wù)部門進行備案，充分利用稅收優(yōu)惠政策進行有效的籌劃，減少企業(yè)不必要的稅務(wù)成本。利用稅收政策進行稅收籌劃可以分稅種推進，以企業(yè)所得稅和增值稅為例簡要列出兩種稅收籌劃方式。在企業(yè)所得稅方面，比如我國針對不同地區(qū)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，投資者在選擇企業(yè)注冊地時，可利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省稅金支出;再如我國為了扶持和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用準予加計扣除，根據(jù)此稅收優(yōu)惠政策企業(yè)可單獨核算本企業(yè)的研發(fā)費用，妥善保管相關(guān)研發(fā)費用的合同及審批文件，年末及時到主管稅務(wù)部門進行備案，拿到加計扣除的審批文件，這樣每年可以為企業(yè)節(jié)省一大筆的所得稅費用支出。在增值稅方面，我國的增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在確定納稅人的身份時，可根據(jù)企業(yè)的稅率來計算企業(yè)作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負平衡點，以此來判斷企業(yè)應(yīng)選擇成為哪一類型的納稅人。當企業(yè)的增值率適合作為小規(guī)模納稅人的時候，投資者可以成立多家公司分開經(jīng)營業(yè)務(wù)來減輕稅負。另外我國根據(jù)征稅對象劃分不同的稅率，對于企業(yè)兼營的業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定如果能分開核算，則按不同稅率分別征稅，如果企業(yè)未能分開核算，則從高計稅征收。這就要求企業(yè)在平時的稅務(wù)籌劃管理中要求相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)兼營的業(yè)務(wù)分開核算，按不同稅率計繳稅費，節(jié)約稅額支出。

（五）合理尋求外部機構(gòu)的幫助

由于中小企業(yè)受其固定條件資金規(guī)模的限制，很難吸引到高級專門人才為其服務(wù)，但目前我國有著大量的稅務(wù)中介機構(gòu)，聚集了大量的專業(yè)性人才，他們對企業(yè)稅收籌劃有著豐富的經(jīng)驗。企業(yè)可以與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂合作協(xié)議，利用其專業(yè)優(yōu)勢結(jié)合本企業(yè)的實際情況在整體上給予稅收籌劃，對每個經(jīng)營事項在事前、事中、事后進行全程跟進，把稅收籌劃工作貫穿在企業(yè)整個的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，就企業(yè)的財務(wù)核算和日常管理提出合理化建議，在幫助企業(yè)降低稅負的同時提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與企業(yè)自身財稅人員的專業(yè)素養(yǎng)。這些將會提高中小企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平，更能有力的推動中小企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展。

總之，中小企業(yè)合理運用稅收籌劃，不僅能讓企業(yè)節(jié)約成本減少現(xiàn)金流出，提高企業(yè)的稅收管理意識，有效的規(guī)避稅收風險，還能提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大的經(jīng)營目標。

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基金項目：本文系安徽財經(jīng)大學大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓練計劃項目研究成果，項目編號：201710378687。

作者簡介：郭欣欣（1996-），女，山西長治人，安徽財經(jīng)大學2015級財政與公共管理學院學院本科生，研究方向：稅收學。